关于南京云创大数据科技股份有限公司
2022 年年报问询函的回复
上会业函字（2023）第 541 号
北京证券交易所上市公司管理部：
上会会计师事事务所（特殊普通合伙） 以下简称“年审会计师”、
“我们”）作为南京云创大数据科技股份有限公司（以下简称“公司”
或“云创数据”）2022 年度的财务审计机构，已知悉贵部 2023 年 5
月 12 日出具的《关于对南京云创大数据科技股份有限公司的年报问
询函》（年报问询函[2023]第 003 号）（以下简称“《问询函》”），
公司本着勤勉尽责、诚实守信的原则，对问询函中需要年审会计师回
复的问题逐项进行认真核查与落实，并逐项进行了回复说明。现回复
如下，请予以审核：
1、关于主营业务及毛利率
你公司报告期内实现营业收入 3.75 亿元，同比下降 21.33%；实
现归属于上市公司股东的净利润（下称“净利润”）-1,482.41 万元，
较上年度由盈转亏。你公司前三季度实现营业收入 2.60 亿元，净利
润 3,539.91 万元；第四季度实现营业收入 1.15 亿元，净利润-
5,022.32 万元，与往年收入确认的季节性特征存在较大差异。
你公司本期综合毛利率 28.35%，同比下降 11.02 个百分点。其
中，大数据智能处理业务、大数据存储业务毛利率分别为 27.94%、
29.11%，较上年同期分别下降 11.97、9.14 个百分点；对西北、西南、
华南地区销售毛利率分别为 10.14%、68.84%、2.72%，较上年同期分
1
别变动-49.94、+19.89、-15.87 个百分点。
请你公司：
（1）说明第四季度出现大幅亏损的原因及合理性，导致业绩下
滑的因素是否将持续存在，是否存在未披露的重大经营风险；前三季
度收入、成本、费用等的核算，第三季度报告披露的数据是否准确，
是否存在提前确认收入的情形；
（2）结合业务类型、主要客户、收入确认及成本归集方式等，
说明华南地区毛利率显著低于其他地区，以及各地区毛利率大幅变动
的原因及合理性；说明各细分业务毛利率大幅下降的原因及合理性，
是否存在收入确认、成本核算不规范、不准确、不及时的情况。
【回复】
一、说明第四季度出现大幅亏损的原因及合理性，导致业绩下滑
的因素是否将持续存在，是否存在未披露的重大经营风险；前三季度
收入、成本、费用等的核算，第三季度报告披露的数据是否准确，是
否存在提前确认收入的情形
1、说明第四季度出现大幅亏损的原因及合理性，导致业绩下滑
的因素是否将持续存在，是否存在未披露的重大经营风险
公司 2022 年第四季度实现营业收入金额 11,518.35 万元，营业
成本金额 9,834.71 万元，销售费用 573.59 万元，管理费用 862.95
万元，研发费用 2,494.69 万元，信用减值损失-3,097.27 万元，实现
利润总额-5,759.79 万元，实现净利润-5,022.32 万元，亏损主要原
因如下：
2
①四季度因疫情影响，公司的销售不及预期，收入同比 2021 年
4 季度下降 48%，导致公司四季度营业利润下降；
项目 2022 年 2021 年 2020 年
收入总额（元） 374,958,263.02 476,617,365.22 363,328,141.88
四季度收入（元） 115,183,520.41 223,187,274.54 146,254,535.85
四季度收入占比 30.72% 46.83% 40.25%
②根据公司的会计政策计提坏账准备金额，四季度计提应收款项
信用减值损失 3,097.00 万元。
坏账准备影响：由于公司 2021 年四季度的收入占比为 46.83%，
所以在 2022 年 1-9 月计算坏账准备时应收账款账龄多为一年以内，
2022 年前三季度冲回信用减值损失共计 1,147.00 万元，而上述应收
账款在 2022 年四季度时账龄均变为 1-2 年，受此部分应收账款账龄
变动影响，2022 年四季度累计计提信用减值损失共计 3,097.00 万元，
该事项累计影响利润总额 3,097.00 万元；随着经济大环境的逐步复
苏及公司相应采取了较为积极的催收政策，公司 2023 年度的应收账
款账龄将逐步优化，截止 2023 年 5 月 15 日，公司在手订单金额达
29,363.10 万元，期后应收账款回款金额为 10,740.40 万元，合理预
计此事项不会对公司后续利润产生重大不利影响。
综上，公司 2022 年四季度出现大幅亏损符合公司的实际经营状
况，上述导致业绩下滑的因素目前已不存在且预计不会持续存在，公
司不存在未披露的重大经营风险。
2、前三季度收入、成本、费用等的核算，第三季度报告披露的
数据是否准确，是否存在提前确认收入的情形
公司 2022 年前三季度实现营业收入金额 25,977.47 万元，营业
3
成本金额 17,029.87 万元，销售费用 1,130.59 万元，管理费用
2,052.62 万元，研发费用 4,371.02 万元，信用减值损失 1,147.62 万
元，实现利润总额 3,573.82 万元，实现净利润 3,539.91 万元。
公司 2022 年第四季度实现营业收入金额 11,518.35 万元，营业
成本金额 9,834.71 万元，销售费用 573.59 万元，管理费用 862.95
万元，研发费用 2,494.69 万元，信用减值损失-3,097.27 万元，实现
利润总额-5,759.79 万元，实现净利润-5,022.32 万元；
公司 2022 年度前三季度的收入均按照获取客户的项目验收单的
时点进行收入确认，前三季度未出现提前确认收入的情况；
公司 2022 年度前三季度成本均按照项目确认收入的时点进行了
归集并同步结转，不存在未及时归集的项目成本及成本跨期的情况；
公司 2022 年度前三季度的期间费用均按照当期实际发生记录入
账，不存在期间费用未入账及费用跨期的情况。
综上，公司前三季度收入、成本、费用等的核算准确，第三季度
报告披露的数据准确，不存在提前确认收入的情况。
二、结合业务类型、主要客户、收入确认及成本归集方式等，说
明华南地区毛利率显著低于其他地区，以及各地区毛利率大幅变动的
原因及合理性；说明各细分业务毛利率大幅下降的原因及合理性，是
否存在收入确认、成本核算不规范、不准确、不及时的情况
首先，年审会计师对公司的收入确认及成本归集方式进行核查，
公司的收入确认方式与成本归集方式与以前年度保持一致，未发生变
动。
4
其中，公司的收入确认方式为：
本公司以大数据存储与智能处理为核心业务，该类业务通过对公
司自主研发的软件系统、专用硬件设备以及对外采购的通用软件、硬
件进行集成，结合必要的二次开发工作，满足客户定制的需求，属于
在某一时点履行履约义务。
产品及服务收入确认需满足以下条件：公司已根据合同约定将产
品或服务交付给客户且客户已接受该商品或服务，取得客户对货物
（服务）的签收单（验收单），客户取得货物控制权，且产品销售收
入金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很
可能流入，产品相关的成本能够可靠地计量时，作为销售收入确认的
具体时点。
公司的成本归集主要包括：材料成本、人工成本、制造费用；其
中材料成本占总成本的 95%以上，人工成本和制造费用根据当期实际
发生的项目情况分配至各项目中。
在收入确认及成本归集方面，公司在不同销售模式下，收入确认
均为：在满足控制权转移后根据时点法确认收入，具体为取得客户签
收或验收（终验）凭证后确认收入。对于大数据智能处理及大数据存
储类业务，公司在成本核算时均根据单个合同所耗用的软件成本、硬
件成本、直接人工、间接费用等进行归集，在合同完成后转入营业成
本，公司 2022 年度收入确认和成本归集未发生变动。
年审会计师核查了公司的销售合同、发票、销售出库单、验收单、
成本计算表，对收入和采购均执行了函证程序，未发现账面收入和成
5
本记录存在不准确或者跨期的情况，公司的收入确认方式与成本归集
方式对毛利率的变动不构成实质影响。
公司收入按照地区分类，列式如下：
地区 2022 年收入 2022 年成本 本期毛利率 上期毛利率
东北 68.73%
华北 1,056,114.48 492,065.65 53.41% 47.00%
华东 270,984,305.56 181,486,938.18 33.03% 39.97%
华南 25,411,864.48 24,721,284.40 2.72% 18.59%
华中 23,809,998.80 14,040,480.12 41.03% 30.67%
西北 53,092,348.04 47,710,708.81 10.14% 60.08%
西南 590,357.32 183,927.87 68.84% 48.95%
境外 13,274.34 10,421.79 21.49%
合计 374,958,263.02 268,645,826.82 28.35% 39.37%
在业务类型方面，公司主要分为大数据处理和大数据存储，各业
务类型较以前年度未发生重大变动，其中 2022 年度大数据处理业务
收入为 24,288.30 万元，毛利率为 27.94%，大数据存储业务收入为
13,207.52 万元，毛利率为 29.11%，较 2021 年度大数据处理和大数
据存储业务毛利分别下降 11.97%和 9.14%，毛利率变波动主要受部分
大额客户/项目的影响，受业务类型变动的影响较小。
在主要客户方面，华南地区毛利率波动受主要客户/项目影响所
致，具体影响如下明细如下：
项目 地区 销售金额 成本金额 毛利率
客户二 华南 22,570,977.89 22,611,681.51 -0.18%
客户二项目系前期项目扩容，交付的具体产品为：云存储扩容设
备及软件;该项目系公司为了后续市场拓展、增进与用户单位的合作
建立基础，大型项目的投标和报价往往受限于该项目用户单位预算，
同时对于所承接的标杆性项目报价会有一定优惠，造成项目毛利较低。
华南地区扣除客户二项目的影响后销售情况如下：
6
地区 销售金额 成本金额 毛利率 上期毛利率
华南 2,840,886.59 2,109,602.89 25.74% 18.59%
扣除主要客户的影响后，2022 年华南地区的数量总数量较少，虽
然毛利率较上期增加 7.25%，但与上期的可比性较低，2022 年度华南
地区主要以维保服务项目为主，对应毛利率相对较高所致。
由上表可知，扣除部分大额客户/项目影响后，公司 2022 年度华
南地区毛利率未显著低于其他地区，华南地区的综合毛利率较上年也
未出现大幅变动。
东北、华北、西南、境外地区总的订单数量较小，累计收入小于
总收入的 5%，毛利率变动尚未形成可比较规律。
华东地区的毛利率下降 6.94%主要系受到主要原材料价格上涨的
影响；公司在 2022 年度主要原材料价格也出现一定上涨，经统计，
2022 年度因主要材料（服务器）单价上涨导致的营业成本增幅达到
18.35%，具体成本结转单价如下：
2021 年度耗用情况 2022 年度耗用情况 主要
材料
结转
项目 数量 数量
平均单价 金额 平均单价 金额 成本
（台） （台）
变动
幅度
服务器 2,311 53,118.58 122,757,038.65 2,799 65,057.91 182,097,077.50 18.35%
华中地区的毛利率上涨 10.56%，主要系 2022 年度公司承接了部
分对材料需求较低，主要以软件和技术服务为主的项目，如：宜昌彩
格电子科技有限责任公司项目，收入金额为 128.71 万元，毛利率为
79.48%；郑州展云网络科技有限公司项目，收入金额为 58.60 万元，
7
毛利率为 83.40%；
西北地区的毛利率下降 49.94%，2021 年度销售收入 3,898.64 万
元，其中软件产品销售 1,654.56 万元，占 2021 年度收入的 42.44%，
硬件产品销售 2,244.08 万元，占 2021 年度收入的 57.56%，2022 年
度销售收入 5,309.23 万元，其中软件产品销售 1,030.59 万元，占
比 19.41%，硬件产品销售 4,278.65 万元，占比 80.59%。
公司 2022 年度西北地区收入中硬件占比较上年有所增加，硬件
毛利率远低于软件毛利率，且 2022 年度受西北地区财政预算限制的
影响，公司在西北地区毛利率不及其他地区，上述两方面原因导致西
北地区 2022 年度毛利率较 2021 年度出现大幅下降。
综上，公司 2022 年度华南地区毛利率显著低于其他地区系受部
分大额客户/项目影响所致，各地区毛利率大幅变动符合公司实际经
营状况，具有商业合理性。同样基于上述原因，各细分业务毛利率大
幅下降符合实际经营状况，具有商业合理性，不存在收入确认、成本
核算不规范、不准确、不及时的情况。
三、年审会计师的核查方式与核查结论
1、核查方式
（1）访谈公司销售部门负责人、采购部门负责人了解销售采购
流程、模式及相关管理制度；
（2）获取并查阅了公司的前三季度及全年的销售明细表，统计
销售合同、发票、收款银行回单，核查销售内容及金额是否基于真实
需求、是否与销售项目内容相匹配，对销售凭证进行了检查并进行了
8
截止测试；
（3）核查公司 2022 年度综合毛利率、分业务类别、分地区的
毛利率及变动情况，从成本构成等方面分析毛利率变动原因；
（4）对 2022 年度主要客户进行函证，确认 2022 年度的交易
金额、回款金额、往来款项余额是否准确，通过函证确认的销售收入
占 2022 年销售收入比例为 85%；均回函相符；
（5）询问公司销售人员及管理人员，了解公司 2022 年度的重
点项目，并结合销售收入成本明细表，对比分析各类收入的毛利率水
平与个别重点项目的毛利率水平对综合毛利率的影响程度；
（6）查阅同行业可比上市公司年报披露数据，对收入、成本、
净利润等指标进行对比分析；
（7）通过国家企业信用信息公示系统、天眼查、客户公司官网
等途径核查了客户的成立时间、主要人员、股权结构等基本情况，并
结合前期对公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人
员进行的访谈，核实客户与公司是否存在关联关系；
（8）获取并检查了公司前三季度和全年的成本计算表、销售出
库单、发货单、物流单等资料，检查成本出库明细及成本计算过程是
否准备；
（9）获取并检查了各项费用支出的前三季度和全年明细账与明
细表，对费用的月度波动进行了分析，对费用发生凭证进行了抽查和
截止测试，对主要费用获取并检查了合同及其条款。
2、核查结论
9
（1）公司 2022 年四季度出现大幅亏损符合公司的实际经营状况，
上述导致业绩下滑的因素目前已不存在且预计不会持续存在，公司不
存在未披露的重大经营风险；
（2）公司前三季度收入、成本、费用等的核算准确，第三季度
报告披露的数据准确，不存在提前确认收入的情况。
（3）公司 2022 年度华南地区毛利率显著低于其他地区系受部分
大额客户/项目影响所致，各地区毛利率大幅变动符合公司实际经营
状况，具有商业合理性；不存在收入确认、成本核算不规范、不准确、
不及时的情况
2、关于客户及供应商
你公司本期向前五大客户销售收入 1.31 亿元，占总收入的
35.07%；本期向前五大供应商采购总额 1.02 亿元，占采购总额的
27.49%。你公司未披露主要客户及供应商的具体名称。
请你公司：
（1）列示本期前五大客户、供应商的具体情况，包括但不限于
成立时间、注册资本、缴纳社保人数、主营业务、与你公司结算周期
及方式、截至报告期末往来款项情况、是否为终端客户以及与你公司
是否存在关联关系；
（2）说明你公司前五大客户、供应商较上年是否发生变化，存
在变化的，请结合合作背景、合作方式等，说明发生变化的原因及合
理性；新增客户销售毛利率与往年同类型业务是否存在较大差异。
10
【回复】
一、列示本期前五大客户、供应商的具体情况，包括但不限于成
立时间、注册资本、缴纳社保人数、主营业务、与你公司结算周期及
方式、截至报告期末往来款项情况、是否为终端客户以及与你公司是
否存在关联关系
1、2022 年度前五大客户情况
年 注 是
截止 是
度 册 否
2023 否
企 销 成 资 公 结 存
期末 年5 为
业 销售 售 立 本 司 算 在
项目 应收 月 15 主营业务 结算周期 终
性 金额 占 时 （ 人 方 关
款 日期 端
质 比 间 万 数 式 联
后回 用
（% 元 关
款 户
） ） 系
交通设施
201 工程、计 银
项目验收
民 51,368, 39,382, 39,382, 13.7 9- 1,57 算机存储 行
客户一 32 后 1-2 个 否 否
企 672.59 243.00 243.00 0 01- 9.10 技术研发, 转
月内
15 并提供技 账
术转让;等
运行状态
为社会提
达标，签
事 供超级计 银
202 36,7 未 署《项目
业 22,570, 17,853, 10,202, 算平台和 行
客户二 6.02 1-7- 17.0 公 终验报 是 否
单 977.89 643.50 082.00 云计算机 转
16 0 开 告》，收
位 服务超级 账
到发票 1
计算
个月内
从事计算
200 机领域内 银
民 20,356, 5,000,0 1,000,0 1- 480. 技术开 行 项目验收
客户三 5.43 53 否 否
企 194.66 00.00 00.00 11- 00 发、技术 转 后 7-90 天
22 咨询、技 账
术服务等
电子商 银
201
民 19,335, 15,335, 3,000,0 1,00 务、电子 行 项目验收
客户四 5.16 9-7- 17 否 否
企 601.76 730.00 00.00 0.00 数码产品 转 后 50 日内
12
等 账
11
大数据服
银
201 务；数据 项目验收
民 17,857, 46,899, 1,00 行
客户五 - 4.76 9-1- 117 处理和存 后 30-60 否 否
企 177.01 104.00 0.00 转
15 储支持服 日内
账
务等
131,48 124,47
41,382, 35.0
合计 8,623.9 0,720.5
243.00 7
1 0
前五名客户中客户一、客户二、客户四、客户五为长期客户，客
户三为本年新增客户。
前五名客户中 4 户为集成商非终端用户，而集成商合作模式为公
司一直以来的重要合作模式之一，集成商销售模式能实现双方产品及
资源互补，有利于双方增强市场占有率，具有商业合理性，符合行业
惯例。终端用户信息是集成商的重要商业机密，集成商对于终端用户
信息的保密度较高。
年审会计师对于非终端用户的情况进行了穿透检查，获取了集成
商客户隐去终端用户的重要销售合同，具体情况如下：
前五大中非终端客户 客户下一级合同/项目 合同金额
中国移动某分公司/苏州信息化项
客户一 60,419,999.10
目云存储系统（云创系统）
智能 ESB 系统/上海某单位（云创
客户三 32,204,500.00
云智能分析平台等）
神州数码某分公司（云创系统）/
客户四 24,056,000.00
北京某单位/深圳某单位
高邮市某单位，额尔古纳市智慧
客户五 40,069,671.10
灯建设项目
2、2022 年度前五大供应商情况
年
期 注 是
度
后 册 公 结 否
前五 期末 期末 采
采购金 执 成立 资 司 主营业 算 付款周 交货周 存
供应 预付 应付 购
额 行 时间 本 人 务 方 期 期 在
商 款 款 占
情 （ 数 式 关
比
况 万 联
%
12
元 关
） 系
合同签
订后支
合同签
计算机 付
8,97 银 订 1-3
15,166 2012 软硬件 100%；
供 应 23,868,0 6,87 6.4 100 行 月内；
,996.8 -06- 34 销售、 验收合 否
商一 21.30 9.92 5 8 转 云创指
2 08 技术开 格后 30
账 定交付
发等 天内支
日期
付
100%；
银
行
转
账
计算机 合同签
或 合同签
供 应 22,246,3 3,898, 6.0 2016 500 科技、 订 30 天
0 59 银 订7日 否
商二 89.36 672.55 1 -9-6 0 网络科 内支付
行 内
技等 100%
承
兑
汇
票
银
计算机
行
软硬件
转
及辅助
账
设备零 合同签
或 合同签
供 应 21,899,1 5.9 2013 售;计 订 30 天
0 600 19 银 订7日 否
商三 76.99 2 -7-9 算机软 内支付
行 内
硬件及 100%
承
辅助设
兑
备批发
汇
等
票
银
行
转
计算机 账
294, 20 软、硬 或 发货前 合同签
供 应 19,056,0 294,85 5.1 2003 668
857. 00 件及周 银 支付 订 1-3 否
商四 86.44 7.25 5 -10-8 00
25 + 边设备 行 100% 月内
等 承
兑
汇
票
13
银
计算机
行 合同签
软硬件
转 订后支
及外围
账 付
设备制
96,4 或 100%； 云创指
供 应 14,693,0 156,08 3.9 2012 100 造;计
83.3 60 银 验收合 定交付 否
商五 25.66 3.36 7 -3-6 00 算机软
6 行 格后 30- 日期
硬件及
承 90 天内
辅助设
兑 支付
备批发
汇 100%；
等
票
9,36
101,762, 15,461, 4,054,7 27.
合计 8,22
699.76 854.07 55.91 49
0.53
2022 年度前五名供应商均为长期供货供应商，有对应的供货资
质，供应商与公司不存在关联方关系。
二、说明你公司前五大客户、供应商较上年是否发生变化，存在
变化的，请结合合作背景、合作方式等，说明发生变化的原因及合理
性；新增客户销售毛利率与往年同类型业务是否存在较大差异。
1、说明你公司前五大客户、供应商较上年是否发生变化，存在
变化的，请结合合作背景、合作方式等，说明发生变化的原因及合理
性
（1）销售前五大客户变动情况如下表所示
公司 2022 年度前五大客户明细：
年度销售
收入金额 是否为新
客户名称 客户性质 占比
（元） 增客户
（%）
客户一 民企 51,368,672.59 13.70 否
否，为新
客户二 事业单位 22,570,977.89 6.02 增前五大
客户
客户三 民企 20,356,194.66 5.43 是
否，为新
客户四 民企 19,335,601.76 5.16
增前五大
14
客户
否，为新
客户五 民企 17,857,177.01 4.76 增前五大
客户
合计 131,488,623.91 35.07
公司 2021 年度前五大客户明细：
客户性
客户名称 收入金额（元） 年度销售占比（%）
质
中电科信息产业有限公司 国企 35,784,663.65 7.51
江苏禧楠实业发展有限公司 民企 32,469,790.70 6.81
政府单
万宁市公安局 27,142,640.10 5.69
位
中国电信股份有限公司张家港分公司 国企 25,641,816.66 5.38
中传华夏控股集团有限公司 国企 25,429,861.95 5.34
合计 146,468,773.06 30.73
公司 2022 年度前五名客户中只有客户一为 2021 年度的前五大
客户，客户三为 2022 年度新增客户。
公司 2022 年度前五大客户合作背景如下：
序
单位 合作背景及方式
号
客户一在政府部门、企事业单位等群体中具有丰富的客户资源。近年
来，在计算机集成和数据服务业务快速发展，面对终端用户在大数据
存储及智能处理方面的诉求，需要寻求研发技术能力较强且有较多成
熟实践案例的公司进行战略合作。
客户一将云创数据自主研发的大数据存储及智能处理产品纳入其计算
1 客户一
机集成和数据服务板块，根据终端客户需求完成集成后予以交付，在
客户一服务终端客户的过程中，云创根据合同约定给予技术指导或方
案建议。
公司与该客户的主要合同交付内容为：智慧园区平台设备及软件；云
存储平台的设备、软件及技术服务等。
客户二系当地人民政府批准成立的企业化管理事业单位，下设：系统
运行部、研究开发部、技术协作部、行政管理部，立足本地、面向全
国、服务华南、港、澳、台及东南亚地区，将承担各种大规模科学计
2 客户二 算和工程计算任务，同时以其强大的数据处理和存储能力为社会提供
云计算服务，将建成功能齐全、平台丰富、高效节能、国际一流的高
性能计算研究开发中心和云计算服务中心。
公司通过公开招投标的形式参与该中心的各期建设。
15
序
单位 合作背景及方式
号
客户三成立于 2001 年，是一家老牌的计算机相关设备销售企业，拥有
大量的政企单位客户资源，希望通过合作，在其既有服务器、存储系
统、网络设备等产品的基础上，进一步丰富在计算机软硬件领域的覆
盖范围，为客户提供更多大数据与人工智能相关的产品服务，因此需
要寻求在大数据与人工智能领域具有技术优势和丰富案例的企业进行
3 客户三 深度合作。
客户三将公司自主研发的大数据存储及智能处理产品与其自有产品相
结合，根据最终客户需求完成集成后予以交付，在客户三服务终端客
户的过程中，公司可根据合同约定给予技术指导或方案建议。
公司与该客户的主要合同交付内容为：云存储平台的设备、软件及技
术服务；人工智能平台的设备、软件、技术服务等。
客户四在政企、园区、小区等单位群体中具有较为丰富的客户资源，
在传统服务器、网络等设备销售的基础上，能为客户提供更多的智能
应用服务，因此需要寻求在大数据与人工智能领域具有技术优势的企
业进行深度合作。
4 客户四 云创数据在云计算、大数据、人工智能领域具备独立研发能力，拥有
在政府、园区、小区等领域具有众多智能化建设成功案例，具备满足
客户四需求的能力，经商务谈判后，双方建立了合作关系。
公司与该客户的主要合同交付内容为：人工智能计算平台的设备、软
件、技术服务等。
客户五主要股东为其集团有限公司持股比例 60%，集团成立于 2006
年，注册资本 11,999 万元，专业从事交通智能化产品的研发和生产，
并专注智慧灯网研发、智慧城市系统解决方案提供。集团下辖智能亮
化、物联系统、交通工程和软件开发等 4 个子公司。客户五一直深耕
智慧交通工程，智慧城市工程，信息集成和数据服务业务取得快速的
发展，面对终端用户在大数据存储及智能处理方面的诉求，其需要寻
5 客户五
求研发技术能力较强且有较多成熟实践案例的公司进行战略合作。
云创数据在云计算、大数据、人工智能领域具备独立研发能力，在政
府部门、企事业单位及高等院校等群体中具备大量成功案例，具备满
足客户五需求的能力，经商务谈判后，双方建立了合作关系。
公司与该客户的主要合同交付内容为：智慧路灯伴侣平台的设备、软
件及技术服务；平安城市建设相关设备、软件及技术服务等。
从合作背景分析：公司终端客户主要以政府部门、大型企事业单
位、高等院校为主，公司为上述客户提供大数据存储产品及智能处理
解决方案。该类客户的大数据方案级的需求在各年度间存在阶梯性、
计划性的不平衡性，导致公司每年的前五大客户会有较大变化。而
2022 年疫情防控形势更为复杂，造成公司人员直接对接外地项目的
16
比例减少，也影响了公司对政府单位和大型国企业的直销销售情况，
故此选择更多地通过经销商或系统集成商达成销售。同时，公司针对
学校项目的解决方案通用性强，公司通过合作伙伴可以更广并更有效
地对接当地项目，并且通过经销商销售比公司自己逐一对接项目的效
率高。所以 2022 年度，前五大客户中以直销为主的政府单位和大型
国企业客户下降，以集成和经销为主的民营客户增加。
客户需求的不平衡性使得公司采用以项目为主的业务模式，除了
不断地发掘老客户的需求外，还需要不断地发掘新客户，寻求新的项
目机会。这种业务模式导致了公司的客户变动较大，在此背景下，公
司每年都出现较多新客户，2022 年度的前五大客户中客户三为新发
展客户。
从订单获取和合作方式上，公司主要依靠商务谈判、公开招投标
等方式获取订单，订单获取及合作方式较上年未发生较大变动；因公
司每年承接及完成的项目不同，确认收入所对应的前五大客户也与上
年不一致。
综上，公司销售前五大客户变动合理，符合公司的实际经营情况。
（2）前五大供应商变动情况
2022 年度前五大供应商明细：
年度采
前五供应商 采购金额 购占比 是否为新增供应商
（%）
供应商一 23,868,021.30 6.45 否
供应商二 22,246,389.36 6.01 否
供应商三 21,899,176.99 5.92 否，为新增前五大供应商
供应商四 19,056,086.44 5.15 否，为新增前五大供应商
供应商五 14,693,025.66 3.97 否，为新增前五大供应商
17
合计 101,762,699.76 27.49
2021 年度前五大供应商明细：
前五供应商 采购金额 年度采购占比（%）
上海宽泛科技有限公司 38,289,150.88 10.10
海南怡盟电子科技有限公司 22,390,998.31 5.91
苏州鑫云赛信息工程有限公司 21,595,800.00 5.70
南京创典瑞信息科技有限公司 17,247,821.00 4.55
超讯未来智慧科技有限公司 15,199,371.58 4.01
合计 114,723,141.77 30.27
公司 2022 年度前五大供应商均为长期供应商，公司是以提供大
数据存储产品、智能处理产品及解决方案为主营业务的高新技术企业，
公司市场拓展的速度快、产品领域不断增大。目前，随着公司的快速
发展，业务范围已涵盖公共安全、智能教育、地震环保、尖端工业智
造、重点实验室等行业，不同行业的项目所需的原材料构成会有较大
差异，故前五大供应商也会出现变化。
经查询，可比上市公司同有科技、青云科技、云赛智联和海康威
视 2021 年度及 2022 年度均未披露供应商名称，无法进行有效的比
对。
公司 2022 年度前五大供应商合作背景如下：
序
单位 合作背景
号
成立于 2004 年，是浪潮江苏总代理，2021 年销售额近四亿元，
2022 年创瑞丰销售额同比增长超 30%。客户单位包括：南京云创大
数据科技股份有限公司、同方泰德国际科技（北京）有限公司、江
1 供应商一
苏大学、中科南京信息高铁研究院、中国电信股份有限公司吴江分
公司、扬州大学、江苏省政府采购中心等优质单位，具有强大的交
付能力及价格优势。
成立于 2016 年，是上海市高新技术企业和专精特新企业，也是浪潮
电子信息产业股份有限公司的金牌增值合作伙伴，致力于成为云边
2 供应商二 智能、高性能计算及行业赋能服务商，为各行业智能化、数字化转
型持续提供先进产品、解决方案和定制化服务，是商汤科技的核心
合作伙伴之一。
18
序
单位 合作背景
号
成立于 2013 年，主要经营服务器及相关配件、环保产品、安防产
品、电子产品、计算机软硬件及辅助设备的批发零售，具有计算机
3 供应商三
方面的专业技术人员和工程师团队，为客户得到高质量的产品和高
水平的服务提供了可靠的保障。
成立于 2003 年，是以服务器和 PC 整机的研发、生产、销售及提供
相关的综合解决方案为主营业务的国家级高新技术企业和国家专精
特新“小巨人”企业，致力于成为中国领先的计算产品方案提供
商，为政府、互联网、教育、金融、电力、交通、医疗、运营商、
4 供应商四
安平等行业客户持续提供先进的算力产品、解决方案和全栈服务。
多年来，凭借不断创新的产品技术和独特的软硬件综合实力，供应
商四勇夺信创市场 NO.1，稳居 X86 服务器国内品牌 TOP 5 和全球
TOP 9、中国 AI 服务器 NO.3。
成立于 2012 年，是一家成熟的国产品牌服务器生产商。目前在南
京、北京、深圳、上海、武汉等多地设立了分支机构，销售网络及
服务网点覆盖全国，拥有面积超过 12000 平米的智能制造生产基
5 供应商五
地，年产量可达 10 万台服务器。提供通用服务器以及按照项目合作
进行定制的服务器产品，与英特尔、英伟达、云创数据等众多国内
外技术领先的企业都建立了合作伙伴关系。
在合作方式方面，公司通过建立供应商管理制度，定期对供应商
提供物资的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况
等进行管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择。从厂
商性质看，包括国外原厂或其在国内的代理商，以及国内大型软硬件
厂商等；从采购渠道看，厂商会根据渠道的库存情况和销售政策，推
荐向其代理商购买或直接采购。
综上，公司前五大供应商变动合理，符合公司业务特征，具有商
业合理性。
2、新增客户销售毛利率与往年同类型业务是否存在较大差异
2022 年度新增客户毛利率情况：
（1）客户二
收入分类 收入汇总 成本汇总 毛利率 上期同类型业务毛利率
大数据智能存储 22,570,977.89 22,611,681.51 -0.18% 38.25%
19
客户二系对 2019 年的一期项目进行扩容，一期项目系按对方要
求与深圳市科技创新委员会签署合同，一期建设的内容为大数据智能
处理平台（含存储功能），收入金额 4,859.30 万元，毛利率 60.50%，
二期内容为云存储扩容，受限于 2022 年度该项目财政预算导致毛利
率低，二期项目收入金额 2,257.10 万元，毛利率-0.18%。
毛利率变动说明：公司为了后续市场拓展、增进与用户单位的合
作建立基础，大型项目的投标和报价往往受限于该项目用户单位预算，
同时对于所承接的标杆性项目报价会有一定优惠，造成项目毛利较低。
客户二项目是个十分庞大的工程，公司参与了核心方案的设计研
究、性能优化的参数配置、形成了完整的客户二信息化建设解决方案，
在单独的销售合同上呈现的是硬件设备销售，但项目实质具有公司的
技术加持。其次，硬件设备上实际有安装公司研发的软件，按照甲方
的要求以软硬件一体化的方式，通过硬件采购形式呈现。
同时客户二项目是一个大型的长期项目，目前公司已经参与了一
期和二期，后续的建设进程公司也正在推进，每一期都会有主要方向，
公司一直保持积极参与，有了前两期建设的基础，公司才能更好地参
与到后续项目建设进程中。
（2）客户三
上期同类型业务
收入分类 2022 年度收入汇总 2021 年同类型收入 毛利率
毛利率
大数据智能处理 7,734,247.79 321,355,419.54 45.61% 39.91%
其中：软件收入 2,918,584.07 127,528,983.33
硬件收入 4,815,663.72 193,826,436.21
大数据存储 12,621,946.87 155,261,945.68 20.40% 38.25%
20
其中：软件收入 1,761,061.94 51,019,985.26
硬件收入 10,860,884.93 104,241,960.42
毛利率变动说明：客户三的大数据智能处理业务毛利率较上期平
均毛利率上升主要系项目中所涉及软件和技术服务的比重较高，对应
的原材料需求较低所致；大数据存储毛利率较上期下降主要系 2022
年度签订的项目中，对材料的需求比重较高，而 2022 年度主要原材
料服务器的结转成本的平均单价上涨 18%，引起大数据存储业务 2022
年度毛利率偏低。
（3）客户四
客户四 2021 年收入总计 21,214,601.76 元，其中与 2022 年属于
同类业务的金额为 8,053,097.33 元，同类业务具体比较如下：
毛利 2021 年 2021 年 上期毛
收入分类 2022 年收入 2022 年成本
率 度收入 度成本 利率
大数据智能处 8,053,097 4,604,572
19,335,601.77 18,169,117.07 6.03% 47.34%
理 .33 .05
100.0 3,451,327.
其中：软件收入 442,477.88 100.00%
0% 44
5,292,035. 4,604,572.
硬件收入 18,893,123.89 18,169,117.07 3.83% 12.99%
40 05
毛利率变动说明：客户四 2022 年度毛利率较 2021 年度同业业务
下降 41.31%，主要系不同项目间软硬件成本的占比直接影响单个项
目的毛利率，由于自有软件成本已在前期研发阶段费用化，纯自有软
件销售业务无软件成本，故软件占比高的项目毛利率显著高于硬件占
比高的项目，客户四 2021 年度收入中软件占比 39.47%，2022 年度收
入中软件占比 2.29%，所以软硬件的占比为大数据智能处理业务毛利
率主要影响因素。
21
（4）客户五
客户五 2021 年收入总计 23,035,398.24 元，其中与 2022 年属于
同类业务的金额为 15,138,938.06 元，同类业务具体比较如下：
2022 年收 2022 年成 毛利 2021 年度 2021 年度 上期毛
收入分类 入 本 率 收入 成本 利率
大数据智能处 17,857,177.0 13,717,409 23,088,495. 12,241,419.
23.18% 46.98%
理 1 .60 59 07
100.00 10,228,429.2
其中：软件收入 2,091,469.03 750,227.12 92.67%
% 1
15,765,707.9 13,717,409. 12,860,066.3 11,497,405.8
硬件收入 12.99% 10.60%
7 60 8 3
毛利变动说明：客户五 2022 年度毛利率较 2021 年度同业业务下
降 23.80%，主要系不同项目间软硬件成本的占比直接影响单个项目
的毛利率，由于自有软件成本已在前期研发阶段费用化，纯自有软件
销售业务无软件成本，故软件占比高的项目毛利率显著高于硬件占比
高的项目，客户五 2021 年收入中软件占比 44.30%，2022 年收入中软
件占比 11.71%，所以软硬件的占比为大数据智能处理业务毛利率主
要影响因素。
综上，新增客户销售毛利率与往年同类型业务的波动存在合理
性。
三、年审会计师核查方式及核查结论
1、核查方式
（1）获取并检查 2022 年度公司全年的销售明细表，识别前五名
客户，统计销售合同、发票、收款银行回单，核查销售内容及金额是
否基于真实需求、是否与销售项目内容相匹配；
（2）获取并检查 2022 年度公司全年的采购明细表，识别前五名
22
供应商，统计采购合同、物流单、发票、付款银行回单，核查采购内
容及金额是否基于真实需求、是否与销售项目内容相匹配；
（3）通过国家企业信用信息公示系统、企查查、客户公司官网
等途径核查了客户的成立时间、主要人员、股权结构等基本情况，并
结合前期对公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人
员进行的访谈，核实客户与公司是否存在关联关系；
（4）对前五名客户和供应商进行了现场访谈程序，查看了客户
和供应商的办公场所，了解了相关的合作背景；
（5）对前五名客户和供应商执行了函证程序，确认 2022 年度
确认的交易金额、回款金额、往来款项余额是否准确；
（6）核查公司 2022 年度综合毛利率、分业务类别的毛利率及
变动情况，从成本构成等方面分析前五名客户毛利率变动原因；
（7）对前五大非终端客户均作了终端销售的穿透核查，获取了
客户与终端用户的部分合同，并对部分项目终端现场进行了实地查看；
（8）对前五大客户的销售回款情况进行了期后回款统计；
2、核查结论
（1）前五名客户、前五名供应商交易金额、回款金额、往来款
项余额记录正确，与公司均不存在关联方关系，交易均有终端项目作
为依托；
（2）2021 年度、2022 年度前五名客户、前五名供应商的变动属
于合理变动，对应毛利率波动属于合理波动范围。
23
3、关于应收款项
你公司应收账款期末账面价值 4.59 亿元，同比增长 6.84%；计
提坏账准备 7,136.76 万元。公司 1 年以上账龄的应收账款期末余额
为 2.57 亿元，较期初增加 0.93 亿元。
请你公司：
（1）结合合同约定的付款时点、结算进度等，说明在营业收入
大幅下降的同时，应收账款增长的原因及合理性；
（2）列示 1 年以上应收账款余额的主要明细、形成原因、服务
终端项目资金来源等，说明 1 年以上应收账款余额增长合理性；是否
存在逾期情况，并说明逾期金额和原因，说明应收账款坏账准备计提
是否充分，是否符合《企业会计准则》的规定。
【回复】
一、结合合同约定的付款时点、结算进度等，说明在营业收入大
幅下降的同时，应收账款增长的原因及合理性
2022 年度公司的信用政策未发生明显变化，具体信用政策如下：
公司根据不同客户类型给予了不同的信用政策，其中对于政府及大型
国有企业均提供了较为宽松的信用政策。对于政府及大型国有企业，
公司给予的信用政策为：客户达到合同约定付款条件之日起超过 1 年
未支付的款项为逾期应收账款。对于其他客户，公司给予的信用政策
为：客户达到合同约定付款条件之日起超过 6 个月未支付的款项为逾
期应收账款。以 2022 年度前五名客户为例，合同约定的付款时间节
点一般在验收后 1-6 个月内，与公司以前年度销售合同约定的付款时
24
点、结算进度未发生明显变化。
2022 年度营业收入大幅下降的同时，应收账款的增长主要由于
2022 年度受到疫情等因素影响部分款项结算周期进一步延长，1 年以
上的应收账款占比上升导致。其中：民营企业 1 年以上的应收账款占
比从 22.95%上升至 34.82%，国企及政府单位的 1 年以上的应收款项
由 49.43%上升至 77.09%；具体情况如下：
2022 年度 2021 年度
企业性质 民营 国企及政府单位等 企业性质 民营 国企及政府单位等
1 年以内 234,633,377.95 39,014,682.32 1 年以内 217,100,898.60 101,418,798.30
1-2 年 96,418,181.02 64,658,146.92 1-2 年 48,552,537.27 49,507,552.28
2-3 年 15,402,360.00 41,024,136.62 2-3 年 10,442,191.80 896,941.90
3-4 年 8,205,305.00 159,000.00 3-4 年 2,303,340.00 40,782,214.01
4-5 年 2,303,340.00 17,808,150.01 4-5 年 3,342,339.99 7,926,850.00
5 年以上 3,009,839.99 7,626,850.00 5 年以上 37,500.00 -
合计 359,972,403.96 170,290,965.87 合计 281,778,807.66 200,532,356.49
1 年内占比 65.18% 22.91% 1 年内占比 77.05% 50.57%
1 年以上占 34.82% 77.09% 1 年以上占 22.95% 49.43%
截止 2023 年 5 月 15 日，累计期后回款金额 10,740.40 万元，占
2022 年末应收账款比例为 20.25%；
公司销售实现具有季节性，2022 年第三、四季度共实现营业收入
21,765.29 万元，占全年营业收入的 58.05%，此部分收入对应的应收
账款距年底账期较短，是导致期末应收账款余额较大的因素之一。同
时，由于客户付款审批流程较长、项目审计周期不可控、资金拨付不
及时等原因，综合影响了应收账款的回款速度。
综上，在营业收入大幅下降的同时应收账款增长准确反映了公司
应收账款的确认及回款情况，具有合理性。
二、列示 1 年以上应收账款余额的主要明细、形成原因、服务终
25
端项目资金来源等，说明 1 年以上应收账款余额增长合理性；是否存
在逾期情况，并说明逾期金额和原因，说明应收账款坏账准备计提是
否充分，是否符合《企业会计准则》的规定。
公司 1 年以上的应收账款主要明细如下：
1 年以上应 期后回款金 是否存在 是否为
序 客户性 资金来
客 户 收账款 额（元） 其他收款 终端用
号 质 源
（元） 条件 户
客户六 27,735,744.0 经营收
1 国企 否 否
0 入
经营收
2 客户五 26,720,494.00 民营 - 否 否
入
经营收
3 客户七 25,672,500.00 国企 - 否 是
入
中电科信息产业有限 经营收
4 20,954,331.80 国企 - 否 是
公司 入
南京天技通信技术实 经营收
5 16,658,457.00 民营 - 否 否
业有限公司 入
经营收
6 客户十二 15,197,790.00 民营 71,280.00 否 否
入
经营收
7 客户八 9,018,348.00 民营 1,778,200.00 否 否
入
乐东黎族自治县公安 机关 财政拨
8 8,898,462.02 - 否 是
局 单位 款
沙湾县社会治安综合 机关 财政拨
9 9,694,119.30 - 否 是
治理委员会办公室 单位 款
中共和布克赛尔蒙古
机关 财政拨
10 自治县委员会政法委 7,689,550.00 200,000.00 否 是
单位 款
员会
机关 财政拨
11 万宁市公安局 6,379,472.33 否 是
单位 款
上海后杉电子商务有 经营收
12 6,050,000.00 民营 否 否
限公司 入
北京通建泰利特智能
经营收
13 系统工程技术有限公 5,996,317.00 民营 否 否
入
司
广州汇智通信技术有 经营收
14 5,625,036.67 国企 否 是
限公司 入
机关 财政拨
15 屯昌县公安局 5,506,768.60 4,741,346.00 否 是
单位 款
26
经营收
16 客户十三 5,213,921.60 民营 62,370.00 否 否
入
江苏轩泉信息系统工 经营收
17 4,578,240.00 民营 否 否
程有限公司 入
合计 207,589,552.32 6,853,196.00
公司 1 年以上账龄的应收账款期末余额为 2.57 亿元，1 年以上
的应收账款主要客户占比 80.90%，其中以政府和国企单位居多，形成
原因主要系财政拨款不及时和未按照合同约定及时回款，公司针对逾
期应收账款每年会定期给客户发催款函，同时与客户沟通，获取了主
要客户未来 1 年的回款计划，加紧催收，客户虽有逾期支付应收款项，
但从公司历史情况来看，公司未发生过坏账、呆账情况。
根据合同，不存在约定终端客户付款后再向我司付款的相关条款。
公司根据不同客户类型给予了不同的信用政策，对于政府及大型
国有企业，公司给予的信用政策为：客户达到合同约定付款条件之日
起超过 1 年未支付的款项为逾期应收账款。对于其他客户，公司给予
的信用政策为：客户达到合同约定付款条件之日起超过 6 个月未支付
的款项为逾期应收账款。截至 2022 年末应收账款前 10 名逾期金额为
1.68 亿，逾期占比 31.73%，且逾期客户多为政府部门、国有企业或
长期客户，且公司已严格按照应收账款坏账计提政策计提信用减值损
失。同时公司对于账龄较长的单位定期发送催收函，并取得主要公司
的回款计划。
年审会计师对收回存在较大不确定的单位或有迹象表面客户回
款困难的客户进行了单项计提，明细如下：
单项计提单位 期末余额 坏账准备金额 计提比例（%）
南京市易琛工程科技有限公司 2,002,940.00 2,002,940.00 100.00
27
广东冠科智能科技有限公司 1,585,000.00 1,585,000.00 100.00
成都优越教育咨询有限公司 608,000.00 608,000.00 100.00
郑州金惠计算机系统工程有限公司 470,000.00 470,000.00 100.00
合计 4,665,940.00 4,665,940.00 100.00
剔除单项计提部分，年审会计师对母公司 2019-2022 年的应收账
款变动情况分别计算综合迁徙率，并对前瞻性系数进行了谨慎性修正，
从 1.05 调整至 1.2，根据迁徙率和修正后的前瞻性系数确认 2022 年
度预期信用减值损失率；按照预期信用减值损失率计算的坏账总金额
和现行坏账政策计算坏账总金额孰高的原则确认 2022 年度的应收账
款坏账计提政策，如下表所示，现行坏账政策较预期信用减值损失率
计算的坏账金额更为严谨；
账龄 应收账款余额 预期信用损失率 计算坏账准备
1 年以内 273,585,560.27 4.12% 11,271,725.08
1-2 年 159,055,887.94 11.99% 19,070,800.96
2-3 年 56,426,496.62 21.56% 12,165,552.67
3-4 年 8,293,805.00 26.04% 2,159,706.82
4-5 年 19,503,490.01 61.83% 12,059,007.87
5 年以上 8,732,189.99 100.00% 8,732,189.99
合计 525,597,429.83 12.45% 65,458,983.39
按照账龄计算坏账 525,597,429.83 66,701,664.26
综上，由于客户付款审批流程、资金拨付等原因，导致公司应收
账款存在逾期情况，总体逾期应收账款占期末应收账款余额比例较低
且逾期客户多为政府部门或国有企业，发生实质性违约风险较小，预
计收回不存在重大不确定性，公司已经严格按照坏账计提政策计提坏
账准备，符合《企业会计准则》的规定。
三、年审会计师核查方式及核查结论
1、核查方式
（1）查看公司应收账款相关管理制度；
28
（2）结合主要客户的调查，获取公司的全部销售合同列表，进
行复核；
（3）结合公司的相关账簿、凭证记录，核查其发生的真实性、
合理性；
（4）对应收账款余额进行函证，2022 年度通过函证确认应收账
款比例为 89%，无回函不符函证。
（5）获取并复核应收账款账龄明细表，对账龄超过一年的客户
追查至销售合同、验收单、发货单、销售发票等原始单据；
（6）对公司相关负责人员进行访谈，了解应收账款未收回的原
因；
（7）通过各类公开信息查阅，核查主要客户工商信息、股东情
况，了解公司主要客户及其关联方是否与公司存在关联关系，分析公
司与其是否存在其他利益安排；
（8）对主要客户进行了现场走访程序，了解其合作背景、办公
场所等相关情况；
（9）对应收账款的迁徙率及预期信用减值损失率进行了计算，
判断公司坏账准备计提是否充分；
2、核查结论
（1）在营业收入大幅下降的同时应收账款增长准确反映了公司
应收账款的确认及回款情况，具有合理性；
（2）公司应收账款存在逾期情况，总体逾期应收账款占期末应
收账款余额比例较低且逾期客户多为政府部门或国有企业，发生实质
29
性违约风险较小，预计收回不存在重大不确定性，公司已经严格按照
坏账计提政策充分计提坏账准备，符合《企业会计准则》的规定。
（3）通过检查期后发货单、入库单、发票，对期后事项进行函证，
可以确认公司对供应商六 1 年以上的预付货款 11,549,369.45 元已
于 2023 年 3 月完成交付。
4、关于预付账款
你公司预付款项期末余额 7,422.83 万元，同比增长 31.69%。其
中 1 年以上金额为 1,225.38 万元，较期初增加 1,051.12 万元。
请你公司：
（1）说明预付账款大幅增加的原因及合理性；超过 1 年未结算
款项的具体内容及交易背景，未及时结算的原因及合理性，相关预付
安排是否符合商业惯例；
（2）列示前五名预付对象，说明预付款项的具体内容、预付比
例，并说明与合同约定的结算安排是否一致；如不一致，说明原因及
合理性，预付对象与你公司控股股东、实际控制人及其一致行动人、
董监高等是否存在关联关系，是否存在资金占用等其它利益输送情形。
【回复】
一、说明预付账款大幅增加的原因及合理性；超过 1 年未结算款
项的具体内容及交易背景，未及时结算的原因及合理性，相关预付安
排是否符合商业惯例；
1、公司一直存在采用预付账款支付方式的情况，针对区域性的
品牌服务器代理商公司，如供应商一、供应商九、供应商七等。公司
30
为保障项目执行进度，降低原材料等营业成本，提高服务响应速度，
一般根据项目实施地就近选取区域性的品牌服务器代理商公司，因其
市场规模、管理能力和资金情况等因素，公司预付部分款项后，有利
于锁定货源和价格；而自 2022 年以来主要原材料-服务器的平均采购
单价一直呈现上涨趋势，公司 2022 年度服务器平均采购单价上涨 45%，
且材料供货周期也从 8 周延长至 24 周，故为锁定价格，保证客户及
时供货，公司 2022 年度期末预付账款余额较大；
2022 年末公司存有较多的在手订单，截止 2023 年 5 月 15 日，
公司在手订单共计 29,363.10 万元，所需服务器约 1780 台，而期末
库存服务器产品数量为 783.00 台，远不能满足在手订单和意向订单
的领用数量，所以公司在 2022 年末相应增加了订货的数量；
2、公司超过 1 年以上的预付账款主要系预付供应商六
11,549,369.45 元，该采购合同金额为 25,000,140.80 元，根据公司
需求进行发货，采购标的主要包括服务器、交换机、模块、摄像机等
多种产品，该采购合同已于 2021 年度执行了 13,450,771.35 元，剩
余 11,549,369.45 元未及时结算系前期项目的变动导致，当时向供应
商六所购货物与通用配置的服务器存在一定区别，公司在暂不能使用
该批物资时未向供应商六提出送货需求，以至于形成较长账期的预付
款。
目前，剩余部分已于 2023 年 3 月完成全部货物交付。
综上，公司出于商业合作及锁定价格等原因导致预付账款大幅增
加具有商业合理性，相关预付安排符合商业惯例及公司实际情况。
31
二、列示前五名预付对象，说明预付款项的具体内容、预付比例，
并说明与合同约定的结算安排是否一致；如不一致，说明原因及合理
性，预付对象与你公司控股股东、实际控制人及其一致行动人、董监
高等是否存在关联关系，是否存在资金占用等其它利益输送情形。
2022 年末预付账款前五名明细如下：
截止 2023 年 5
2022 年末 与合同约定供货周期是
往来单位 月 15 日期后执 预付标的 预付比例
预付账款 否一致
行情况
供应商一 15,166,996.82 2,458,291.75 服务器 100% 是
本合同签订生效后，乙
方按合同约定在接到甲
交换机、模
供应商六 11,549,369.45 11,549,369.45 100% 方书面通知后 10 日内
块、摄像机等
将货物交付至甲方指定
地点。
供应商七 6,487,200.00 6,487,200.00 服务器 100% 合同签订后 7 日内
供应商八 4,693,344.00 服务器 100% 合同签订后 7 日内
供应商九 4,572,307.33 1,764,933.00 服务器 100% 合同签订后 7 日内
合计 42,469,217.60 22,259,794.20
公司向供应商提出发货时间要求系根据项目实际需求而定，符合
商业惯例。截止 2023 年 5 月 15 日，期后已执行 2,225.98 万元。
对预付单位的工商信息进行了核查，未发现与公司控股股东、实
际控制人及其一致行动人、董监高存在关联关系的情况。
对公司控股股东、实际控制人及其一致行动人、董监高银行账户
进行了核查，同时也对预付单位进行了现场访谈，未发现资金占用等
其它利益输送情形。
综上，预付对象与公司控股股东、实际控制人及其一致行动人、
董监高等不存在关联关系，不存在资金占用等其它利益输送情形。
三、年审会计师核查方式及核查结论
32
1、核查方式
（1）获取并检查 2022 年度公司全年的采购明细表，预付账款明
细账，统计采购合同、发票、物流单、入库单、银行回单，核查采购
内容及金额是否基于真实需求、是否与销售项目内容相匹配；
（2）对期末预付账款执行了函证程序，回函确认金额为 7,183.60
万元，回函确认比率为 96.78%；对 1 年以上的预付账款到货进行了
期后发函，回函相符；
（3）对预付对象单位进行了现场走访程序，获取了供应商的授权
资质情况，查看了供应商单位的办公场所，对是否存在关联关系及利
益输送等情况进行了询问；
（4）通过国家企业信用信息公示系统、企查查、供应商公司官网
等途径核查了供应商成立时间、主要人员、股权结构等基本情况，并
结合对公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员进
行的访谈，核实供应商与公司是否存在关联关系；
（5）对预付单位的期后执行情况进行了核实，检查了送货单、入
库单、采购发票等并对重要的期后入库情况执行了盘点程序；
（6）对公司控股股东、实际控制人及其一致行动人、董监高银行
账户资金流水进行了核查，检查是否存在资金占用等其它利益输送情
形。
2、核查结论
（1）公司出于商业合作及锁定价格等原因导致预付账款大幅增加
具有商业合理性，相关预付安排符合商业惯例及公司实际情况；
33
（2）预付对象与公司控股股东、实际控制人及其一致行动人、董
监高等不存在关联关系，不存在资金占用等其它利益输送情形。
5、关于存货
你公司存货期末账面价值 1.57 亿元，同比增长 49.54%，你公司
解释变动原因系报告期内原材料价格持续上涨，公司为保证客户需求
进行备货，但四季度受疫情影响消耗同比下降所致。根据报表附注，
存货中原材料期末余额 1.57 亿元，同比增长 126.69%，计提跌价准
备 10.38 万元；合同成本期末余额 41.39 万元，较期初 3,591.06 万
元大幅下降，未计提跌价准备。
请你公司：
（1）说明原材料与库存商品的具体内容，以及二者的划分依据；
（2）结合年末在手订单、原材料采购周期等，说明原材料年末
余额大幅增加的原因；结合产品库龄、同类型产品升级迭代情况、市
场价格等，说明原材料跌价准备是否计提充分；
（3）对比年末在手订单情况及结合期后执行情况等因素说明合
同成本年末余额大幅下降的原因及合理性；
（4）结合存货盘点政策，说明公司对期末存货的盘点情况，是
否存在存货毁损、账实不符的情况。
【回复】
一、说明原材料与库存商品的具体内容，以及二者的划分依据
公司库存商品系已通过公司的生产环节形成了产品且可以直接
对外销售，目前公司的库存商品分为环境猫产品和路灯伴侣产品；而
34
原材料科目核算的是直接对外采购的商品，该类物资拟用于公司项目
投入、研发领用等未经过生产领用的存货；
（1）原材料具体分类如下：
原材料库 数量 金额（元）
服务器 783 128,348,446.60
软件 821 24,633,418.90
其他配件 71,132 357,972.90
连接线 7,345 63,108.11
交换机 5 59,201.77
机柜 8 489,168.14
机箱 24 116,435.64
环境猫外壳 2,067 20,121.24
电容电阻 122,376 2,844.96
内存条 502 557,283.28
线路板 1,033 25,056.71
硬盘 705 842,214.44
主板 92 460,177.00
显卡 7 483,185.84
路灯伴侣外壳 6,304 163,677.42
合计 213,204 156,622,312.95
公司原材料主要系服务器、应用软件及电子元器件等相关配件，
其中服务器及应用软件单价较高，故原材料占存货比重较大，符合公
司经营状况。
（2）库存商品具体分类如下：
产成品库 数量 金额
环境猫 2,190 536,118.00
路灯伴侣 7 22,383.30
合计 2,197 558,501.30
公司原材料和库存商品的划分依据为：是否可以直接作为公司完
成的产品对外出售，如环境猫和路灯伴侣产品的存在状态即为公司最
终的产品形态，无需进行下一步生产加工就可以直接对外出售，故作
为库存商品核算。而对于服务器、电子元器件等则需要进行下一步组
35
装才可作为某个大数据智能处理或大数据存储的组成部分对外销售，
故作为原材料进行核算。
二、结合年末在手订单、原材料采购周期等，说明原材料年末余
额大幅增加的原因；结合产品库龄、同类型产品升级迭代情况、市场
价格等，说明原材料跌价准备是否计提充分
1、公司 2022 年度原材料总金额为 156,518,541.07 元，较 2021
年度的 69,061,421.69 元出现大幅上涨，主要系服务器的增长所致，
具体原因如下：
（1）材料价格上涨
2022 年度受到材料上涨的影响，主要材料服务器平均采购单价
较 2021 年度涨幅 45%，年度采购变动如下：
2021 年度采购 2022 年度采购
项目
数量 单价 金额 数量 单价 金额
服务器 2,451.00 61,113.23 149,788,515.88 2,855.00 89,073.18 254,303,922.48
2022 年随着人工智能技术的不断发展，客户需求服务器的性能越
来越高，造成服务器配置、价格大幅上升。
（2）四季度销售不及预期
根据历史经验，公司四季度完成项目较多，占全年总收入的 40%-
50%之间（如下表所示），故 2022 年 3 季度及 4 季度公司进行了较大
规模的备货，但 2022 年四季度由于疫情导致销售未及预期，相比 2021
年 4 季度，2022 年四季度收入下降 48%，导致主要原材料服务器库存
数量由 573 台上涨至 783 台，数量上涨 37%；
项目 2022 年 2021 年 2020 年
收入总额（元） 374,958,263.02 476,617,365.22 363,328,141.88
四季度收入（元） 115,183,520.41 223,187,274.54 146,254,535.85
36
四季度收入占比 30.72% 46.83% 40.25%
2、存货期末跌价情况：
（1）年审会计师对期末服务器库龄进行了分析（如下表所示），
公司期末服务器主要集中在 3 个月以内，占比 89%，未发现账龄超过
1 年的长期库存或明显出现跌价的迹象；
库龄 库存数量（台） 库存金额 占比
小于等于 30 天 329.00 53,259,985.31 41.50%
大于 30 天小于 90 天 291.00 61,587,411.46 47.98%
大于 90 天小于 180 天 158.00 12,905,639.21 10.06%
大于 180 天小于 360 天 5.00 595,410.62 0.46%
合计 783.00 128,348,446.60 100.00%
（2）截止 2023 年 5 月 15 日，公司在手订单金额 29,363.10 万
元，所需服务器约 1780 台，可全部覆盖 2022 年末的服务器数量，不
存在长期呆滞的迹象；
（3）年审会计师对历年耗用的服务器的数量进行了分析（如下
表所示），从 2020 年-2022 年度，公司年度服务器耗用量均在 2,200.00
台以上，且 2022 年度因美国对中国科技企业的一些出口限制政策，
导致服务器价格上涨，且市场现货较少，供应商的供货周期拉长，公
司期末库存量 783.00 台属于合理的备货区间；
单位：元
2020 年度 2021 年度 2022 年度
项
数量 平均 数量 平均 数量 平均
目 金额 金额 金额
（台） 单价 （台） 单价 （台） 单价
服
23,808 53,760,1 53,118 122,757, 65,057 182,097,
务 2,258 2,311 2,799
.74 25.24 .58 038.65 .91 077.50
器
（4）年审会计师对存货的库龄进行了分析，具体情况如下：
单位：元
37
2022 年末存货库龄明细表
库龄
原材料 库存商品 合同履约成本 小计
1 年以
143,043,537.47 143,716,776.09
内 259,384.88 413,853.74
1-2 年 12,887,784.48 13,186,900.90
299,116.42
2-3 年 587,219.12
587,219.12
3 年以
103,771.88
上 103,771.88
合计 156,622,312.95
558,501.30 413,853.74 157,594,667.99
年审会计师对存货库龄超过 3 年的库存视同为呆滞品全额计提
跌价准备。
（5）年审会计师获取了部分主要材料的供应商报价单，通过比
较报价单的单价与期末库存单价，未发现跌价情况。
综上，公司存货余额增加具有商业合理性；公司存货跌价准备计
提合理。
三、对比年末在手订单情况及结合期后执行情况等因素说明合同
成本年末余额大幅下降的原因及合理性
公司 2022 年期初合同成本余额为 3,591.06 万元，相关项目于
2022 年度均已完成验收；2022 年四季度各地陆续进入阳性集中爆发
状态，造成多数订单签订延期，且已签订的订单中多数项目也被迫延
期实施。因此，2022 年期末合同成本余额 41.39 万元，较期初有较大
幅度的下降。
综上，公司合同成本年末余额大幅下降具有商业合理性。
四、结合存货盘点政策，说明公司对期末存货的盘点情况，是否
存在存货毁损、账实不符的情况。
38
公司的存货盘点制度为永续盘存制，公司存货盘点范围主要为原
材料、库存商品，盘点频率为每季度抽盘一次，每年全盘一次。每次
盘点结束后，由财务人员核对差异，仓库等部门负责对差异存货进行
确认，对账实不符、货物毁损情况进行分析，根据具体原因进行账务
处理，确保账实一致。
公司结合年末盘点情况，依据《企业会计准则》的规定，对资产
负债表日的存货按照成本与可变现净值孰低计量，对于成本高于可变
现净值的存货，计提相应的存货跌价准备，同时遵循谨慎性原则，对
呆滞、存在质量问题、因产品升级预计无法继续使用或销售的原材料、
半成品和库存商品足额计提了跌价准备。
根据 2022 年末的盘点结果，除了已计提减值的存货外，未发现
毁损、陈旧等实际已发生减值的存货及账实不符的情况。
综上，公司存货不存在存货毁损、账实不符的情况。
五、年审会计师核查方式及核查结论
1、核查方式
（1）取得存货明细表，与公司账簿、凭证、报表中相关记录进
行核对；
（2）结合营业成本的核查，与相关采购合同进行核对，核查主
要采购供应商的合同、出入库记录；
（3）我们于 2023 年 2 月 28 日，对公司存货进行盘点，对公司
存货盘点采取盲盘的形式，本次盘点，派出监盘项目组（共 3 组）对
期末存货余额进行实地监盘，对其存放地点、库存环境和实物状态进
39
行了检查，监盘比例为 100%，除了已计提减值的存货外，未发现毁损、
陈旧等实际已发生减值的存货；
（4）访谈相关管理人员，了解报告期内存货、营业成本的核算
方法；
（5）结合应付职工薪酬的核查，判断存货成本中人工成本的金
额的归集与分配的正确性；
（6）结合各报告期末存货库龄情况，获取了重要原材料的询价
资料，并通过重新执行程序测试存货可变现净值，分析存货跌价准备
计提的充分性；
（7）查验采购合同、商品销售订单，核实各期采购、销售，分析
存货余额持续增加与收入、成本变动的匹配性；
（8）查验合同履约成本的相关合同，确认合同履约成本的核算
是否按照了合同约定，分析合同履约成本核算的规范性、期末合同履
约成本余额的合理性。
2、核查结论
（1）公司的原材料和库存商品划分准确；
（2）公司存货余额增加具有商业合理性；公司存货跌价准备已
充分计提；
（3）公司合同成本年末余额大幅下降具有商业合理性；
（4）公司存货账款余额记录准确，不存在存货毁损、账实不符
的情况。
6、关于货币资金及短期借款
40
报告期期末，你公司货币资金 4.15 亿元，其中库存现金及银行
存款 3.99 亿元。你公司短期借款 2.81 亿元，占总资产比重为 22.01%，
同比增长 19.74%，变动原因解释为研发投入和采购支出增加所致。根
据已披露信息，你公司短期借款已连续 5 年持续增长；2023 年一季
报披露的短期借款为 3.10 亿元。
请你公司：说明货币资金的具体用途、存放地点、存放类型、是
否存在其他权益受限情形，并结合日常运营资金需求及安排、有息负
债规模、存贷款利率、利息费用和利息收入发生额等说明公司存贷款
规模均较高的合理性，是否存在资金被挪用或占用的情形。
【回复】
一、说明货币资金的具体用途、存放地点、存放类型、是否存在
其他权益受限情形，并结合日常运营资金需求及安排、有息负债规模、
存贷款利率、利息费用和利息收入发生额等说明公司存贷款规模均较
高的合理性，是否存在资金被挪用或占用的情形。
公司 2022 年及 2021 年货币资金情况如下：
单位：元
项目 期末余额 期初余额
货币资金 415,172,278.25 558,893,440.08
其中：募集资金 239,246,077.50 310,120,680.44
受限资金（票据保证金） 16,225,867.59 58,234,820.10
非受限资金 159,700,333.16 190,537,939.54
非受限资金占营业收入比例 38.47% 39.98%
公 司 货 币 资 金 总 金 额 为 415,172,278.25 元 ， 其 中 ：
415,163,451.06 元为存放于各对应银行的银行存款账户、募集资金
专户、票据保证金户；现金 8,827.19 元存放于公司保险柜。
41
公司存款高系募集资金占比较高所致，为 57,63%，而募投资金有
严格的使用用途限制，同时公司属于科技创新型企业，为了保障公司
拥有充足的非受限资金用于企业运营和研发投入，保障公司持续稳定
发展，对非受限资金的需求较多，2022 年度非受限资金占营业收入比
例为 38.47%，2021 年非受限资金占营业收入比例为 39.98%，基本
保持稳定。
公司 2022 年及 2021 年有息负债变动情况如下：
单位：元
项目 期末余额 期初余额
短期借款 280,626,209.16 234,358,708.85
长期借款 22,599,618.90 27,512,575.61
一年内到期的长期借款 6,878,140.02 3,930,368.17
合计 310,103,968.08 265,801,652.63
目前，各大银行等金融机构积极响应国家政策号召，加大对科技
型企业的资金支持力度，同时对于公司而言，银行短期借款的资金成
本较低,年利率在 1.48%-4.35%，其中：1.48%为向台新国际商业银行
股份有限公司（Taishin International Bank）的 17,010,000.00 元
借款。
2022 主要的借款利率具体明细如下：
借款单位 期末短期借款 借款利率
台新国际商业银行股份有限公司 17,010,000.00 1.48%
广州银行股份有限公司南京分行 12,544,098.00 3.65%
国诚融资租赁（浙江）有限公司 29,128,250.00 3.30%
恒丰银行股份有限公司南京分行 30,000,000.00 3.40%
江苏银行股份有限公司南京鼓楼支行 10,927,584.00 3.70%
南京银行股份有限公司城东支行 10,695,188.00 3.70%
兴业银行股份有限公司南京河西支行 13,000,760.00 3.70%
中国工商银行股份有限公司南京三山街支行 23,710,000.00 3.85%
中国工商银行股份有限公司南京三山街支行 17,600,000.00 3.85%
42
中国光大银行股份有限公司南京分行 20,344,056.00 3.50%
中国农业银行股份有限公司南京秦淮支行 12,747,941.00 3.50%
中国银行股份有限公司江苏省分行 20,000,000.00 3.70%
中信银行股份有限公司南京分行 14,120,386.00 3.50%
南京银行股份有限公司城东支行 2,087,534.06 4.35%
合计 233,915,797.06
从以上综合考虑，公司充分利用银行短期借款低成本的优势，一
方面增加银行短期借款资金用于企业运营和研发投入，可保留募集资
金补流部分用于后期公司逐渐增加的日常经营资金需求，以保证公司
发展充足的资金需求；另一方面替代了部分银行承兑票汇的使用，
2022 年末应付票据余额为 5,100 万元，较 2021 年末的 1.07 亿元下
降了 5,600 万元。公司的贷款使用是根据实际生产经营需要而定，公
司贷款规模和生产经营情况相匹配。截止 2023 年 4 月 30 日的贷款授
信总额度为 16.3 亿，公司已使用额度为 3.1 亿，授信利用率不超过
30%。
公司 2022 年及 2021 年利息收入、利息支出变动情况如下：
项目 本期发生额（元） 上期发生额（元） 变动比率
利息收入 4,595,319.95 1,440,856.84 218.93%
利息支出 11,112,324.58 7,668,441.50 44.91%
公司 2022 年度的利息收入 459.53 万元，较上期增加 218.93%，
主要系公司 2022 年度对募集资金进行了有效的现金管理，2022 年度
利息收入较 2021 年度出现大幅上涨，具有合理性。
公司 2022 年度的利息支出 1,111.23 万元，较 2021 年度上涨
44.91%，主要系 2022 年贷款较 2021 年度增加约 5,000 万元，因此，
2022 年度利息支出也出现较大幅度增长，具有合理性。
综上，公司的货币资金和借款均相对较高具有合理性，不存在资
43
金被挪用或占用的情形。
二、年审会计师核查方式及核查结论
1、核查方式
（1）获取银行存款明细表，获取银行开户清单并与账面记录的
银行账户情况进行核对，获取 2022 年末及 2021 年末银行对账单，与
账面银行存款余额进行核对；
（2）获取了公司 2022 年度借款明细表，获取征信报告与账面记
录的借款信息进行了核对；
（3）对银行存款和银行借款分别进行了利息收入和利息支出的
测算；
（4）我们通过函证中心对 2022 年度和 2021 年度所有银行账户
（包括零余额账户和在 2022 年度内注销的账户）均进行了函证，银
行存款、借款的发函比例及回函确认比例均为 100%；
2、核查结论
公司的货币资金和借款均相对较高具有合理性，不存在资金被挪
用或占用的情形。
7、关于固定资产和在建工程处置情况
你公司本期对固定资产及在建工程剩余资产进行处置，资产处置
损失为 640.71 万元，其中，固定资产处置损失 269.29 万元，在建工
程处置损失 371.42 万元。
请你公司：补充披露资产处置的具体情况，包括但不限于处置时
间、内容、交易对象、交易对价，相关会计处理是否符合《企业会计
44
准则》的规定；说明交易对价是否具备公允性；说明交易对象与你公
司及相关是否存在关联关系。
【回复】
一、补充披露资产处置的具体情况，包括但不限于处置时间、内
容、交易对象、交易对价，相关会计处理是否符合《企业会计准则》
的规定；说明交易对价是否具备公允性；说明交易对象与你公司及相
关是否存在关联关系。
1、固定资产处置情况
公司 2022 年度固定资产处置损失 269.29 万元；资产报废背景为
2022 年 11 月末，公司技术部门对固定资产的运行情况进行了检测，
根据固定资产设备使用状态和设备性能，拟申请于 2022 年底对一批
已过质保期，使用年限较长，设备老化，无法使用，且维修后仍无法
正常使用，已无维修和使用价值的固定资产进行报废处理。该批次申
请报废的固定资产，生产模具大部分已超过 5 年使用寿命，电子设备
大部分已超过 3 年使用寿命。其中，占比较大的是服务器、存储及相
关电子设备配件，曾于 2020 年 12 月对部分设备进行了零配件优化升
级与替换改造。
本 次 公 司 报 废 资 产 原 值 30,674,753.21 元 ， 累 计 折 旧
27,934,529.36 元，成新率为 8.93%，处置对价为 56,700 元，公司通
过比较买方报价单的方式，以报价最高者确定交易最终对象为杨*龙
(身份证号码 340323********5016），并与之签订资产处置合同，该
交易对象与公司无关联关系，公司资产报废符合《企业会计准则》的
45
规定。
2、在建工程处置情况
2022 年度在建工程处置损失 371.42 万元，处置背景如下：在建
工程中的服务器原拟定用于投入“云创大数据智能平台”扩容建设，
应用于：①就业实训（在线辅助高等院校对即将毕业的学生进行大数
据、人工智能等课程实战训练，提升其就业竞争力）；②教学赋能（与
高校、校外培训机构等开展课程实训合作，给予教学赋能）。
平台自 2020 年 6 月起开始进入试运行阶段，2021 年下半年起，
受综合因素影响，根据市场实际反馈，已上线的“云创大数据智能云
平台”运行稳定、资源余量充足，理论最大并发用户数量约 680，实
际最大并发为 338，短期内不再需要扩容。截止 2022 年 12 月，其余
服务器处于已测试待上架状态，且其配置不适用于公司研发使用，若
继续处于闲置，将持续老化，出于及时止损的考虑，公司对该批在建
工程服务器进行了处置；在建工程原值 32,567,703.97 元，处置合同
金额为 33,471,030.00，处置收入 29,620,380.53 元，处置收入占原
值的 90.95%，考虑到该批设备公司已购入 3 年，处置收入占原值的
9.1 折，处置对价根据交易双方的协商结果签订合同，处置收入价格
公允，处置方式符合市场交易规律。
具体处置明细如下：
交 易 金 额 截止 2023 年 4 月 25
单位 处置标的 数量（台）
（元） 日是否回款
客户九 服务器 110.00 8,104,250.00 是
客户十 服务器 85.00 6,316,000.00 是
客户十一 服务器 50.00 4,171,400.00 是
客户十二 服务器 8.00 3,564,000.00 是
46
客户十三 服务器 7.00 3,118,500.00 是
郑州枫叶科技有限公司 服务器 40.00 3,032,800.00 是
南京天技通信技术实业
服务器 37.00 2,953,830.00 是
有限公司
南京继绝学信息科技有
服务器 30.00 2,210,250.00 是
限公司
合计 367.00 33,471,030.00
综上，公司固定资产和在建工程的处置符合《企业会计准则》的
规定，交易符合市场规律，交易对象和公司不存在关联交易的情况。
二、年审会计师核查方式及核查结论
1、核查方式
（1）获取并检查固定资产报废明细表及报废申请资料、在建工
程处置明细表及处置申请资料，核查报废和处置的原因是否合理；
（2）获取并检查了固定资产报废和在建工程处置的合同、银行
存款、物流单及验收单信息，核查是否与报废和处置信息是否准确真
实；
（3）通过国家企业信用信息公示系统、企查查、处置对象公司
官网等途径核查了客户的成立时间、主要人员、股权结构等基本情况，
并结合对处置对象公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级
管理人员进行的访谈，核实处置对象公司与公司是否存在关联关系；
（4）对成立时间在 2017 年以后的购货单位进行了现场访谈，共
5 户,占处置总金额的 70%，现场查看了购货单位的办公场所，未发现
购货单位存在经营异常的迹象；
（5）对在建工程处置单位执行了函证程序，累计回函确认交易
额和期末余额的比例为 87.54%；
47
（6）对期末未回款单位执行了期后检查，截止 2023 年 4 月 25
日，累计期后回款比例为 100%；
（7）对公司控股股东、实际控制人及其一致行动人、董监高银
行账户进行了核查，检查是否存在资金占用等其它利益输送情形；
（8）咨询同行业公司技术总监，对资产报废的价格的合理性进
行了咨询，公司的处置价格在合理区间。
2、核查结论
公司相关固定资产报废和在建工程处置的会计处理符合《企业会
计准则》的规定；交易对价公允；交易对象与公司不存在关联关系；
8、关于研发费用
2022 年度你公司研发费用发生额为 6,865.71 万元，同比增长
31.03%；年报披露的研发项目包括“基于知识图谱的医疗数据分析系
统及其子模块”“面向平安城市的智慧路灯伴侣系统研发和产业化研
发”等 13 项，其中 3 个项目已研发完成、产品化并应用于项目建设。
根据报表附注，研发费用中折旧与摊销、委外研发、直接材料、
其他相关费用发生额分别为 1,587.23 万元、1,146.05 万元、897.69
万元、501.24 万元，同比分别增长 29.26%、10.67%、639.91%、149.18%。
请你公司：
（1）补充披露具体研发项目的投入及成果转化情况，包括但不
限于立项时间、研发周期、预期研发成果、与同行业相比的技术先进
性、与公司经营业务的相关性、各期研发投入金额、项目进展及已产
生的经济效益等；
48
（2）列示委外研发、直接材料、其他相关费用涉及的具体项目
情况，包括但不限于采购对象的情况，是否与你公司存在关联关系，
采购金额较上年同期增加的原因、合理性及必要性；
（3）说明折旧与摊销费用同比大幅增加的原因及合理性，相关
费用归集是否符合《企业会计准则》规定。
【回复】
一、补充披露具体研发项目的投入及成果转化情况，包括但不限
于立项时间、研发周期、预期研发成果、与同行业相比的技术先进性、
与公司经营业务的相关性、各期研发投入金额、项目进展及已产生的
经济效益等
公司 2022 年度主要研发项目的投入及成果转化情况如下表所示
49
（财务数据截至 2022 年 12 月 31 日）：
项目 立项 研发 业务 各期投 项目 已产生的经
预期研发成果 技术先进性
名称 时间 周期 相关性 入金额 进展 济效益
牵头承接省
1、医疗知识图谱构建技术，通过数据获取、知识抽 2020 级工业和信
取、知识表示、数据存储与管理、知识数据维护和更 年研发 息化转型升
智能医疗领域产品及解决 新等工作，构建特定医疗领域的知识图谱。支持外部 投入： 级技术攻关
方案、行业大数据存储系 数据对接、关系元数据定义、从文本和结构化数据中 1066.2 项目，获补
基于 大数据存
统、自然语言理解技术 抽取实体和关系，建立医疗领域的知识库。 4 万元 助 2000 万
知识 2020.1 储、智能
等。 2、基于自然语言理解技术，构建人机交互式智能问 元。（已到
图谱 - 医疗、自
已获得 1 件发明专利 答系统，能够利用云创大模型智能生成式问答模块， 2021 账 1000 万
的医 2023.6 然语言理
（202310106016X 一种基 优化问答流程和答案，提高系统的应答能力。使用多 年研发 元，剩余
疗数 当前处 解、知识
2020.1 于医疗知识图谱的预测方 领域数据提高任务效率，通过机器学习不断提升语义 投入： 68% 1000 万元
据分 于在研 图谱、医
法、装置、电子设备和存 理解能力，实现类似真人专家问诊的效果。 1728.6 待项目验收
析系 阶段 疗预测等
储介质） 3、海量存储与高并发知识存储平台，避免单点故障 4 万元 完成后拨
统及 （后 相关技术
登记 3 件软著、登记 3 件 和性能瓶颈，利用算法实现任务分散和资源利用，适 付）
其子 期） 研发与业
软件产品、另有 1 件发明 用于海量医疗数据存储，并保持良好性能。 2022 2022 年度
模块 务板块
专利已获得受理，3 件软 4、基于 CPU 和 GPU 并行计算的分布式协同计算技 年研发 以该项目技
著已申请。 术，提高业务应用的计算能力和速度，支持高速并发 投入： 术产生的经
处理和海量数据计算能力，实时索引数据流，快速响 3984.8 济效益约为
应业务请求，并完成数据处理、查询和分析。 2 万元 5968.04 万
元。
面向 2021.1 智慧路灯伴侣系统产品升 1、支持便捷快速的设备部署，能够直接挂载到现有 现有智慧 2021 2022 年度
平安 2021.1 - 级，智慧城市、智慧校 标准的路灯杆上，无需重新布线，节约成本。 路灯伴侣 年研发 100% 以该项目技
城市 2022.1 园、智慧小区系统整体解 2、采用模块化集成设计，支持根据需求进行模块的 升级、智 投入： 术产生的经
50
的智 2 决方案等。 定制，能够针对不同业务场景进行灵活的功能定制， 慧城市、 516.26 济效益约为
慧路 当前已 已获得 4 件发明专利 具有高度的适应性和实用性。 智慧园 万元 1949.18 万
灯伴 完成 （2021100618589 一种人 3、深度融合人工智能技术，能够智能识别分析车辆 区、智慧 元。
侣系 脸图像信息的隐藏方法 及人员特征，大幅提升智慧城市、智慧校园、智慧小 小区等相 2022
统研 202110175442X 一种基于 区等场景中的管控效能，使得城市管理更安全、更有 关技术研 年研发
发和 人头检测的人群聚集检测 序、更便捷。 发与业务 投入：
产业 方法 4、在向量计算一体机的支撑下，后台支持每秒 7 亿 板块 570 万
化研 2022103276588 一种摄像 次人脸向量比对；在模糊人脸识别技术支撑下，有助 元
发 头图像拼接处理方法和系 于识别传统算法难以识别的模糊人脸；在视频 DNA 技
统 术的支撑下，可能对看不清人脸的身形进行识别；在
2022102868812 一种基于 模糊车牌识别技术支撑下，可快速准确地识别道路上
监控摄像头的积水深度估 驶过的车辆车牌。
计方法和系统）
另有 4 件发明专利已获得
受理。
021 年
新一 1、公司是教育部学校规划建设中心认定的第一家
研发投
代青 “大数据与人工智能智慧学习工场”，是工信部教育
入：
少年 2021.1 考试中心认定的人才培训基地，是中国信息协会全国 青少年人 2022 年度
大数据、人工智能、云计 697.85
智能 - 幼儿及青少年人工智能素养测评标准的考级平台提供 工智能编 以该项目技
算实验实训平台优化，青 万元
实训 2022.1 方。 程教育等 术产生的经
2021.1 少年智能实训系统及软硬 100%
系统 2 2、公司总经理刘鹏领衔在清华大学出版社出版了青 相关技术 济效益约为
件解决方案。 2022
及配 当前已 少年人工智能系列教材。 研发与业 1622.33 万
已登记 3 件软著 年研发
套设 完成 3、公司面向大学的大数据、人工智能实训平台在全 务板块 元。
投入：
备研 国高校的认可度高，青少年智能实训系统是实训平台
414.57
发 向青少年领域的延伸。
万元
51
面向尖端工业智能的表面
瑕疵自动检测系统
已获得 4 件发明专利
（2022114323309 基于结
构光及梯度分析的类镜面
缺陷检测方法及装置
1、独特的 3D 成像与平面成像相结合的缺陷识别技
2022114323296 基于格雷 2021
术，在成像精度和识别速度达到较高水平。
基于 2021.1 码结构光的类镜面结构表 年研发
2、获得国家发明专利授权的多光照条件类镜面工件
人工 2- 面缺陷检测方法及系统 尖端工业 投入：
表面缺陷检测技术利用多种光照条件和算法对表面形 2022 年度
智能 2023.1 2022114012850 一种类镜 智能、表 32.72
变或非形变缺陷进行检测。大规模高速点云数据分析 以该项目技
的工 1 面工件表面的缺陷检测方 面瑕疵自 万元
2021.1 技术通过二维映射和并行处理缩短处理时间，有效分 术产生的经
业质 当前处 法及装置 动检测等 27%
2 析点云数据。多类型、多尺寸缺陷检测识别技术基于 济效益约为
量检 于在研 2022113997164 基于多光 相关技术 2022
预训练模型，通过优化和并行实现快速检测多种类型 537.061 万
测系 阶段 照条件的类镜面工件表面 研发与业 年研发
和尺寸的缺陷。这些技术 2 可应用于表面缺陷检测， 元。
统研 （后 缺陷检测方法及装置 务板块 投入：
如轮毂上的缩松、漆点、粉坑、划痕等。
发 期） 2022114007693 一种隧道 233.88
3、自动缺陷检测等级已达专业人员识别水平，达到
式类镜面工件表面缺陷检 万元
实际应用水平，综合准确率可达 98%以上。
测方法及系统）
获得 1 件外观设计专利，
登记 26 件软著。
另有 2 件发明专利和 2 件
实用新型专利已获得受
理。
基于 2020.1 交通智能优化算法及系 智能分析预测平台在三个领域展现了强大的技术能 智能预 2020 该项目成功
人工 2020.1 - 统、大规模人脸车牌识别 力。1、交通领域平台利用强化学习和深度神经网络 测、智能 年研发 100% 获得南京市
智能 2022.1 系统、及相关领域智能预 技术，提升道路资源利用率，降低车辆排队时间，能 信号灯控 投入： 科技顶尖专
52
的智 2 测算法。 够大幅减少城市道路拥堵。分别获得了国家科技部和 制、智慧 291.24 家项目，政
慧感 当前已 已获得 3 件发明专利 国家五部委组织的全国性比赛的奖项。 医疗、智 万元 府补助 500
知与 完成 （2022110530583 基于深 2、公共安全领域平台通过异常行为分析、人脸与车 能识别等 万（已结
决策 度学习的污染源查找及污 辆识别等技术，实现了高效的视频处理和准确的目标 相关技术 2021 题）。
控制 染物分布预测方法及系统 识别，适用于重点场所监控和安保。可进行每秒 7 亿 研发与业 年研发 2022 年度
云平 202211442751X 一种将排 次人脸比对，高速公路车牌识别准确度在有关单位组 务板块 投入： 以该项目技
台研 队长度作为因子的自适应 织的长期测评中始终保持领先。 257.30 术产生的经
发 动态绿波带方法 3、健康医疗领域：平台结合患者数据和智能诊断， 万元 济效益约为
2020105028598 一种多功 能够准确识别疾病病灶并提供专业的诊断依据，为医 2204.57 万
能的智能信号控制系统和 疗机构提供疫情预防与控制的决策支持。该技术在南 2022 元。
方法） 京大学附属鼓楼医院得到验证，被《福布斯》、《泰 年研发
晤士报》等全球媒体广泛报道；并于 2020 年 2 月在 投入：
新冠疫情初起时与呼吸疾病国家高级别专家组组长单 224.22
位广州呼吸健康研究院合作为准确预测全国的疫情做 万元
出了贡献。
大数 该技术获得国家“新一代人工智能重大科技项目”的 已与重庆医
据驱 2022.7 支持。 科大学附属
动的 - 1、以基层医疗机构确定的常见病和多发病为基础， 儿童医院等
虚拟 2024.1 标准化儿童患者病例数据 在重庆医科大学附属儿童医院临床诊疗数据中进行数 儿童智慧 2022 单位联合承
标准 2 库、儿童智慧医疗系统及 据提取，构建面向基层医疗机构儿科常见病、多发病 医疗相关 年研发 接科技创新
化儿 2022.7 当前处 解决方案。 大数据库（即儿童疾病大数据库）。 技术研发 投入： 54% 2030-新一
童患 于在研 2 件发明专利已获得受 2、从儿科疾病临床循证指南数据出发，其中儿童疾 与业务板 80.82 代人工智能
者构 阶段 理。 病大数据库包括临床诊疗大数据库和大规模临床循证 块 万元 专项“标准
建范 （初 指南库。 化儿童患者
式及 期） 3、可根据已有的基层常见病病种分别对多个权威儿 模型关键技
病例 童专科医院临床诊疗数据进行清洗和规整，形成常见 术与应用”
53
库研 病、多发病的多中心临床诊疗大数据库；对收集到的 重大专项，
究及 临床循证指南库进行分析和评估；实现儿童疾病大数 获政府补助
开发 据库的检索系统。 30 万元
（已到账
15 万元，
剩余 15 万
元待项目验
收完成后拨
付）
1、基于公司 dBrain 数据大脑平台，进一步深化行业
数据应用挖掘，具有自动理解数据、集成数据、治理
基于
2022.7 基于 dBrain 数据大脑的 数据和挖掘数据的能力。 在现有
数据
- 行业数据分析挖掘算法及 2、通过对用户行业数据需求的分析确定数据关联性 dBrain 数
大脑 2022 年度
2023.1 系统 分析的分析维度，依次判定常规分析策略和关键要素 据大脑基 2022
的行 以该项目技
2 已获得 1 件发明专利 分析策略对用户需求的满足情况确定使用的数据关联 础上的行 年研发
业数 术产生的经
2022.7 当前处 （2022107804732 一种基 性分析模型，否则定制自定义分析策略，进而在关联 业数据分 投入： 40%
据分 济效益约为
于在研 于数据大脑的行业数据分 性分析后形成可视化的结果，具有行业大数据专业 析与挖掘 201.71
析挖 549.61 万
阶段 析挖掘方法及系统） 度。 相关技术 万元
掘方 元。
（中 登记 1 件软著。另有 1 件 3、能为用户提供人性化的数据分析挖掘服务，利用 研发与业
法及
期） 发明专利已获得受理。 生成的可视化结果图作为行业历史数据引导和推进行 务板块
系统
业发展，辅助决策；同时能实现对无价值数据的再利
用，提升数据的应用价值。
公共 2022.7 目标检测、人体姿态识 1、基于自主研发的场景识别和监测追踪等 CV 技术， 机器视 2022 2022 年暂
交通 - 别、人员入侵、摔倒、奇 实现更精准的目标检测、人体姿态识别等视频内容理 觉、视频 年研发 无以该项目
2022.7 18%
乘客 2023.1 装异服、人流异动等异常 解 智能分析 投入： 技术产生的
异常 2 行为分析算法及公共交通 2、基于深度学习算法等人工智能技术，扩展行为识 技术应用 53.74 经济效益。
54
行为 当前处 场景中的异常行为分析系 别类型，实现对各个公共区域的旅客、驾驶员行为进 于公共交 万元
分析 于在研 统。 行智能行为分析，实时识别人员入侵、人员摔倒、奇 通场景中
系统 阶段 已获得 1 件发明专利 装异服、人流异动等异常行为，能够结合智能化技术 的相关技
（中 （2022108234327 一种基 为交通运输安全管理以及疫情防控发挥联动价值。 术研发与
期） 于图像分割技术的地铁车 业务板块
厢人员违规行为检测方
法）
登记 2 件软著。另有 2 件
发明专利已获得受理。
地震 2022.7 地震大数据平台优化升
1、通过标准化接口和网络访问，实现按需获取和处
大数 - 级、地震大数据应用服务 地震领域
理地震业务数据，提供高效的数据情报技术基础，改 2022 年度
据应 2023.1 系统及解决方案。 中的大数 2022
进地震监测和预报技术。 以该项目技
用与 2 已获得 1 件发明专利（ 据应用与 年研发
2、实现超大规模实时地震监测和科学研究的目的， 术产生的经
服务 2022.7 当前处 2018115009308 一种地震 服务的相 投入： 20%
促进地震数据的统一管理和共享，为地震预警和灾害 济效益约为
云平 于在研 行业大数据处理的数据采 关技术研 98.00
防护提供重要支持。 401.92 万
台系 阶段 集方法） 发与业务 万元
3、通过大数据和人工智能技术对海量数据进行挖掘 元。
统研 （中 登记 2 件软著。另有 2 件 板块
和分析，支持各种智能化应用。
发 期） 发明专利已获得受理。
面向 2022.1 1、基于现有大数据存储技术，可支持全闪存需求场
现有大数
智能 0- 景。
据存储系 2022
计算 2024.1 2、通过闪存技术进一步提升存储性能，通过分布式 处于刚启动
统与全闪 年研发
的全 2022.1 2 全闪存架构的高性能大数 架构和存储 虚拟化实现统一管理和共享。 状态，暂未
存结合的 投入： 3%
闪存 0 当前处 据存储系统。 3、系统采用 NVME SSD 和 SPDK 库，提供高性能存储 产生经济效
相关技术 52.00
高性 于在研 解决方案，能够适用于大规模数据存储和处理需求。 益
研发与业 万元
能分 阶段 4、在并行性、实时性、可扩展性、低成本和可靠性
务板块
布式 （初 方面获得较为全面的优势。
55
存储 期）
系统
的研
发
2022.1
1、针对现有 cStor 与存储系统技术和产品的迭代升
cSto 0-
级。
r云 2023.1 现有大数 2022
2、进一步优化算法、提升存储性能，优化交互形 处于刚启动
存储 2 据存储技 年研发
2022.1 cStor 云存储系统迭代升 式，提高可用性和整体性能。 状态，暂未
系统 当前处 术和产品 投入： 3%
0 级。 3、去中心化管理模块，每个模块自行计算交互对 产生经济效
V6.4 于在研 的迭代升 18.25
象，提高吞吐量和并发量。 益
的研 阶段 级 万元
4、充分利用各模块计算能力，维护最新系统状态信
发 （初
息，随着规模扩大，系统性能与规模近似正比。
期）
1、通过复杂巨系统动态自适应优化技术，运用深度
人工智能
2022.1 学习、智能蒙特卡洛和神经网络算法，快速解决复杂
基础平台
WitC 0- 问题并提供较优解。
升级迭
loud 2023.1 2、采用智力共享模式和基于 HI+AI 人机混合智能的 2022
代、算法 处于刚启动
人工 2 人工智能云平台、人工智 模型共享技术，构建智力共享技术体系，实现闭环的 年研发
2022.1 库、模型 状态，暂未
智能 当前处 能模型训练和模型推理算 学习和优化过程。 投入： 2%
0 库、训练 产生经济效
云平 于在研 法。 3、平台内置主流深度学习框架，优化现有人工智能 12.00
推理等相 益
台的 阶段 云平台全流程的训练和推理环境，支持高性能计算、 万元
关技术研
研发 （初 大容量存储和边缘计算，满足人工智能算法的快速训
发与业务
期） 练场景需求，为深度学习科研提供全方位的硬件、软
板块
件、数据和技术支持，解决应用中的障碍与困境。
56
年审会计师获取并核查了各研发项目的立项资料，研发人员明细及工
资情况，研发项目材料领用，委外研发合同及发票，研发项目形成的专利
和著作权等情况。
综上，研发项目真实存在，且能够产生经济效益。
二、列示委外研发、直接材料、其他相关费用涉及的具体项目情况，
包括但不限于采购对象的情况，是否与你公司存在关联关系，采购金额较
上年同期增加的原因、合理性及必要性
公司 2022 年度研发费用明细如下：
项目 本期发生额（元） 上期发生额（元）
职工薪酬 27,334,950.21 26,538,584.70
直接材料 8,976,948.15 1,213,246.07
折旧与摊销 15,872,310.35 12,279,163.88
委外研发 11,460,500.90 10,355,465.60
其他相关费用 5,012,420.34 2,011,555.51
合计 68,657,129.95 52,398,015.76
1、委外研发总金额为 11,460,500.90 元，主要系公司将部分非核心研
发内容委托第三方开发，加快产品化进度。公司其中主要项目金额合计
10,124,707.45 元，占比为 88.34%，主要具体明细情况如下：
研发项目 委外研发费用（元）
面向多类型云存储架构的高并发融合存储系统研发 2,848,090.41
面向平安城市的智慧路灯伴侣系统研发和产业化研发 2,731,346.89
基于知识图谱的智慧医疗数据分析系统 2,427,184.44
新一代青少年智能实训系统及配套设备研发 1,235,066.81
基于人工智能的智慧感知与决策控制云平台研发 883,018.90
合计 10,124,707.45
委外研发存在较多采购对象，由于公司每个研发项目根据不同研发模
块需求选择与不同研发单位合作，且每个采购对象金额均相对较小，故对
57
前五名委外采购单位进行列示，具体明细如下：
是否存在
单位 项目 委外内容 金额（元）
关联关系
医学数据标注、单病种多病种数
陕西格美 据结构化、数据命名标签、结构
基于知识图谱的智慧
信息科技 可视化等。 1,941,747.55 否
医疗数据分析系统
有限公司 为公司核心技术研发提供基础
医疗行业结构化特征信息支持。
面向多类型云存储架 存储快照功能模块与磁盘修复
构的高并发融合存储 模块开发。 800,868.31
陕西祥泰
系统研发 辅助公司存储系统研发。
锦和电子
信息发布模块、对接广告屏、声 否
科技有限 面向平安城市的智慧
光电等交互功能开发。
公司 路灯伴侣系统研发和
辅助公司智慧路灯伴侣产品信
产业化研发
息发布。 396,039.60
青少年学习知识库课程制作开
新一代青少年智能实 发、包含数据源、知识标注、知
训系统及配套设备研 识模型等。 594,059.40
甘肃德润
发 增加公司青少年实训系统的课
信息科技 否
程内容。
有限公司
标准印刷电路板检测功能开发。
基于人工智能的工业
提供公司尖端工业智能检测行 479,553.97
质量检测系统研发
业特征信息支持。
面向多类型云存储架
存储自动精简配置功能开发。
构的高并发融合存储 591,386.16
西安铭顺 辅助公司存储系统的资源规划。
系统研发
电子科技 否
面向平安城市的智慧 全景影像功能模块开发。
有限公司
路灯伴侣系统研发和 更好地呈现智慧路灯伴侣的展 396,039.60
产业化研发 示功能与效果。
新型人脸局部线性嵌入算法开
南京奕荣 基于人工智能的智慧
发。
芯科技有 感知与决策控制云平 883,018.90 否
辅助公司人脸比对个别特殊场
限公司 台研发
景的向量化描述。
合计 6,082,713.49
2022 年度前五名采购单位委外采购 6,082,713.49 元，占委外研发比
例为 53.08%，与公司均不存在关联方关系；2022 年度委外研发同比增长
10.67%，低于公司 2022 年度研发费用增加比例（31.03%），主要系公司加
快了新产品市场化步伐，更致力于核心技术优化、产品创新等方面的研发，
58
通过与其他单位合作快速实现产品与行业应用的结合，对于应用性研发的
合作需求同步增加；同时，在公司技术人员基本稳定的情况下，公司将其
中非核心的应用性研发项目更多地委托第三方，公司研发人员可以将更多
的精力集中于自身核心技术的研发方面，提升总体研发效率。
综上，年审会计师认为：研发费用中的委外研发的增长具有合理性，符
合公司研发活动需求。
2、直接材料涉及的主要项目如下：
研发项目 直接材料（元）
基于知识图谱的智慧医疗数据分析系统 7,013,180.06
基于数据大脑的行业数据分析挖掘方法及系统 639,077.07
面向智能计算的全闪存高性能分布式存储系统的
520,001.72
研发
合计 8,034,736.90
2022 年度研发直接材料领用金额为 8,976,948.15 元，其中主要项目
领用 8,034,736.90 元，占比 91.04%。
上表中，“基于知识图谱的智慧医疗数据分析系统”项目领用的直接材
料主要包括：主板、内存、虚拟桌面等。该项目研发周期为 2020 年 1 月至
2023 年 6 月，研发总投入预计约 1 亿元，截至 2022 年 12 月累计投入
6,779.70 万元。该项目 2022 年度核心技术研发已完成，正式进入大规模应
用推广和完善阶段，因此需要大量研发领用支撑。
“基于数据大脑的行业数据分析挖掘方法及系统”和“面向智能计算
的全闪存高性能分布式存储系统的研发”项目领用的直接材料主要包括：
智能边缘盒子、显卡、数据库等。该两项目均为 2022 年度新研发项目，在
完成调研和架构设计后，需要进行部分研发领用用于技术验证与研发测试。
直接材料涉及的主要采购对象明细如下：
59
是否存在
主要材料名称 直接材料采购对象 研发项目 金额（元）
关联关系
基于知识图谱的智慧
计算机网络虚拟化
浩特集团有限公司 医疗数据分析系统-研 1,326,569.87 否
桌面管理软件
发领用
基于知识图谱的智慧
数据备份与恢复一
浩特集团有限公司 医疗数据分析系统-研 663,681.40 否
体化管理软件
发领用
基于知识图谱的智慧
数据备份与恢复软
浩特集团有限公司 医疗数据分析系统-研 598,471.70 否
件
发领用
基于知识图谱的智慧
紫光供应链管理有
主板 医疗数据分析系统-研 514,863.58 否
限公司
发领用
基于知识图谱的智慧
深圳市赛特恩电子
内存条 医疗数据分析系统-研 194,690.26 否
有限公司
发领用
合计 3,298,276.81
从主要采购对象采购的研发用直接材料金额为 3,298,276.81 元，占研
发总领用材料比例的 36.74%，采购对象与公司均不存在关联关系。
2022 年度委外研发领用材料同比增长 639.91%，主要系 2022 年 12 月
“基于知识图谱的智慧医疗数据分析系统”由于项目进度的需要陆续投入
7,013,180.06 元研发材料所致。
3、其他相关费用涉及的主要项目如下：
研发项目 其他相关费用（元）
基于知识图谱的智慧医疗数据分析系统 1,990,246.54
基于大数据分析的高效循环水养殖技术研究 1,044,281.25
立体防控与处置技术综合应用 407,801.68
合计 3,442,329.47
其他相关费用主要系上述项目对应的房租租金（使用权资产折旧）、研
发中心的装修费等，公司 2022 年度其他相关费用增长 149.18%，主要系大
数据存储与智能处理研发中心建设项目于 2021 年 12 月投入使用，造成
2022 年度房租租金增长 1,120,992.93 元，装修费用增长 824,839.43 元所
60
致。
综上，公司委外研发、直接材料、其他相关费用增加符合公司的实际研
发情况，具有合理性和必要性，交易对象与公司不存在关联关系。
三、说明折旧与摊销费用同比大幅增加的原因及合理性，相关费用归
集是否符合《企业会计准则》规定
折 旧 摊 销 费 用 的 同 比 增 长 29.26% 主 要 系 无 形 资 产 摊 销 费 用 由
3,429,566.65 元 增 长 至 7,115,999.52 元 所 致 ， 2022 年 度 折 旧 金 额
8,756,310.83 元较上期 8,849,597.23 元基本维持一致。
2022 年主要研发项目无形资产摊销金额及变动情况如下表所示：
单位：元
2022 年无形 2021 年无形
序
涉及研发项目 资产摊销金 资产摊销金 变动金额
号
额 额
1 新一代青少年智能实训系统及配套设备研发 1,713,977.28 1,571,145.84 142,831.44
面向多类型云存储架构的高并发融合存储系
2 877,155.60 619,103.54 258,052.06
统研发
3 新一代大数据教学实训平台研发 651,327.48 0.00 651,327.48
4 基于人工智能的智慧教育创新平台 633,991.80 0.00 633,991.80
5 立体防控与处置技术综合应用 588,918.48 0.00 588,918.48
6 基于人工智能的工业质量检测系统研发 573,969.36 309,432.45 264,536.91
7 公共卫生应急大数据分析预测支撑平台 554,342.52 117,057.49 437,285.03
面向平安城市的智慧路灯伴侣系统研发和产
8 412,123.80 85,663.71 326,460.09
业化研发
合计 6,005,806.32 2,702,403.03 3,303,403.29
由于项目进度的原因，2021 年 12 月集中采购较多，故 2021 年度非全
年计提摊销，而 2022 年度为全年计提摊销。
综上，公司折旧与摊销费用同比大幅增加具有合理性，符合公司研发
活动需求。公司在进行费用归集时，严格遵循关于研发费用核算的规定，
对与研发活动直接相关的折旧和摊销费用归集至研发费用， 相关费用归集
61
符合《企业会计准则》规定。
四、年审会计师核查方式及核查结论
1、核查方式
（1）访谈公司研发部门负责人了解研发的模式、相关管理制度以及研
发费用的归集方法；
（2）获取并检查研发项目立项资料、研发项目验收资料、研发项目结
题资料、研发项目人员清单、研发项目的明细账，核查研发项目及金额是
否基于真实需求、是否与立项内容相匹配；
（3）获取并检查委外研发的合同、发票及银行付款等凭证，核查委外
研发的真实性、准确性以及委外研发项目的验收单；
（4）通过国家企业信用信息公示系统、企查查、委外研发公司官网等
途径核查了客户的成立时间、主要人员、股权结构等基本情况，核查委外
研发单位是否具备研发能力，并结合对公司的控股股东、实际控制人、董
事、监事、高级管理人员的银行流水核查，核实客户与公司是否存在关联
关系；
（5）获取并检查了折旧摊销费用的折旧摊销明细表，主要采购对象的
采购合同、采购发票及银行付款等凭证，核查折旧摊销记录是否准确、合
理；
2、核查结论
（1）公司研发项目真实存在，已形成部分知识产权证书，且能够产生
经济效益；
（2）公司委外研发、直接材料、其他相关费用增加符合公司的实际研
62
发情况，具有合理性和必要性，交易对象与公司不存在关联关系；
（3）公司折旧与摊销费用同比大幅增加具有合理性，符合公司研发活
动需求；公司在进行费用归集时相关费用归集符合《企业会计准则》规定。
9、关于其他收益
你公司本期其他收益 1,780.14 万元，同比增长 129.76%。根据报表附
注，其他收益中与企业日常活动相关的政府补助 1,612.92 万元，主要为
“2021 年第三批省工业和信息产业转型升级专项资金”“2019 年度科技
顶尖专家结题资金（市级）”等。
请你公司：结合各细分类别的政府补助与企业日常经营活动的相关性，
分别说明将其计入“其他收益”科目是否符合《企业会计准则》规定；说
明相关政府补助未来是否存在退还的可能性。
【回复】
一、结合各细分类别的政府补助与企业日常经营活动的相关性，分别
说明将其计入“其他收益”科目是否符合《企业会计准则》规定；说明相
关政府补助未来是否存在退还的可能性。
公司 2022 年度政府补助的明细列示如下：
是否符合计入其他收
补助项目 本期金额（元）
益规定
2021 年第三批省工业和信息产业转型升级专项资金 10,000,000.00 是
房租补贴 2,624,580.92 是
2019 年度科技顶尖专家结题资金（市级） 1,000,000.00 是
2019 市科技顶尖专家集聚计划专项区级 750,000.00 是
2019 市科技顶尖专家集聚计划专项市级 750,000.00 是
2021 年市工业和信息化专项资金 600,000.00 是
2022 年市第一批工业和信息化发展专项资金 250,000.00 是
63
标准化患儿课题首期经费-南方医科大学 150,000.00 是
扩岗补贴 3,000.00 是
稳岗补贴 935.60 是
养老保险退费 640.00 是
合计 16,129,156.52
上述政府补贴主要是针对 2 个大的方面，一是对研发项目和研发专家
的补贴；二是房租和稳岗补贴，均与公司日常经营活动高度相关，将其计
入“其他收益”科目符合《企业会计准则》规定。
对政府补助的确认依据及来源进行了检查，如下表所示，未来均不存
在退还的可能性。
未来是否存在退还的可能
补助项目 本期金额（元）
性
2021 年第三批省工业和信息产业转型升级专项资金 10,000,000.00 否
房租补贴 2,624,580.92 否
2019 年度科技顶尖专家结题资金（市级） 1,000,000.00 否
2019 市科技顶尖专家集聚计划专项区级 750,000.00 否
2019 市科技顶尖专家集聚计划专项市级 750,000.00 否
2021 年市工业和信息化专项资金 600,000.00 否
2022 年市第一批工业和信息化发展专项资金 250,000.00 否
标准化患儿课题首期经费-南方医科大学 150,000.00 否
扩岗补贴 3,000.00 否
稳岗补贴 935.60 否
养老保险退费 640.00 否
合计 16,129,156.52
公司每年度都会有一定金额的房租稳岗补贴等，房租补贴是公司所在
园区的招商政策，这类补贴相关资料明确约定不需要退还；稳岗补贴是鼓
励公司的社会贡献，属于一次性补贴，不需要退还，从历史情况来看，这些
不需要退还。
64
公司获取的专家补贴，是经公司报名，经政府有关部门批准、公示后颁
发专家证书，同时下发一定金额的人才补贴，这些补贴的下拨是对公司的
一种鼓励，对高科技公司的人才鼓励，不附带其他行使条件，因此，这类补
贴也不需要退还。
2021 年第三批省工业和信息产业转型升级专项资金补贴 1,000.00 万
元，公司共申请补贴 2,000.00 万元，实际下发 1,000.00 万元，剩余 1,000.00
万元因到账时间和金额不确定，因此根据谨慎性原则，只将收到的 1,000.00
万元补贴记入其他收益。
2022 年 11 月 8 日，江苏省工业和信息化厅下发关于做好 2019-2021 年
度江苏省工业和信息产业转型升级专项资金项目绩效评价的通知（苏工信
综合〔2022〕617 号），公司于 2022 年度按照规定开展了绩效评价工作，
公司申报的项目的研发工作已经基本完成，且该研发项目已经形成一定的
产出，同时获取项目相关发明专利 1 项。
该笔 1,000.00 万的专项补贴相关的研发活动已经结束，且公司于 2022
年度通过了江苏省工业和信息化厅的事中绩效评价工作，公司不存在违反
文件规定的情形，上述补贴不存在退还的可能性。
综上，公司将收到的政府补贴计入“其他收益”科目符合《企业会计准
则》规定；且相关政府补助未来不存在退还的可能性。
二、年审会计师核查方式及核查结论
1、核查方式
获取了政府补助的明细账，检查了政府补助的政策支持文件、专家证
书、补助发放的公示信息、与项目相关的补助相应的研发进度信息、收款
65
银行回单、绩效评价等有关资料；核查是否与公司日常经营活动相关，是
否存在退还的可能性；
2、核查结论
公司将收到的政府补贴计入“其他收益”科目符合《企业会计准则》规
定；且相关政府补助未来不存在退还的可能性。
（以下无正文）
66