证券代码：301259 证券简称：艾布鲁 公告编号：2024-025
湖南艾布鲁环保科技股份有限公司
关于对深圳证券交易所 2023 年年报问询函的回复公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚
假记载、误导性陈述或重大遗漏。
湖南艾布鲁环保科技股份有限公司（以下简称“公司”）于 2024 年 5 月 23 日收到
深圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对湖南艾布鲁环保科技股份有限公司的
年报问询函》（创业板年报问询函〔2024〕第 194 号）（以下简称“年报问询函”），
公司高度重视，根据年报问询函的要求，公司针对相关内容及时展开认真核查并回复如
下：
问题一、报告期内，公司营业收入为 1.78 亿元，主要集中于湖南省，较上年大幅
下降 62.61%；归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）为-0.28 亿元，
由盈转亏。请你公司：
（1）补充说明营业收入大幅下滑的主要原因，对比同行业主要公司说明合理性，
审核期间是否就收入下滑风险进行充分披露。
（2）补充说明扣除的营业收入具体项目，与你公司主营业务的关系；结合市场竞
争力、毛利情况、在手订单等情况，说明未扣除部分业务是否具有持续性和商业实质，
营业收入扣除是否准确、完整。
（3）结合收入、成本、费用等变化情况，量化说明净利润亏损的原因，并补充拟
采取的有效应对措施，审核期间是否就盈利能力波动性风险进行充分提示。
请会计师和保荐机构进行核查并发表明确意见。
回复：
1
（一）补充说明营业收入大幅下滑的主要原因，对比同行业主要公司说明合理性，
审核期间是否就收入下滑风险进行充分披露。
1、营业收入大幅下滑的主要原因
2020 年度-2023 年度，公司营业收入构成情况如下：
单位：万元
2023 年较
2023 年度收 2023 年较
项目 2020 年度收入 2021 年度收入 2022 年度收入 2022 年变
入 2022 年变动额
动率
一、环境治理工程 47,314.11 48,201.93 41,474.39 14,906.06 -26,568.34 -64.06%
农村生产环境治理 10,543.35 25,206.78 7,636.44 1,571.20 -6,065.24 -79.43%
农村生活环境治理 25,238.40 14,762.68 32,171.39 5,580.02 -26,591.37 -82.66%
其中：乡镇污水处理 20,221.61 14,520.88 30,460.67 5,524.62 -24,936.05 -81.86%
农村生态环境治理 11,532.36 8,232.47 1,666.57 7,754.84 6,088.27 365.32%
二、运营 1,434.37 1,836.67 1,794.20 2,235.09 440.89 24.57%
三、设计与咨询 433.36 471.43 671.06 268.59 -402.48 -59.98%
四、产品销售 1,665.49 3,641.58 380.19 -3,261.39 -89.56%
其中：设备销售 1,665.49 3,593.84 167.85 -3,425.99 -95.33%
合计 49,181.84 52,175.52 47,581.24 17,789.93 -29,791.31 -62.61%
2022 年和 2023 年，公司营业收入分别为 47,581.24 万元和 17,789.93 万元，2023
年同比减少 29,791.31 万元。2023 年营业收入大幅下滑的主要原因如下：
（1）2023 年的环境治理工程业务收入大幅减少
2022 年、2023 年，公司环境治理工程业务收入分别为 41,474.39 万元、14,906.06
万元，2023 年减少 26,568.34 万元，减少的主要原因分析如下：
① 公司经营策略的调整
2023 年，部分客户资金紧张，要求给予一定的折扣后支付，且有部分项目回款滞
后。因此，公司采取了更加谨慎的经营策略，从项目前端把控风险，加强项目及项目客
户的分析，放弃客户支付能力不强、项目资金未落实、需要垫资实施或者回款周期预期
较长的项目。由于公司经营策略的调整，导致公司 2023 年订单数量有所减少。
② 公司优势业务领域拓展不及预期
农村生活环境治理业务是公司的重要业务板块，尤其是乡镇污水处理业务板块，其
在 2020 年-2023 年的销售收入为 20,221.61 万元、14,520.88 万元、30,460.67 万元、
5,524.62 万元，2023 年收入金额较低。乡镇污水处理业务主要由县级及以下地方政府
2
投资建设，而 2023 年部分县级及以下地方政府财政资金紧张，大幅减少了相关领域的
投资支出，导致市场上的乡镇污水处理项目大幅减少；此外，近年来乡镇污水处理项目
大多采用 PPP 方式进行投资建设，而国家财政部在 2023 年初暂停了 PPP 项目入库工作，
并于 2023 年 11 月 16 日发布《财政部关于废止政府和社会资本合作(PPP)有关文件的通
知 (财金〔2023〕98 号)》。由于 PPP 政策调整，进一步导致市场上的乡镇污水处理项
目大幅减少。以上因素综合导致公司相关业务收入大幅下滑。相比大部分同行业上市公
司，公司乡镇污水处理业务占比较高，因而受上述因素的影响较大。
③ 市场上新增建设项目数量减少
公司客户主要为政府机构和国有企业（主要为地方政府投融资平台），且 90%以上
的客户类型为县乡两级政府或县级政府投融资平台。2023 年，部分县乡两级政府财政
资金紧张，支付能力减弱，导致市场上的新增建设项目有所减少。
（2）产品销售收入的减少
公司产品销售主要为乡镇污水处理设备，2022 年公司设备销售为 3,593.84 万元，
2023 年为 167.85 万元，减少 3,425.99 万元。主要原因如下：2023 年，国家乡镇污水
处理 PPP 项目建设数量减少，导致对乡镇污水处理设备的需求量降低，导致公司 2023
年设备销售收入大幅下降。
（3）新业务拓展不及预期
公司 2023 年加大了新业务拓展力度，在有机固体废弃物处理处置方面投入了部分
资金，并在湖南、湖北、贵州、山东、河南、陕西等多个省份进行了市场业务拓展。由
于采用昆虫转化技术处理有机固体废物是一个新的环保细分市场，市场上较少大规模投
资建设的项目，该部分业务运行还在磨合期，公司在这方面的业务收入低于预期。
2、与同行业公司对比情况
公司 2023 年营业收入变动情况与同行业公司对比如下：
单位：万元
2023 年较
公司
序号 证券代码 业务类型 2022 年度 2023 年度 2022 年变动
简称
比例
永清 环境工程
1 300187 21,481.52 24,161.61 12.48%
环保 服务
3
2023 年较
公司
序号 证券代码 业务类型 2022 年度 2023 年度 2022 年变动
简称
比例
维尔
2 300190 环保工程 57,556.84 62,368.22 8.36%
利
环境综合
132,766.59 112,687.01 -15.12%
博世 治理收入
3 300422
科 其中：水
114,401.60 93,235.69 -18.50%
处理
高能
4 603588 环保工程 326,210.42 248,441.85 -23.84%
环境
路德 工程泥浆
5 688156 8,242.80 5,459.41 -33.77%
环境 处理服务
节能 工程建造
6 300388 164,950.68 155,804.40 -5.54%
国祯 服务
水环境整
金达
7 688057 体解决方 23,370.23 21,418.69 -8.35%
莱
案
自来水及
启迪
8 000826 污水处理 121,178.62 117,045.36 -3.41%
环境
业务
节能
9 300197 生态环保 148,573.52 69,206.12 -53.42%
铁汉
绿茵 生态修复
10 002887 46,399.73 23,751.02 -48.81%
生态 项目
环境治理
41,474.39 14,906.06 -64.06%
工程
艾布
301259 其中：乡
鲁
镇污水处 30,460.67 5,524.62 -81.86%
理
注：上表数据来自可比上市公司定期报告。上表列示为 IPO 审核期间招股书披露的可比公司，
因博天环境已退市，因而已从可比上市公司剔除。
在环境治理工程业务方面，上述 10 家可比上市公司中，8 家可比上市公司 2023 年
营业收入下滑；在污水处理业务方面，有类似业务的博世科、金达莱、启迪环境等 3
家可比上市公司的 2023 年营业收入均下滑。
公司主要从事农村环境治理方面的业务，与可比上市公司业务类型存在一定差异，公
司客户主要为县乡两级政府及县级政府投融资平台，财政支付能力相对较弱，公司经营策
略进行了调整，导致公司 2023 年环境治理工程业务收入大幅下滑。公司 2023 年下滑幅度
高于可比上市公司，主要原因是公司经营策略的调整、新业务拓展不及预期等因素的影响。
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详细说明详见本题回复之“1、营业收入大幅下滑的主要原因”之“①公司经营策略的调整”
和“②公司优势业务领域拓展不及预期”。
3、公司已在审核期间就收入下滑风险进行充分披露
公司已在招股说明书（注册稿）之“六、发行人特别提醒投资者关注“风险因素”
章节”披露了相关风险，具体说明如下：
“（四）主营业务可持续风险
公司营业收入主要来源于环境治理工程业务收入，2019 年度-2021 年度，公司环境
治理工程业务收入分别为 42,237.66 万元、47,314.11 万元和 48,201.93 万元，占主营
业务收入的比重分别为 95.93%、96.20%和 92.38%。2019 年度-2021 年度，公司环境治
理工程业务的快速发展主要依赖于农村环保行业的蓬勃发展和国家政策的扶持。未来发
展期间，如果由于农村环保行业出现重大的市场突变或国家指导政策发生重大不利变化，
以及公司未能保持获取订单的能力、未能满足环境治理工程业务发展所需的资金需求，
公司环境治理工程业务将难以保持可持续性。”
“（六）经营区域集中的风险
2019 年度 -2021 年 度 ，发行 人在 湖南 地区 的收入 分别 为 30,995.78 万元、
28,068.39 万元和 25,665.16 万元，其占主营业务收入的比例分别为 70.39%、57.07%
和 49.19%，所占比重较高，发行人经营区域较为集中，对湖南市场存在一定程度的依
赖。 2019 年度-2021 年度，湖南政府部门相继出台了一系列环保产业政策，加大了环
保投入，未来若湖南省放缓对环保产业的投入，而发行人又未能及时拓展湖南省外市场
进行弥补，则经营区域的集中可能在一定程度上影响公司的盈利能力，进而导致经营业
绩下滑。”
综上所述，公司营业收入大幅下滑的原因合理。审核期间已就收入下滑风险进行充
分披露。
（二）补充说明扣除的营业收入具体项目，与你公司主营业务的关系；结合市场
竞争力、毛利情况、在手订单等情况，说明未扣除部分业务是否具有持续性和商业实
质，营业收入扣除是否准确、完整
5
公司营业收入由环境治理工程、运营、设计与咨询、生物类产品销售构成，均与公
司主营业务相关，且均具有持续性和商业实质，因此公司营业收入不存在扣除项目。
公司致力于解决农业农村中的污水、固废、土壤污染及生态问题，开展农村生活污
水处理、生活垃圾处理、农村水生态及工矿区生态治理、农业面源污染治理、污染耕地
管控修复等业务，在农村生活环境、生态环境和生产环境治理三大领域提供投融资、咨
询设计、工程承包、装备制造及销售、药剂和修复类植物生产及销售、运营等全产业链
系统服务。公司是国内最早系统开展农村环境综合治理的企业之一，是国内首批从事农
村环境综合整治整县推进业务，较早开展农业面源污染治理国家试点项目、农村人居环
境治理和农村工矿区生态修复的上市公司。公司针对农业农村污染面广、分散、类型多
元的特点，开发了适宜于农业农村的环境治理技术体系、产品设备和施工工法，并广泛
应用到工程项目中，通过系统的技术储备和项目业绩积累，逐步确定了在农村环境综合
治理领域的全面竞争优势。
公司环境治理工程、运营、设计与咨询、生物类产品销售构成，均与公司主营业务
相关，公司具有较强的市场竞争力，凭借自身竞争优势获取相关订单，开展相关业务，
能从中获得一定毛利，该些业务未扣除部分业务具有持续性和商业实质。公司营业收入
核算准确、完整。
综上所述，公司营业收入由环境治理工程、运营、设计与咨询、生物类产品销售构
成,无其他与主营业务无关的收入，符合《创业板上市公司自律监管指南第 1 号—业务
办理》“营业收入扣除相关事项”的有关规定。
（三）结合收入、成本、费用等变化情况，量化说明净利润亏损的原因，并补充
拟采取的有效应对措施，审核期间是否就盈利能力波动性风险进行充分提示。
1、量化说明净利润亏损的原因
2022 年、2023 年，归属于上市公司股东的净利润分别为 7,395.94 万元、-2,755.18
万元，2023 年下降 137.25%；归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润分别为
7,261.88 万元、-3,162.95 万元，2023 年下降-143.56%。主要原因如下：
（1）2023 年收入下滑引起净利润下滑 9,312.54 万元
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2022 年、2023 年，公司营业收入分别为 47,581.24 万元、17,789.93 万元，2023 年
减少 29,791.31 万元，若按 15%扣除企业所得税，则对净利润的影响金额为：减少净利
润 9,312.54 万元（29,791.31*2022 年毛利率 36.78%*（1-15%）=9,312.54）。销售收入
下滑的原因详见本题回复之“（一）补充说明营业收入大幅下滑的主要原因，对比同行
业主要公司说明合理性，审核期间是否就收入下滑风险进行充分披露”。
（2）销售毛利率的下降引起净利润下滑 1,887.16 万元
公司销售成本的波动，可通过销售毛利率的波动来体现。2022 年、2023 年，公司
销售毛利率分别为 36.78%、24.30%，2023 年下降 12.48%，若按 15%扣除企业所得税，
则对净利润的影响金额为：减少净利润 1,887.16 万元（17,789.93*12.48%*(1-15%)=
1,887.16）。公司 2023 年毛利率下降的主要原因分析如下：
2022 年、2023 年，公司销售毛利率及收入占比列示如下：
2022 年度 2023 年度
项目
毛利率 收入占比 毛利率 收入占比
一、环境治理工程 32.29% 87.17% 17.78% 83.79%
其中：农村生产环境治理 21.51% 16.05% -25.00% 8.83%
农村生活环境治理 35.62% 67.61% 26.07% 31.37%
农村生态环境治理 17.35% 3.50% 20.49% 43.59%
二、运营 64.93% 3.77% 70.66% 12.56%
三、设计与咨询 70.92% 1.41% 69.60% 1.51%
四、产品销售 67.75% 7.65% -24.55% 2.14%
其中：设备类产品销售 68.86% 7.55% 12.94% 0.94%
其中：生物类产品销售 -16.04% 0.10% -54.18% 1.19%
合计 36.78% 100.00% 24.30% 100.00%
2022 年、2023 年，环境治理工程业务收入毛利率分别为 32.29%、17.78%，下
降 14.51%，主要原因如下：
①农村生产环境治理业务毛利率由 21.51%降至-25.00%，农村生活环境治理主要为
农业面源污染治理，2023 年收入为 1,571.20 万元，无新增建设项目，主要为 2022 年未
完成项目进行扫尾及整改工作的各项支出，导致毛利率为负数。
②农村生活环境治理业务毛利率由 35.62%降至 26.07%， 主要原因为乡镇污水处
理项目大幅减少，小型工程项目较多，工程管理人员相应未大幅调整，相关项目管理费
用等摊销较大。
7
③设备类产品销售毛利率由 68.86%降至 12.94%，且收入占比由 7.55%降至 0.94%，
主要原因是 2023 年订单少，设备生产量大幅下降，生产人员未减员，导致固定成本高，
毛利下降。
④生物类产品销售毛利率均为负数，主要原因如下：生物类产品主要为采用昆虫转
化技术处理有机废弃物产生的黑水虻产品。由于公司在该领域刚投产运行，前期投入较
多固定资产及人员，生产工艺和设备调试还在磨合中，产量低，固定成本高，导致运行
成本较高，产品生产未实现盈利。
（3）公司期间费用金额较上年同期下降较少
公司 2022 年的管理费用、销售费用、研发费用分别为 2,694.08 万元、1,494.82 万
元、1,746.99 万元，合计为 5,935.89 万元；2023 年的管理费用、销售费用、研发费用分
别为 2,637.63 万元、1,352.66 万元、1,723.90 万元，合计为 5,714.19 万元，2023 年较上
年同期下降较少，主要原因如下：①折旧费、办公及会议通讯费、车辆费、无形资产摊
销：公司折旧费、办公及会议通讯费、车辆费、无形资产摊销等费用均属于日常运营的
固定成本，不会随销售收入的下降而大幅下降，导致管理费用、销售费用及研发费用中
相关费用未出现大幅下降；②装修、装饰、修理费及房租、水电物业及使用权资产折旧：
公司于 2022 年 8 月使用新办公楼，办公环境有所改善，房租、装修费、水电物业等相
关费用增加。房租及装修费自 2022 年 8 月开始摊销，导致 2023 年管理费用、销售费用
及研发费用中的相关费用增加；③职工薪酬：考虑到公司日常运营管理的需求，公司未
对管理人员进行降薪，相应计入 2023 年管理人员的职工薪酬变动较少；公司 2023 年
研发人员有所增加，相应计入研发费用中的职工薪酬有所增加；④差旅费、业务招待费：
公司在发展传统业务的同时开展了新的业务拓展、调研，导致 2023 年管理费用中差旅
费、业务招待费及 2023 年销售费用中的业务招待费未出现大幅下降。
公司将采取以下措施加强费用管控：①办公及会议通讯费、车辆费：针对公司日常
运营的固定成本支出，降低会议开支、通讯费支出及车辆费相关支出；②装修、装饰、
修理费及房租、水电物业及使用权资产折旧：根据公司业务发展需求，合理评估对办公
场地及相关配套设施的需求情况，对冗余办公场地及相关配套设施及时进行处理，节省
相关开支；③职工薪酬：结合公司业务发展需求，综合评估公司对管理人员、销售人员
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及研发人员的数量配置要求，保持与公司业务规模相匹配的人员数量，减少相关费用；
④差旅费、业务招待费：严格执行公司费用报销制度，减少不必要的业务拓展、尽调等
相关费用开支。
2、 拟采取的有效应对措施
（1）把控订单质量，加强传统业务拓展
加强项目及项目客户的分析，放弃客户支付能力不强、项目资金未落实、需要
垫资实施或者回款周期预期较长的项目。在把好项目评估关的同时，紧紧抓住国家发行
超长期国债，解决基础设施建设资金问题的契机，集中精力发挥公司优势，加快订单落地。
2024 年 1-5 月，公司新增订单 2.18 亿元，而 2023 年 1-5 月的新签订单金额为 0.50 亿元，
在手订单较上年同期增长较多。
（2）加强设备销售和污水处理运营业务的拓展力度，通过产品销售业务和稳定持续的
运营项目，驱动公司业务稳定发展。抓住国家《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动
方案》所带来的设备更新换代机会，进一步加强污水处理设备、环保设备的销售业务。积极
寻找污水处理运营业务，争取获取稳定的运营收入。
（3）加大环保新业务拓展，积极承接企业污染治理项目。选择经营效益好、资金付款
良好的行业（如新能源行业），积极承接行业内企业污染治理项目，扩大公司的业务范围。
（4）加强回款催收力度，对应收账款较多的地区或项目，派驻人员与当地业主建立有
效、畅通的沟通渠道，积极协商对应付未付款项的处理方案，以避免坏账产生。
（5）加强成本控制，降低企业运行成本。合理预测企业发展状况，根据公司运行
情况开展积极的人力管理策略，做好人员管理及优化，降低人力成本，同时做好费用管
理，有效降低企业日常运营成本。
3、审核期间是否就盈利能力波动性风险进行充分提示
公司已在招股说明书（注册稿）之“六、发行人特别提醒投资者关注“风险因素”
章节”披露了相关风险，具体说明如下：
“（四）主营业务可持续风险
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公司营业收入主要来源于环境治理工程业务收入，2019 年度-2021 年度，公司环境
治理工程业务收入分别为 42,237.66 万元、47,314.11 万元和 48,201.93 万元，占主营
业务收入的比重分别为 95.93%、96.20%和 92.38%。2019 年度-2021 年度，公司环境治
理工程业务的快速发展主要依赖于农村环保行业的蓬勃发展和国家政策的扶持。未来发
展期间，如果由于农村环保行业出现重大的市场突变或国家指导政策发生重大不利变化，
以及公司未能保持获取订单的能力、未能满足环境治理工程业务发展所需的资金需求，
公司环境治理工程业务将难以保持可持续性。”
“（六）经营区域集中的风险
2019 年度 -2021 年 度 ，发行 人在 湖南 地区 的收入 分别 为 30,995.78 万元、
28,068.39 万元和 25,665.16 万元，其占主营业务收入的比例分别为 70.39%、57.07%
和 49.19%，所占比重较高，发行人经营区域较为集中，对湖南市场存在一定程度的依
赖。 2019 年度-2021 年度，湖南政府部门相继出台了一系列环保产业政策，加大了环
保投入，未来若湖南省放缓对环保产业的投入，而发行人又未能及时拓展湖南省外市场
进行弥补，则经营区域的集中可能在一定程度上影响公司的盈利能力，进而导致经营业
绩下滑。”
综上所述，净利润亏损由客观环境变化所致，原因合理。公司拟采取的应对措施合
理。审核期间已就盈利能力波动性风险进行充分提示。
问题二、报告期末，你公司按照账龄计提坏账准备的应收账款原值为 3.43 亿元，
计提坏账准备金额 0.86 亿元，其中账龄超过 1 年的应收账款占比为 87.19%。此外，报
告期内，你公司核销应收账款 0.12 亿元。请你公司：
（1）补充说明近 3 年的账龄结构变化情况，说明是否存在回款周期持续拉长的情
况及合理性，说明 1 年以上应收账款占比较高的原因，公司与业务客户是否存在分歧，
拟采取的追偿措施，审核期间是否就账龄变长风险进行充分披露。
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（2）补充说明不同账龄段应收账款坏账计提比例的确认过程及依据，坏账计提是
否充分、合理，是否存在逾期未回款的情形，若是，说明按照账龄而未单项计提坏账
的原因及合理性。
（3）补充说明报告期末账龄在 1 至 2 年的应收账款金额大于 2022 年末 1 至 2 年
的原因，是否存在披露错误情况，若是，请披露更正公告。
（4）补充说明核销应收账款的原因及履行的审议程序，是否已采取有效追偿措施，
相关会计处理是否符合企业会计准则规定。
请会计师核查并发表明确意见。
【公司说明】
（一）补充说明近 3 年的账龄结构变化情况，说明是否存在回款周期持续拉长的
情况及合理性，说明 1 年以上应收账款占比较高的原因，公司与业务客户是否存在分
歧，拟采取的追偿措施，审核期间是否就账龄变长风险进行充分披露
1、近三年应收账款账龄结构情况如下：
单位：万元
2021 年 2022 年 2023 年
账龄
金额 占比（%） 金额 占比（%） 金额 占比（%）
1 年以内 30,099.70 62.46 7,349.83 19.00 4,395.88 12.75
1-2 年 11,779.30 24.44 20,092.72 51.95 8,129.32 23.57
2-3 年 3,950.03 8.20 6,789.45 17.55 14,128.59 40.96
3-4 年 1,566.08 3.25 2,288.25 5.92 5,129.44 14.87
4-5 年 225.56 0.47 1,471.63 3.80 1,790.99 5.19
5 年以上 571.62 1.19 688.29 1.78 915.28 2.65
合计 48,192.29 100.00 38,680.17 100.00 34,489.50 100.00
因公司环境治理工程类业务按照履约进度确认收入，工程完工验收前在合同资产核
算，洞口 BOT 项目在其他非流动资产列示，综合考虑后，营业收入对应的应收款项账龄
结构如下：
账龄结构 2021 年（%） 2022 年（%） 2023 年（%）
1 年以内 70.19 56.29 20.15
1-2 年 19.41 30.66 49.00
2-3 年 6.51 7.88 19.85
3-4 年 2.58 2.66 7.21
4-5 年 0.37 1.71 2.52
5 年以上 0.94 0.80 1.29
合计 100.00 100.00 100.00
11
如上表所示，2021 年至 2023 年，公司营业收入对应的应收款项账龄 1 年以上的占
比分别为 29.81%、43.71%、79.85%。应收款项存在回款持续拉长的情况，且主要集中
在 3 年以内，3 年以上应收款项变动较小。主要原因为：自 2021 年开始，县级及以下
地方政府财政资金紧张，支付能力减弱，部分工程项目回款结算手续及进度受到影响，
导致原有项目支付进程趋缓，未能按期回款，从而导致账龄延长。
如上表所示，2023 年账龄 1 年以上的应收款项占比相比 2022 年上升 36.14 个百分
点，2022 年账龄 1 年以上的应收款项占比相比 2021 年上升 13.90 个百分点。一年以上
的应收款项账龄占比变动主要发生在 2023 年。主要原因为：2023 年新增订单数量减少，
销售收入大幅下降，新增应收款项（1 年以内）减少，导致账龄占比降低。
2、公司与业务客户是否存在分歧，拟采取的追偿措施。
公司客户主要为政府机构和国有企业（主要为地方政府投融资平台），主要项目均通
过招投标获取并签订了合同，合同期内与客户合作良好，除下述事项外，不存在其他分
歧。
公司就湘西州生态环境局花垣分局未按时支付《花垣县原振兴化工锰渣库渗滤液污
水处理厂、花垣县民乐矿区电解锰渣库渗滤液污水处理厂应急代运营》运营款事项，向
湖南省长沙市岳麓区人民法院提起诉讼，“请求判令被告湘西州生态环境局花垣分局向
原告支付运营费 1,438.71 万元、资金占用利息 107.67 万元”。湘西州生态环境局花垣
分局诉“运营费应结算金额为 3,082.63 万元，花垣县财政共已支付 3,506.10 万元运营
费，故不存在欠付款”。
2023 年 12 月 26 日，公司收到湖南省长沙市岳麓区人民法院判决书（民事(2023)
湘 0104 民初 8877 号）,一审判决认定“运营费共计为 4,747.20 万元，截至判决日，花
垣湘西土家族苗族自治州生态环境局花垣分局应付艾布鲁运营费 1,241.11 万元及资金
占用利息”。截至本回复函出具日，此事项已进入二审阶段。
针对上述事项，公司积极应诉、妥善处理，依法保护公司及广大投资者的合法权益。
3、审核期间是否就账龄变长风险进行充分披露
公司已在招股说明书（注册稿）之“六、发行人特别提醒投资者关注“风险因素”
章节”披露了相关风险，具体说明如下：
“（三）应收账款增长较快且回款较慢风险
报告期各期末，公司应收账款余额分别为 29,523.80 万元、34,651.81 万元和
12
48,192.29 万元，占资产总额的比例分别为 58.18%、52.00%和 52.90%，占比较高。公
司 2020 年末、2021 年末的应收账款余额分别较上年末增加 5,128.01 万元、13,540.48
万元，增长较快。报告期内，公司应收账款周转率分别为 2.12 次∕期、1.70 次∕期和
1.41 次∕期，周转率较低，回款周期较长。
公司客户主要为政府机构和国有企业（主要为地方政府投融资平台），客户资金来
源于财政拨款。未来发展期间，随着业务规模的进一步扩大，公司应收账款总额可能进
一步增加，若未来地方政府出现财政拨款审批时间延长、财政资金紧张拖延付款、经营
环境和财务状况出现重大不利变化等情形，一方面可能发生因应收账款不能及时收回而
形成坏账的风险，从而对公司的资金使用效率及经营业绩产生重大不利影响，另一方面
会影响公司的资金周转速度和经营活动的现金流，导致公司运营效率降低，甚至出现资
金链断裂的风险，这将给公司带来不利影响”。
（二）补充说明不同账龄段应收账款坏账计提比例的确认过程及依据，坏账计提
是否充分、合理，是否存在逾期未回款的情形，若是，说明按照账龄而未单项计提坏
账的原因及合理性。
1、公司账龄组合应收账款坏账计提比例情况如下：
单位：万元
期末余额
账龄
应收账款 坏账准备 计提比例(%)
1 年以内 4,395.88 219.79 5.00
1至2年 8,129.32 812.93 10.00
2至3年 14,128.59 2,825.72 20.00
3至4年 5,129.44 2,564.72 50.00
4至5年 1,790.99 1,432.80 80.00
5 年以上 751.28 751.28 100.00
合计 34,325.50 8,607.24 25.08
2、应收账款计提坏账相关预期信用损失率的确定依据
“应收账款”项目系反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供
服务等经营活动收取的款项，公司根据新金融工具准则的相关规定计提应收账款的坏账
准备。根据准则规定，公司应收账款应以预期信用损失为基础进行减值会计处理并确认
损失准备。公司以应收账款账龄作为信用风险特征确定应收账款组合，结合历史信用损
失情况和前瞻性因素，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失对照表，并结合行
13
业特征得出前瞻性损失率，计算应收账款的预期信用损失率。具体计算过程如下:
第一步:计算平均迁徙率。迁徙率是指在一个时间段内没有收回而迁徙至下个时间
段的应收账款的比例。根据应收账款余额计算每个账龄段的迁徙率如下：
2020 年至 2021 年 2021 年至 2022 年 12 2022 年至 2023 年
账龄 序号 三年平均迁徙率
迁徙率 月 31 日迁徙率 12 月 31 日迁徙率
1 年以内 A 42.99% 62.06% 55.37% 53.47%
1至2年 B 37.07% 57.64% 53.52% 49.41%
2至3年 C 66.63% 58.31% 75.55% 66.83%
3至4年 D 30.98% 93.97% 78.27% 67.74%
4至5年 E 52.22% 100.00% 26.41% 59.54%
5 年以上 F 0.00% 87.58% 69.17% 78.38%
第二步:根据迁徙率来计算历史损失率
账龄 历史损失率计算公式 历史损失率
1 年以内 A*B*D*C*E*F 5.58%
1至2年 B*D*C*E*F 10.44%
2至3年 C*D*E*F 21.13%
3至4年 D*E*F 31.61%
4-5 年 E*F 46.67%
5 年以上 F 78.38%
第三步:前瞻性调整
公司在考虑未来经济状况后,出于谨慎性考虑,在历史损失经验基础上,将预期信用
损失率较历史损失率提高 5%,作为前瞻性调整,调整后预期信用损失率如下:
账龄 历史损失率 信用损失调整率 预期损失率
1 年以内 5.58% 5.00% 5.86%
1至2年 10.44% 5.00% 10.96%
2至3年 21.13% 5.00% 22.19%
3至4年 31.61% 5.00% 33.19%
4-5 年 46.67% 5.00% 49.00%
5 年以上 78.38% 5.00% 82.30%
第四步:比较原政策,根据预期信用损失率确定公司的坏账准备计提比例
单位：万元
原政策损 测算预期损 原政策计提坏账 按预期损失率测算 实际执行损失
账龄 差异
失率 失率 金额 坏账金额 率
1 年以内 5.00% 5.86% -0.86% 219.79 257.55 5.00%
1 至 2 年 10.00% 10.96% -0.96% 812.93 891.14 10.00%
2 至 3 年 20.00% 22.19% -2.19% 2,825.72 3,134.64 20.00%
3 至 4 年 50.00% 33.19% 16.81% 2,564.72 1,702.49 50.00%
4 至 5 年 80.00% 49.00% 31.00% 1,432.80 877.65 80.00%
5 年以上 100.00% 82.30% 17.70% 751.28 618.30 100.00%
14
合计 8,607.24 7,481.76
公司依据 2021 年至 2023 年平均迁徙率计算历史损失率,并考虑前瞻性影响确定了
预期信用损失率。应收账款综合坏账计提比例高于预期信用损失率。基于谨慎性、一贯
性原则,沿袭原坏账损失率计提坏账。
公司与可比上市公司预期信用损失率对比如下:
7-12 个月（1
公司 6 个月以内 1至2年 2至3年 3至4年 4至5年 5 年以上
年以内）
维尔利 0.00% 5.00% 10.00% 30.00% 50.00% 80.00% 100%
金达莱 5.00% 5.00% 10.00% 20.00% 40.00% 60.00% 100%
永清环保 5.00% 5.00% 25.00% 33.00% 45.00% 45.00% 45.00%
博世科 6.00% 6.00% 12.00% 20.00% 50.00% 80.00% 100.00%
高能环境 5.00% 5.00% 10.00% 30.00% 50.00% 80.00% 100.00%
节能国祯 3.00% 3.00% 10.00% 20.00% 50.00% 50.00% 100.00%
艾布鲁 5.00% 5.00% 10.00% 20.00% 50.00% 80.00% 100.00%
通过上表可以看出，公司账龄组合中，坏账准备计提比例与同行业可比上市公司没
有显著差异，三年以上计提比例更为谨慎。
综上所述，公司报告期应收账款减值计提充分、合理。
3、是否存在逾期未回款的情形，若是，说明按照账龄而未单项计提坏账的原因及
合理性
公司核心主营业务为环境治理工程及一体化设备销售。
环境治理工程业务公司以经过监理方、业主单位确认的已完成工程量为基础，按照
承包合同约定的工程结算条款，在相关的付款条件得到满足时编制相关结算资料向建设
单位提出结算付款申请。因工程款的具体结算审批时间受政府部门的内部审批流程、整
体财政资金用途安排、上级专项资金到位情况等综合因素影响，导致办理进度款结算周
期较长，部分环境治理工程业务形成的应收账款存在逾期未回款的情况。
部分一体化设备销售合同中约定“主体项目综合竣工验收出具正式验收报告后支付
尾款”、“在项目整体验收后进行支付”。一体化设备合同标的设备数量大多超过 1
台，根据客户要求分批进行调试、验收；部分合同标的设备未完成整体验收，导致部分
设备销售形成的应收账款存在逾期未回款的情况。
（1）2023 年末账龄组合应收账款逾期情况如下
①按账龄列示：
15
单位：万元
账龄 应收账款余额 逾期金额 坏账准备金额 逾期金额占比 坏账准备计提比例
1 年以内 4,395.88 1,729.26 219.79 39.34% 5.00
1至2年 8,129.32 5,820.65 812.93 71.60% 10.00
2至3年 14,128.59 4,705.66 2,825.72 33.31% 20.00
3至4年 5,129.44 2,343.36 2,564.72 45.68% 50.00
4至5年 1,790.99 127.02 1,432.80 7.09% 80.00
5 年以上 751.28 273.50 751.28 36.40% 100.00
合计 34,325.50 14,999.45 8,607.24 43.70%
②按性质列示
单位：万元
项目 应收账款余额 逾期金额 逾期金额占比
工程： 28,337.40 10,513.62 37.10%
已结算 5,540.35 4,453.29 80.38%
未结算 22,797.05 6,060.33 26.58%
运营 2,446.01 1,493.16 61.04%
设备及其他 3,123.97 2,709.52 86.73%
设计咨询 418.12 283.15 67.72%
合计 34,325.50 14,999.45 43.70%
由上表可知，截至报告期期末，公司账龄组合中的应收账款逾期金额占比为
43.70%。逾期未回款的应收账款客户构成较为分散。应收账款逾期主要原因系公司为保
护自身利益与客户在合同中约定的信用期较短，而政府机构、国有企业及地方政府投融
资平台等客户因其内部审批和付款流程较长，未能按合同约定信用期完成付款。客户具
有付款意愿及持续付款行为，但因客观原因与既定的付款时点产生差异。2021 年至 2023
年中仅 2022 年发生实质坏账 40.10 万元。根据历史经验，公司发生坏账较少，风险较
低。
逾期应收账款中，排名前十的客户情况合计金额 10,741.96 万元，占总逾期金额的
71.62%，已按照账龄组合计提坏账 1,858.05 万元，计提比例 17.30%，明细如下：
逾期金 已计提坏
序号 客户名称 项目名称 分类 额（万 账龄 账金额（万
元） 元）
桂阳县乡镇污水处理工程建
① 设备 811.5 1-3 年
湖南省第四工程有 设项目设备
304.47
限公司桂阳分公司 桂阳县乡镇污水处理工程建
② 设备 1,781.70 1-3 年
设项目（二期）一体化设备
③ 花垣县环保局 花垣县重金属治理土壤修复 工程 219.64 2-4 年 778.47
16
逾期金 已计提坏
序号 客户名称 项目名称 分类 额（万 账龄 账金额（万
元） 元）
花垣二期 2016 年重金属污染
④ 工程 271.29 2-4 年
重点防控区综合防治
⑤ 花垣运营项目 运营 1,326.65 2-4 年
道真仡佬族苗族 贵州道真县 2021 年重点流
⑥ 自治县农业农村 域农业面源污染治理项目 工程 1,644.71 1-2 年 132.00
局 设计施工总承包（EPC）
张家界永定区市政 张家界永定区乡镇污水处理
工程 39.07 2-3 年
及新型城镇化项目 工程
⑦ 建设指挥部（张家 220.73
张家界市永定区乡镇污水处
界市永定区住房和 工程 1,064.58 2-3 年
理工程补充协议
城乡建设局）
福泉市农业农村 福泉市 2021 年重点流域农
⑧ 工程 1-2 年 107.48
局 业面源污染治理项目 1,074.82
武汉市蔡甸区重点流域农
武汉市蔡甸区农
⑨ 业面源污染治理项目 EPC 工程 660.25 1-2 年 66.02
业农村局
总承包
进贤县城市管理 高宗岭垃圾堆放场土壤污
⑩ 工程 612.53 2-3 年 122.51
局 染防治综合治理工程项目
衡阳县城市和农村 衡阳县原合成药厂污染场地
工程 474.28 1-3 年 61.76
建设投资有限公司 修复工程（二期）
四川省大安区长江经济带
自贡市大安区农
农业面源污染治理专项项 工程 383.30 1-2 年 38.33
业农村局
目
邵阳县石燕水库水环境综
邵阳县水利局 工程 377.64 1-2 年 26.28
合治理项目
合计 10,741.96 1,858.05
①桂阳县乡镇污水处理工程建设项目设备项目 2021 年安装调试完成，根据合同
条款“设备安装调试完成，经甲方及第三方检测和当地主管部门组织的设备验收后，20
个工作日内甲方向乙方支付至合同总金额的 70%;污水处理项目综合竣工验收出具正式
验收报告后 20 个工作日内甲方向乙方付至总金额的 95%;留下的 5%作为质保金，在验收
合格后壹年内支付。”截至报告期期末累计已回款 1071 万元，回款比例 57%，主要原
因系业主未组织项目整体验收。目前公司加大力度配合业主做好相关验收准备工作，早
日促成项目整体验收;
17
②桂阳县乡镇污水处理工程建设项目（二期）一体化设备项目 2022 年安装调试
完成，根据合同条款“设备安装调试完成，经甲方及第三方检测和当地主管部门组织的
设备验收后，20 个工作日内甲方向乙方支付至合同总金额的 70%;污水处理项目综合竣
工验收出具正式验收报告后 20 个工作日内甲方向乙方付至总金额的 95%;留下的 5%作为
质保金，在验收合格后壹年内支付。”截至报告期期末累计已回款 360 万元，回款比例
17%，主要原因系业主未组织项目整体验收。目前公司加大力度配合业主做好相关验收
准备工作，早日促成项目整体验收;
③花垣县重金属治理土壤修复项目 2017 年验收，2018 年已出具审计结算报告，
根据合同条款“各单位工程竣工验收合格，经花垣县审计局审计后 15 天内支付至结算
审计价的 95%，预留 5%的质保金一年内支付。”截至报告期期末累计已回款 8438 万元，
回款比例 97%，略低于合同约定付款金额。因花垣运营项目存在诉讼纠纷，业主暂不同
意付款，待诉讼结案再受理我司付款申请；
④花垣二期 2016 年重金属污染重点防控区综合防治项目 2018 年验收，2020 年已
出具审计结算报告，根据合同条款“各单位工程竣工验收合格，并通过省环保厅验收，
经花垣县审计局审计后 15 天内支付至结算审计价的 95%，预留 5%的质保金一年内支付。”
截至报告期期末累计已回款 1119 万元，回款比例 80%。因花垣运营项目存在诉讼纠纷，
业主暂不同意付款，待诉讼结案再受理我司付款申请；
⑤花垣运营项目诉讼中，详细情况见“问题二、（一）2、公司与业务客户是否
存在分歧，拟采取的追偿措施”；
⑥贵州道真县 2021 年重点流域农业面源污染治理项目设计施工总承包（EPC）项
目 2023 年验收，截至报告期期末未出具审计结算报告，根据合同条款“工程完工并通
过县级验收后累计支付至合同总价的 85%,经审计局审计后 28 天内累计支付至结算审计
价的 97%,预留 3%的质保金，质保期满后 28 日内支付结清。”截至报告期期末累计已回
款 2150 万元，回款比例 48%。因受业主资金统筹影响，未按期付款。该项目虽未按合
同要求回款，但仍持续回款。公司将积极与业主保持回款事项的沟通协调;
⑦张家界永定区乡镇污水处理项目及张家界市永定区乡镇污水处理工程补充协议
项目 2019 年验收，2021 年已出具审计结算报告，根据合同条款“经竣工结算后支付至
结算审计价的 97%，预留 3%的质保金，工程进度款在承包人提交支付申请后 7 个工作日
18
内支付。”截至报告期期末累计已回款 7530 万元，回款比例 87%。受业主资金统筹影
响，难以按合同约定时间支付剩余款项，公司将积极与业主保持回款事项的沟通协调;
⑧福泉市 2021 年重点流域农业面源污染治理项目 2022 年验收，截至报告期期末
未出具审计结算报告，根据合同条款“工程完工并经县级初验合格后支付至合同总价的
80%，经竣工验收合格并通过审计后 28 天内支付至结算审计价的 97%，预留 3%的质保金、
质保期一年，质保期满后 28 日内无息支付承包人。”截至报告期期末累计已回款 1039
万元，回款比例 50%。因受业主资金统筹影响，未按期付款。该项目虽未按合同要求回
款，但仍持续回款。公司将积极与业主保持回款事项的沟通协调;
⑨武汉市蔡甸区重点流域农业面源污染治理项目 EPC 总承包项目 2023 年验收，截
至报告期期末未出具审计结算报告，根据合同条款“项目竣工验收后十个工作日内付至
合同金额的 80%，竣工结算审计结束后支付至总价款的 97%，预留 3%质保金一年后付清。”
截至报告期期末累计已回款 3100 万元，回款比例 66%。因受业主资金统筹影响，未按
期付款。该项目虽未按合同要求回款，但仍持续回款。公司将积极与业主保持回款事项
的沟通协调;
⑩高宗岭垃圾堆放场土壤污染防治综合治理工程项目 2021 年验收，截至报告期
期末未出具审计结算报告，根据合同条款“竣工验收合格后支付至合同款 60%，工程造
价经进贤县工程决算办审定后，发包人付至工程结算价款的 95%(含工程量增减)，剩余
5%作为质保金，待质保期满两年后一次性无息支付。”截至报告期期末累计已回款 3118
万元，回款比例 50%。主要系业主资金统筹影响，一直未完成审计结算程序。目前正积
极推进审计结算及款项催收；
衡阳县原合成药厂污染场地修复工程（二期）项目 2021 年验收，2023 年已出
具审计结算报告，根据合同条款“效果评估合格且审计结论出具后，工程款支付总额为
审核后结算价的 97%，其余结算价的 3%工程款为质量保证金一年后支付。”截至报告期
期末累计已回款 2811 万元，回款比例 83%。受业主资金统筹影响，难以按合同约定时
间支付剩余款项，公司将积极与业主保持回款事项的沟通协调;
四川省大安区长江经济带农业面源污染治理专项项目 2023 年验收，截至报告期
期末未出具审计结算报告，根据合同条款“项目竣工并通过验收合格后 7 日内支付各子
项实际工程款至 90%，项目通过审计后 7 日内支付至审计结算金额的 97%,缺陷责任期期
19
满后支付至竣工结算价的 100%)。”截至报告期期末已回款 1692 万元，回款比例 73%。
该项目完工后即办理了县级验收，省厅验收尚未完成，审计报告出具后方可办理省级验
收，业主方暂按 70%支付进度款。公司将积极与业主保持回款及审计结算事项的沟通协
调。
邵阳县石燕水库水环境综合治理项目 2023 年验收，截至报告期期末未出具审计
结算报告，根据合同条款“项且完工付至合同金额的 80%，竣工验收、审计结算后付至
结算金额的 97%，留 3%作质保金，质保期满后一次性付清。”截至报告期期末已回款
365 万元，回款比例 41%。受业主资金统筹影响，难以按合同约定时间支付剩余款项，
公司将积极与业主保持回款事项的沟通协调。
（2）按照账龄而未单项计提坏账的原因及合理性
应收账款发生逾期，是指交易对手未按合同规定时间支付约定的款项。逾期虽然
可能被作为信用风险显著增加的标志，但根据公司所处行业及相关客户履约特点，在确
定信用风险是否显著增加时，不能仅依赖逾期信息，需综合考虑客户实际资信能力、还
款意愿及其他客观证据对相关应收款项信用风险进行判断，进而考虑对该应收账款采取
单项计提坏账准备并在整个存续期间确认预期信用损失。
公司客户多为地方政府投融资平台或国有企业，逾期结算主要受财政资金拨付情
况影响，或工程尚未完成最终竣工决算等，符合行业特点。
综上所述，公司对于有客观证据表明其明显存在减值迹象且有重大回收风险的应
收账款，已单项计提坏账准备，对于其他逾期应收账款，已对客户资信状况及回款可能
性进行了评估，不存在重大回收风险，账龄组合坏账准备计提比例已反映了整个存续期
的预期信用损失。因此公司对部分逾期客户应收账款按账龄组合计提坏账是合理的，且
坏账准备计提充分。
（三）补充说明报告期末账龄在 1 至 2 年的应收账款金额大于 2022 年末 1 至 2 年
的原因，是否存在披露错误情况，若是，请披露更正公告
2023 年期末公司应收账款 1 至 2 年账龄的余额为 8,129.32 万元，大于 2022 年 12
月 31 日应收账款账龄 1 年以内的余额 7,349.83 万元，原因系合同资产完工验收转入应
收账款，账龄延续计算所致，不存在披露错误情况，具体明细如下：
1、报告期期初、期末应收账款账龄
单位：万元
20
账 龄 2023 年 12 月 31 日 2022 年 12 月 31 日
1 年以内 4,395.88 7,349.83
1至2年 8,129.32 20,092.72
2至3年 14,128.59 6,789.45
3至4年 5,129.44 2,288.25
4至5年 1,790.99 1,471.63
5 年以上 915.28 688.29
合计 34,489.50 38,680.17
2、报告期期初、期末合同资产账龄
单位：万元
账 龄 2023 年 12 月 31 日 2022 年 12 月 31 日
1 年以内 7,112.01 23,093.92
1至2年 8,728.34 6,307.10
2至3年
合计 15,840.35 29,401.02
3、报告期内合同资产完工验收转入应收账款列示在 1-2 年账龄的客户明细：
单位：万元
客户单位 金额
道真仡佬族苗族自治县农业农村局 1,301.10
武汉市蔡甸区农业农村局 1,600.31
自贡市大安区农业农村局 613.87
邵阳县水利局 290.22
合计 3,805.50
（四）补充说明核销应收账款的原因及履行的审议程序，是否已采取有效追偿措
施，相关会计处理是否符合企业会计准则规定
1、报告期内核销应收账款明细及原因、审议程序如下
单位：万元
管理层
序 是否关 债务重组 已计提 核销金
客户名称 项目名称 账龄 审批流
号 联交易 前金额 坏账 额
程
总 经 理
瓮安河不达标 办 公 会
黔南布依族苗
1 水体环境综合 否 310.12 2-3 年 54.08 72.12 审 议 通
族自治州生态
整治工程项目 过、董事
环境局瓮安分
长审批
局
瓮安县 45 个行 总 经 理
2 否 310.94 3-4 年 197.38 225.54
政村环境综合 办 公 会
21
管理层
序 是否关 债务重组 已计提 核销金
客户名称 项目名称 账龄 审批流
号 联交易 前金额 坏账 额
程
整治项目设计、 审 议 通
施工（EPC）总 过、董事
承包合同 长审批
总 经 理
黔西县大关镇
办 公 会
毕节市生态环 丘林村等 30 个
3 否 114.78 2-3 年 19.75 45.77 审 议 通
境局黔西分局 行政村环境综
过、董事
合治理项目
长审批
总 经 理
大方县农村污
办 公 会
水处理及配套
4 否 707.33 2-4 年 291.94 291.54 审 议 通
管网工程（一
过、董事
期）项目
毕节市生态环 长审批
境局大方分局 总 经 理
贵州大方县安
办 公 会
乐乡土法炼硫
5 否 1,132.13 2-3 年 210.07 296.63 审 议 通
区生态综合治
过、董事
理示范项目
长审批
总 经 理
文山壮族苗族 文山历史遗留 办 公 会
6 自治州生态环 砷渣综合治理 否 884.13 1-4 年 356.11 226.88 审 议 通
境局文山分局 工程 过、董事
长审批
总 经 理
安仁县历史遗 办 公 会
郴州市生态环
7 留废渣安全处 否 282.35 1 年以内 - 42.35 审 议 通
境局安仁分局
置项目 过、董事
长审批
合计 3,741.78 1,129.33 1,200.83
本期核销的应收账款具有真实的交易背景；公司对上述工程项目合同的签订、施工、完工结算
等均获得内部审批和授权；公司向上述客户履行合同义务时，其经营状况正常；相关的收入核算符
合《企业会计准则》的规定和公司的收入确认政策；相关交易行为是真实交易的体现，相关收入的
确认真实准确；双方交易的资金往来属于正常经营业务发生的收付行为，具有商业实质。
上述核销的应收账款，经公司审慎评估及结合上述客户当地财政情况，且多次协商、追偿，就
以上项目结算及剩余建设款项支付事宜与客户达成一致意见，并提交总经理办公会审议，董事长审
批通过。
22
2、相关会计处理是否符合企业会计准则规定
根据《<企业会计准则第 12 号——债务重组>应用指南》（以下简称“应用指南”）
中“五、关于债权人的会计处理”的规定，“债权人受让包括现金在内的单项或多项金
融资产的，应当按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的规定进行确
认和计量。金融资产初始确认时应当以其公允价值计量。金融资产确认金额与债权终止
确认日账面价值之间的差额，记入‘投资收益’科目，但收取的金融资产的公允价值与
交易价格(即放弃债权的公允价值)存在差异的，应当按照《企业会计准则第 22 号——
金融工具确认和计量》第三十四条的规定处理。”
报告期内，公司与客户的交易完成后，与客户协商采用现金折扣、减免债务等方式
加速回款，公司应按照应收账款的账面价值与收到款项的差额确定投资收益。
对于交易发生的当年即签订债务重组协议并收回款项的情形，在资产负债表日的应
收账款期末余额为 0，不需要计提坏账准备，应收账款账面价值与账面余额相同；对于
未在交易的当年签订债务重组协议的情形，应收账款账面价值为应收账款账面余额减去
坏账准备，故债务重组的会计处理符合企业会计准则的相关规定。
综上所述，公司核销的以上应收账款均签订债务重组协议且应收账款在本期核销时
已履行了管理层审批的程序，因此上述应收账款在本期核销合理，相关会计处理符合企
业会计准则的相关规定。
问题三、报告期末，你公司长期应收款为桃源县 10 个乡镇污水处理厂及配套管网
工程 PPP 项目，金额为 1.82 亿元，未计提减值准备。请你公司补充说明约定回款及实
际回款情况，是否存在未按期回款的情形，结合业主客户履约能力及意愿说明未计提
减值准备的合理性。请会计师核查并发表明确意见。
【公司说明】
（一）补充说明约定回款及实际回款情况，是否存在未按期回款的情形
根据桃源 PPP 项目协议，长期应收款以季度为回款周期进行结算回款，总回款期为
29.5 年。每个运营季度末执行回款程序，由桃源艾布鲁根据 PPP 协议中列明的公式计
算当期季度的运营费用，经审核后由桃源县财政局拨付。
23
2020 年 12 月桃源 PPP 项目 EPC 工程项目达到完工交付条件，移交给桃源艾布鲁运
营。桃源艾布鲁于 2021 年 2 月开始正式运营。2023 年 7 月 20 日获取桃源县审计局出
具的《桃审报(2023)14 号》审计报告“(四)项目决算审计情况截止 2023 年 4 月底,该
项目实际总投资为 1.88 亿元。”公司据此在 2023 年当期调整长期应收款初始确认成本，
并重新测算长期应收款回收模型。
公司通过《桃源县 10 个乡镇污水处理厂及配套管网工程 PPP 项目合同》约定回款
及实际回款情况如下：
单位：万元
年份 约定回款 实际回款
2021 年度 1,369.88 1,369.88
2022 年度 1,494.42 1,494.42
2023 年度 1,494.42 1,494.42
合计 4,358.72 4,358.72
公司根据桃源 PPP 协议约定已按期足额收到回款 4,358.72 万元。实际回款与长期
应收款回款安排不存在差异，未出现逾期支付情形
（二）结合业主客户履约能力及意愿说明未计提减值准备的合理性
根据《企业会计准则第 22 号—金融工具的确认和计量》相关规定：企业应当按照
本准则规定，以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产进行减值会计处理
并确认损失准备。预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的
加权平均值。信用损失，是指企业按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现
金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于企
业购买或源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率
折现。由于预期信用损失考虑付款的金额和时间分布，因此即使企业预计可以全额收款
但收款时间晚于合同规定的到期期限，也会产生信用损失。
桃源 PPP 项目的付款方为桃源县人民政府。桃源县是湖南省常德市经济实力最强、
人口最多的县，根据《桃源县 2023 年国民经济和社会发展统计公报》，2023 年全县完
成地区生产总值 481.25 亿元，在常德市各县（不含区）中排名第 1，在湖南省各县（不
含区）中排名第 9。桃源县财政承受能力较好，且未曾出现过桃源 PPP 项目逾期支付或
债券逾期支付的情况，具有良好的支付能力。桃源 PPP 项目政府购买服务资金已通过桃
24
源县人大决议纳入政府财政预算，不存在以项目名义举借政府债务的情形，本项目最终
资金来源为财政资金和公用事业收费，长期应收款回款有良好保障。
综上，桃源 PPP 项目的客户信用风险较低、客户履约能力较强不存在款项无法收回
的重大风险，长期应收款回款未计提减值准备的情况合理。
问题四、报告期末，你公司合同资产金额为 1.58 亿元，计提减值准备 0.12 亿元，
存货中合同履约成本为 0.14 亿元，未计提减值准备；报告期初及期末，你公司其他非
流动资产中的合同资产金额分别为 1.8 亿元、2.09 亿元，均未计提减值。请你公司。
（1）补充说明相关资产对应的项目开发进展，是否存在逾期或长期未结算的情形，
若是，请补充说明主要原因及下一步推动安排，业主客户与你公司是否存在分歧。
（2）结合前述回复、业主客户资信及推进意愿情况等，说明减值准备计提是否充
分、合理。
（3）补充说明相关合同资产对应的项目是否由你公司承建，若是，补充说明相关
项目合同金额、预计总成本、履约进度及收入确认方法等关键要素的确认过程及依据，
你公司各年度确认的收入、利润、完工进度，并补充说明业主客户或其主管机构未来
是否存在审计结算调减项目金额的风险。
请会计师核查并发表明确意见。
【公司说明】
（一）补充说明相关资产对应的项目开发进展，是否存在逾期或长期未结算的情
形，若是，请补充说明主要原因及下一步推动安排，业主客户与你公司是否存在分歧
报告期内，公司相关资产科目下对应项目具体情况如下：
1、合同资产
合同资 是否
项目开 是否 是否长期 下一步推动
项目名称 合同条款约定情况 产余额 逾期原因 存在
发进展 逾期 未结算 安排
（万元） 分歧
报告期期末本项目部分入
永顺县重点镇 推进项目完
计划于 2022 年 6 月 户支管网协调问题未解
生活污水处理 工验收。预计
21 日开工、2023 年 6 进度 决，部分村民无安装条件，
厂及配套管网 6,237.65 99% 否 2024 年 6 月 30 否
月 21 日竣工。总工 逾期 需政府协调安装农户。截
建设项目（一 日前完工验
期 365 天 至本回复函出具日已完成
期) 收。
安装，预计 2024 年 6 月份
25
合同资 是否
项目开 是否 是否长期 下一步推动
项目名称 合同条款约定情况 产余额 逾期原因 存在
发进展 逾期 未结算 安排
（万元） 分歧
组织验收。
因大安乡龙堰村征地地界
龙山县乡镇污
计划于 2021 年 10 月 问题未明确，自 2022 年 10 推进项目完
水收集与处理
30 日开工、2022 年 进度 月份以来一直阻工至 2024 工验收。预计
设施建设项目 4,681.28 99% 否 否
11 月 30 日竣工。总 逾期 年 3 月 15 日。截至本回复 2024 年 6 月 30
污水处理系统
工期 13 个月。 函出具日主要工程已经完 日前验收。
工程分包
成。
该项目原中标实施金额为
5000 万元，后因业主决定
湖北省阳新县 计划于 2020 年 11 月 将其中有机肥厂项目改为 推进项目完
长江经济带农 22 日开工、2021 年 8 进度 其他单位实施，变更手续 工验收。预计
799.89 99% 否 否
业面源污染治 月 19 日竣工，总工 逾期 繁琐影响项目建设进度。 2024 年 7 月初
理项目 期 270 日历天。 截至 2023 年 3 月，由公司 完成验收。
负责的工程量已完工，业
主未组织整体验收。
截至 2023 年 12 月 31 日尚 截至本回复
凤凰县金山矿 未完工。与合同约定工期 函出具日，上
业尾矿库及周 计划于 2023 年 2 月 不匹配,系施工过程中农田 述分歧已解
进度
边历史遗留废 25 日开工、2023 年 8 688.94 82% 否 占用存在分歧等原因导致 决。公司将加 否
逾期
渣风险管控项 月 25 日竣工。 部分施工前置条件未达 快项目进度，
目 成。已获得业主确认的书 预计 2024 年 7
面延期申请。 月底完工。
临武县麦市镇
曹家冲村和万 计划于 2023 年 7 月
水乡白竹村历 25 日开工、2024年1
609.62 76% 否 否 不适用 不适用 否
史遗留废渣整 月21日竣工。总工期
治项目设计、施 180 天。
工总承包
截至 2023 年 12 月 31 日尚
未完工。与合同约定工期
汉寿县丰家铺
计划于 2023 年 5 月 9 不匹配,系天气因素及农户
镇包狮金矿历 2024 年 3 月本
日开工、2023 年 11 进度 山林补偿协调原因，导致
史遗留选金尾 488.39 83% 否 项目已完工 否
月 1 日竣工。总工期 逾期 部分施工前置条件未达成
砂风险管理项 验收。
180 天。 所致。2023 年 11 月已获得
目
业主确认的书面延期申
请。
蒸水流域蒸湘
计划于 2023 年 8 月
区段熬陂河水
11 日开工、2024 年 2 453.64 76% 否 否 不适用 不适用 否
环境综合治理
月 7 日竣工。
及生态修复工
26
合同资 是否
项目开 是否 是否长期 下一步推动
项目名称 合同条款约定情况 产余额 逾期原因 存在
发进展 逾期 未结算 安排
（万元） 分歧
程项目
截至 2023 年 12 月 31 日尚
未完工。与合同约定工期
贡井区 2021 年 计划于 2022 年 11 月 不匹配,系因客户需求变
2024 年 1 月本
畜禽产业绿色 15 日开工、2023年2 进度 更、设计变更，公司按要
426 71% 否 项目已完工 否
发展（设备）采 月13日竣工。总工期 逾期 求重新绘制施工图纸等原
验收。
购项目 90 天。 因所致。2023 年 12 月已获
得业主确认的书面延期申
请。
因业主后续建设资金未到
位，项目于 2023 年 12 月全
面停工。2024 年 3 月与业
贵州省普定县 主方就已完成工程量办理 推动清算尽
2021 年重点流 计划于 2022 年 12 月 进度 清算，业主已聘请第三方 快完成，推进
398.65 43% 否 否
域农业面源污 30 日竣工 逾期 审计公司受理公司结算材 工程款的回
染治理项目 料；截至本回复函出具日， 收。
清算尚未办理完成。预计
2024 年 9 月份完成正式清
算。
报告期期末本项目沤肥池
及净化槽安装到户协调问
安乡县 2021 年 计划 2022 年 3 月 15 题未解决，部分村民无安 推进项目完
度农村人居环 日开工、2022 年 8 月 进度 装条件，需政府协调安装。工验收。预计
361.88 99% 否 否
境整治建设项 15 日竣工。总工期 逾期 截至本回复函出具日现已 2024 年 6 月 30
目 150 天 完成安装，预计 2024 年 6 日前验收。
月份净化槽调试完成后即
可组织验收。
计划于：2023 年 11
安化县烟溪镇
月 10 日开工、2024年
地下水治理项 340.01 49% 否 否 不适用 不适用 否
5月8日竣工。总工期
目
180 天。
截至 2023 年 12 月 31 日尚
未完工。与合同约定工期
中石化湖南岳
计划于 2023 年 11 月 不匹配,系荣家湾污水处理
阳荣家湾、湘阴 2024 年 1 月本
3 日开工、2023 年 12 进度 站设备调试及支管施工因
高速服务区污 151.3 79% 否 项目已完工 否
月 2 日竣工。总工期 逾期 现场条件限制导致部分施
水处理改造项 验收。
30 天。 工前置条件未达成所致。
目
未与业主签订延期申请。
报告期后项目已验收。
济宁市农村生 计划于 2022 年 09 月 此项目公司为分包单位， 加快项目进
进度
活污水治理项 22 日开工、2023 年 145.98 61% 否 截至 2023 年 12 月 31 日尚 度，2023 年 5 否
逾期
目（第二期） 03 月 20 日竣工。总 未完工。与合同约定工期 月已完成项
27
合同资 是否
项目开 是否 是否长期 下一步推动
项目名称 合同条款约定情况 产余额 逾期原因 存在
发进展 逾期 未结算 安排
（万元） 分歧
工期 180 天。 不匹配,。因总承包单位其 目部分标段
它主体建设部分未完工， 的质量验收，
导致部分施工前置条件未 剩余标段预
达成所致。未与业主签订 计 2024 年 8 月
延期申请。 前完工验收。
安化县东坪镇 截至 2024 年 3
截至 2023 年 12 月 31 日尚
杨林历史遗留 月已经完成
未完工。与合同约定工期
石煤矿整治提 合同签订之日起 3 个 进度 复绿工作。预
57.11 85% 否 不匹配,系矿山覆绿效果未 否
质增效工程项 月 逾期 计 2024 年 6 月
达预期。未与业主签订延
目设计、采购、 30 日前完工
期申请。
施工总承包 验收。
合计 15,840.34
2、存货-合同履约成本
合同履约 是否逾期 逾期或长
是否存
项目名称 类型 成本余额 项目开发进展 或长期未 期未结算 下一步推动安排
在分歧
(万元） 结算 原因
宜春科丰污水处理设备采 截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
设备销售 299.45 否 不适用 否
购项目 月 31 日未验收 收回货款
宜丰国轩锂业污水扩容项 截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
设备销售 167.66 否 不适用 否
目 月 31 日未验收 收回货款
济宁一体化污水处理设备 截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
设备销售 138.10 否 不适用 否
采购项目（四期） 月 31 日未验收 收回货款
常德市生态环境局鼎城分
局生态环境导向的开发 截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
设计咨询 87.38 否 不适用 否
（EOD)模式项目实施方案 月 31 日未验收 收回货款
编制
济宁一体化污水处理设备 截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
设备销售 85.87 否 不适用 否
采购项目（三期） 月 31 日未验收 收回货款
中石化湖南分公司中方油
截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
库隐患治理工程油污水、 设备销售 65.76 否 不适用 否
月 31 日未验收 收回货款
生活污水设备采购项目
济宁一体化污水处理设备 截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
设备销售 58.05 否 不适用 否
采购项目（二期） 月 31 日未验收 收回货款
湖南石油加油站生活污水 截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
设备销售 452.72 否 不适用 否
处理装置采购项目 月 31 日未验收 收回货款
若尔盖县重点流域农业面 截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
设计咨询 40.89 否 不适用 否
源污染治理项目（第二次） 月 31 日未验收 收回货款
扩建扩产项目黑水虻虫自 截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
设备销售 30.70 否 不适用 否
动化养殖生产线供货合同 月 31 日未验收 收回货款
28
合同履约 是否逾期 逾期或长
是否存
项目名称 类型 成本余额 项目开发进展 或长期未 期未结算 下一步推动安排
在分歧
(万元） 结算 原因
罗定市乡村振兴“以奖代
截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
补”建设项目设计咨询服 设计咨询 10.00 否 不适用 否
月 31 日未验收 收回货款
务合同
湘西分公司湘西州花垣县
截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
农村环境整治和绿色发展 设计咨询 5.15 否 不适用 否
月 31 日未验收 收回货款
项目第一标段设计
大连庄河市水环境综合整
治与渔业经济区建设 EOD 截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
设计咨询 1.50 否 不适用 否
项目-畜禽粪污综合治理 月 31 日未验收 收回货款
项目咨询设计服务
贵州省红花岗区 2023 年
截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
重点流域农业面源污染治 设计咨询 1.49 否 不适用 否
月 31 日未验收 收回货款
理项目勘察设计项目
北湖区县域农村生活污水 截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
设计咨询 1.32 否 不适用 否
治理专项规划编制 月 31 日未验收 收回货款
丹寨县东湖流域生态保护 截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
设计咨询 1.03 否 不适用 否
修复工程设计合同 月 31 日未验收 收回货款
建始县闸木水、木桥河、
截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
渡浪沟饮用水水源地保护 设计咨询 0.42 否 不适用 否
月 31 日未验收 收回货款
项目设计服务
“百吨千人”集中式饮用水
源地和分散式饮用水源地 截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
设计咨询 0.40 否 不适用 否
建设设计及工程造价咨询 月 31 日未验收 收回货款
服务采购项目
截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
马老虎沟水质净化工程 设计咨询 0.31 否 不适用 否
月 31 日未验收 收回货款
花垣县亚洲开发银行设计 截至 2023 年 12 推进验收程序、足额
设计咨询 0.17 否 不适用 否
项目 月 31 日未验收 收回货款
合计 1,448.37
3、其他非流动资产-合同资产
其他非流动资产余额 是否逾期或 逾期或长期 下一步推 是否存
项目名称 合同条款约定情况 项目开发进展
(万元） 长期未结算 未结算原因 动安排 在分歧
进度逾期，
项目总投资估算为
于 2023 年 8
2.42 亿元。特许经营期 2023/8/30 工程验 推进运营
洞口县毓兰镇等 9 个建 月验收，晚 设计方案优
应为 30 年，含建设期 1 收，截止 2023 年 12 进程，尽
制镇污水处理特许经营 20,861.59 于合同约定 化、工程量 否
年，运营期 29 年，即自 月 31 日尚未开始正 快转入正
项目 日期。不存 变动
2022 年 6 月 2 日至 2052 式运营 式运营
在长期未结
年 6 月 1 日止。
算的情形
29
洞口县毓兰镇等 9 个建制镇污水处理特许经营项目（以下简称洞口项目）合同约定
开工日期:2022 年 6 月 1 日，计划竣工日期:2023 年 3 月 31 日。实际开工日期:2022 年
6 月 9 日，验收时间:2023 年 8 月 30 日。自该项目验收后，公司已组织团队进行试运营，
原计划于 2023 年第四季度开始正式运营，因业主方暂未出具运营收入确认函，正式运
营日期需待洞口县政府常务会议审批通过后决定。根据谨慎性原则未确认相关运营收入。
报告期期末，该项目暂列其他非流动资产核算。
综上所述，公司合同资产项目均为截至 2023 年 12 月 31 日未完工验收的在建项目，
部分项目进度逾期，主要系与合同约定工期不匹配,系部分施工前置条件未达成或客户
需求变更、设计变更等原因所致，不存在长期未结算的情形；存货-合同履约成本均为
截至报告期末未安装调试完成，取得客户验收的一体化设备及未达结算期的设计咨询服
务，不存在长期未结算的情形；其他非流动资产-合同资产为洞口县毓兰镇等 9 个建制
镇污水处理特许经营项目，因运营调试暂未完成，尚未开始正式运营。截至报告期期末，
洞口县审计局尚未出具竣工决算，故不存在长期未结算的情形。以上项目与客户均不存
在分歧，后期公司将着重推进项目/设备验收、运营调试完成程序、足额收回款项。
30
（二）结合前述回复、业主客户资信及推进意愿情况等，说明减值准备计提是否充分、合理
1、报告期内，合同资产客户的资信、推进意愿及回款情况
累计含税 客户推进意
累计回款 坏账计提金 坏账计提比
项目名称 客户名称 合同结算条款 收入金额 累计进度 回款比例 账龄 愿及资金情 客户性质
金额(万元） 额（万元） 例
（万元） 况
永顺县重点镇生活 永顺县住房和
污水处理厂及配套 城乡建设局（永 按工程进度的 客户资金到
14,137.65 99% 7,900.00 56% 1-2 年 495.73 7.95% 政府机构
管网建设项目（一 顺县人民防空 70%支付工程款。 位不及时
期) 办公室）
龙山县乡镇污水收 本月完成工程量 国有企业
龙山县龙元水
集与处理设施建设 根据跟踪审计的 客户资金到 （地方政
利水电有限责 9,891.28 99% 5,210.00 53% 1-2 年 428.32 9.15%
项目污水处理系统 结果支付工程量 位不及时 府投融资
任公司
工程分包 造价 70% 平台）
湖北省阳新县长江 每月付月度已完
阳新县农业农 与合同约定
经济带农业面源污 成工程量造价的 3,499.89 99% 2,700.00 77% 1-2 年 79.99 10.00% 政府机构
村局 无重大差异
染治理项目 75%
凤凰县金山矿业尾 国有企业
凤凰县正欣环
矿库及周边历史遗 按实际工程量的 客户资金到 （地方政
境工程有限公 783.94 82% 95.00 12% 1 年以内 34.45 5.00%
留废渣风险管控项 80%支付 位不及时 府投融资
司
目 平台）
（1）设计费：完
成施工图设计并
临武县麦市镇曹家 通过审查后支付
国有企业
冲村和万水乡白竹 临武县舜水环 暂定设计费用的
客户资金到 （地方政
村历史遗留废渣整 境治理有限公 50%;完成预算编 687.62 78% 78.00 11% 1 年以内 30.48 5.00%
位不及时 府投融资
治项目设计、施工 司 制并通过财政评
平台）
总承包 审后支付暂定设
计费用的 30%;
（2） 进度款：每
31
累计含税 客户推进意
累计回款 坏账计提金 坏账计提比
项目名称 客户名称 合同结算条款 收入金额 累计进度 回款比例 账龄 愿及资金情 客户性质
金额(万元） 额（万元） 例
（万元） 况
月工程量按 80%
支付进度款，结
算审计完成前累
计工程进度款付
至不超过合同或
财评总额的 80%。
（1）完成总工程
汉寿县丰家铺镇包 量 20%时付合同
狮金矿历史遗留选 汉寿县丰家铺 价的 20%； 与合同约定
1,222.49 83% 734.10 60% 1 年以内 24.42 5.00% 政府机构
金尾砂风险管理项 镇人民政府 （2）完成总工程 无重大差异
目 量 70%时付合同
价的 50%。
（1）10%预付款;
（2）完成工程量
的 40%后，支付合
蒸水流域蒸湘区段 同金额的 10%；
熬陂河水环境综合 蒸湘区住房和 （3）完成工程量 与合同约定
748.3 77% 294.67 39% 1 年以内 22.68 5.00% 政府机构
治理及生态修复工 城乡建设局 的 70%后，支付总 无重大差异
程项目 计不超过合同金
额的 30%,工程款
支付总计不超过
合同金额的 50%。
（1）预付 30%;（2）
货物采购完成合
贡井区 2021 年畜禽 同总款项 50%并
自贡市贡井区 客户资金到
产业绿色发展（设 进场，支付合同 686 71% 260.00 38% 1-2 年 21.52 5.05% 政府机构
农业农村局 位不及时
备）采购项目 总款项的 20%;（3）
货物全部采购、
安装和调试正常
32
累计含税 客户推进意
累计回款 坏账计提金 坏账计提比
项目名称 客户名称 合同结算条款 收入金额 累计进度 回款比例 账龄 愿及资金情 客户性质
金额(万元） 额（万元） 例
（万元） 况
运行支付合同总
款项的 30%;
工程进度款以已
贵州省普定县 2021
普定县农业农 完成经检验合格 与合同约定
年重点流域农业面 598.65 43% 200.00 33% 1 年以内 19.93 5.00% 政府机构
村局 工程量的 80%支 无重大差异
源污染治理项目
付
所有工程量完成
安乡县 2021 年度农
安乡县农业农 至 70%，工程进度 与合同约定
村人居环境整治建 1,948.88 99% 1,587.00 81% 1-2 年 36.19 10.00% 政府机构
村局 款付至合同价款 无重大差异
设项目
60%;
（1）预付 20%，
（2）每月 10 日前
支付承包人上月
安化县烟溪镇地下 安化县烟溪镇 实际已完成工程 与合同约定
573.33 50% 233.32 41% 1 年以内 17.00 5.00% 政府机构
水治理项目 人民政府 量计价金额； 无重大差异
（3）项目完工付
至合同金额的
80%。
中石化湖南岳阳荣 中国石化销售
无进度款。验收
家湾、湘阴高速服 股份有限公司 与合同约定
合格后支付合同 151.3 80% - - 1 年以内 7.57 5.00% 国有企业
务区污水处理改造 湖南岳阳石油 无重大差异
预算金额的 70%
项目 分公司
工程款支付方式: 最终业主
济宁市农村生活污 四川聚辉腾建 遵循“先开票、后 为国有企
客户资金到
水治理项目（第二 筑工程有限公 付款”的原则，按 175.12 61% 29.14 17% 1 年以内 7.30 5.00% 业（地方
位不及时
期） 司 合同款项以银行 政府投融
转账方式支付。 资平台）
安化县东坪镇杨林 安化县东坪镇 （1）预付 30%;（2） 客户资金到
57.11 86% - - 1 年以内 2.86 5.00% 政府机构
历史遗留石煤矿整 人民政府 工程竣工并且达 位不及时
33
累计含税 客户推进意
累计回款 坏账计提金 坏账计提比
项目名称 客户名称 合同结算条款 收入金额 累计进度 回款比例 账龄 愿及资金情 客户性质
金额(万元） 额（万元） 例
（万元） 况
治提质增效工程项 标排放扣除合同
目设计、采购、施 额的 1%作为质保
工总承包 金后一次性付清
合同款
由上表可知，报告期期末部分合同资产项目存在客户未按合同约定付款的情况。公司主要客户为县级及以下地方政府机构
及地方政府投融资平台，近年来普遍存在财政资金紧张的情况，工程款支付普遍存在逾期情况。
34
报告期合同资产账龄及信用减值准备如下：
期末余额
项目
合同资产账面余额（万元） 减值准备（万元） 计提比例（%）
1 年以内 7,112.01 355.60 5.00
1-2 年 8,728.34 872.83 10.00
合计 15,840.35 1,228.43 7.76
综上所述，报告期期末合同资产项目对应客户主要为政府机构及地方政府投融资平
台或国有企业，该类客户在实际项目结算及价款支付时,审核、请款、放款等审批流程
较为复杂,相关结算流程与资金支付并不能严格按照项目签署合同中的约定进行,实际
时长会晚于合同约定。政府机构及地方政府投融资平台或国有企业客户付款资金主要来
源于财政拨款，有政府预算资金作保障，信用程度较高，未见其存在明显违约迹象，故
按照账龄组合计提信用减值损失充分、合理。
2、报告期末，存货-合同履约成本对应客户的资信、推进意愿及回款情况
项目 设备采购 设计咨询 合计 占比
1 年以内 1,298.31 92.10 1,390.41 96.00%
1 年以上 57.96 57.96 4.00%
1 年以上中：政府机
构、地方政府投融 57.96 57.96
资平台或国有企业
合计 1,298.31 150.06 1,448.37 100.00%
截至报告期期末，合同履约成本均为归集的设备销售及设计咨询服务项目发生的成
本，属于履行合同过程中发生的成本，且上述项目客户尚未验收，故相关成本发生时列
示在合同履约成本项目，于验收确认收入时结转至营业成本。本公司相关收入政策如下：
（1）设备销售：本公司与客户之间的销售商品合同包含转让一体化设备产品的履
约义务，属于在某一时点履行履约义务。根据一体化设备产品销售业务的特点以及合同
约定，本公司一体化设备产品销售业务收入确认的一般原则为：在一体化设备产品销售
已经发出，安装调试完成取得《设备安装调试完成确认单》后，商品的控制权转移，本
公司在该时点确认收入。
（2）本公司与客户之间的设计咨询类合同，完成时根据与客户签订的合同，经客
户审核并签章确认后一次性确认收入。
35
1 年以上尚未结转的项目主要客户为县级及以下政府机构、地方政府投融资平台或
国有企业，受客户原因影响项目开始时间晚于合同约定日期以及客户验收程序繁琐。以
上客户付款资金主要来源于财政拨款，有政府预算资金作保障，信用程度较高，其违约
可能性较小。
综上所述，报告期末,公司不存在合同履约成本高于其可变现净值的项目,因此无需
计提存货跌价准备。
3、报告期末，其他非流动资产对应客户的资信、推进意愿及回款情况
根据《洞口县毓兰镇等 9 个建制镇污水处理特许经营项目特许经营协议》合同条款，
在项目合作期内，艾布鲁被授予本项目特许经营权，能够从政府方取得确定的回报（年
均建设成本），根据《企业会计准则解释第 2 号》第五条的相关规定确认为金融资产。
洞口艾布鲁通过《洞口县毓兰镇等 9 个建制镇污水处理特许经营项目特许经营协议》能
够收到稳定的现金流量，将此金融资产列为以摊余成本计量的金融资产；
根据《企业会计准则第 22 号—金融工具的确认和计量》相关规定：企业应当按照
本准则规定，以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产进行减值会计处理
并确认损失准备。预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的
加权平均值。信用损失，是指企业按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现
金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于企
业购买或源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率
折现。由于预期信用损失考虑付款的金额和时间分布，因此即使企业预计可以全额收款
但收款时间晚于合同规定的到期期限，也会产生信用损失。
截至报告期期末，因该项目暂未进入运营期，故暂列其他非流动资产，待实际运营
后转入长期应收款核算。
洞口特许经营项目的付款方为洞口县财政。根据《洞口县 2023 年国民经济和社会
发展统计公报》，2023 年全县完成地区生产总值 223.96 亿元，同比增长 4.9%。洞口县
财政承受能力较好，且未曾出现过债券逾期支付的情况，具有良好的支付能力。洞口项
目政府购买服务资金已纳入政府财政预算，不存在以项目名义举借政府债务的情形，本
项目最终资金来源为财政资金，回款有良好保障。
36
综上，洞口项目的客户信用风险较低、客户履约能力较强不存在款项无法收回的重
大风险。截至报告期末，尚未进入运营回收期，其他非流动资产-合同资产回款未计提
减值准备的情况合理。
（三）补充说明相关合同资产对应的项目是否由你公司承建，若是，补充说明相
关项目合同金额、预计总成本、履约进度及收入确认方法等关键要素的确认过程及依
据，你公司各年度确认的收入、利润、完工进度，并补充说明业主客户或其主管机构
未来是否存在审计结算调减项目金额的风险
1、项目合同、预算及各年度履约进度、收入、成本、利润情况：
单位：万元
预算情况 各年度累计完工进度
合同签 合同金额 预算收 预算总
项目名称 承建方
订时间 （万元） 入（不 成本（不 2020 年 2021 年 2022 年 2023 年
含税） 含税）
永顺县重点
镇生活污水
12,397.0
处理厂及配 本公司 2022 年 16,008.05 8,775.71 0% 0% 83% 99%
6
套管网建设
项目（一期)
1.签约合
同价为:以
本项目专
龙山县乡镇
业分包工
污水收集与
程竣工结
处理设施建
本公司 2021 年 算审计认 9,119.36 5,636.31 0% 50% 90% 99%
设项目污水
定的金额
处理系统工
下浮
程分包
4.05%作
为签约合
同价。
湖北省阳新
5,000.00(
县长江经济
调整工程
带农业面源 本公司 2020 年 3,211.01 2,550.46 11% 90% 98% 99%
量至
污染治理项
3,500.00）
目
凤凰县金山
矿业尾矿库
及周边历史 本公司 2023 年 960.88 881.54 603.61 0% 0% 0% 82%
遗留废渣风
险管控项目
37
预算情况 各年度累计完工进度
合同签 合同金额 预算收 预算总
项目名称 承建方
订时间 （万元） 入（不 成本（不 2020 年 2021 年 2022 年 2023 年
含税） 含税）
临武县麦市
镇曹家冲村
和万水乡白
竹村历史遗 本公司 2023 年 991.29 825.69 660.55 0% 0% 0% 78%
留废渣整治
项目设计、施
工总承包
汉寿县丰家
铺镇包狮金
矿历史遗留 本公司 2023 年 1,468.46 1,347.21 1,016.38 0% 0% 0% 83%
选金尾砂风
险管理项目
蒸水流域蒸
湘区段熬陂
河水环境综
本公司 2023 年 982.22 901.12 765.7 0% 0% 0% 77%
合治理及生
态修复工程
项目
贡 井 区 2021
年畜禽产业
本公司 2022 年 920.46 844.46 620.73 0% 0% 25% 71%
绿色发展（设
备）采购项目
贵州省普定
县 2021 年重
点流域农业 本公司 2022 年 2,078.02 1,718.26 1,266.33 0% 0% 1% 43%
面源污染治
理项目
安 乡 县 2021
年度农村人
本公司 2022 年 1,968.80 1,806.24 1,339.45 0% 0% 99% 99%
居环境整治
建设项目
安化县烟溪
镇地下水治 本公司 2023 年 1,166.64 1,070.31 846.32 0% 0% 0% 50%
理项目
中石化湖南
岳阳荣家湾、
湘阴高速服 本公司 2023 年 191.81 175.23 160.4 0% 0% 0% 80%
务区污水处
理改造项目
济宁市农村
生活污水治
本公司 2023 年 268.00 260.19 225.24 0% 0% 0% 61%
理项目（第二
期）
38
预算情况 各年度累计完工进度
合同签 合同金额 预算收 预算总
项目名称 承建方
订时间 （万元） 入（不 成本（不 2020 年 2021 年 2022 年 2023 年
含税） 含税）
安化县东坪
镇杨林历史
遗留石煤矿
整 治 提 质 增 本公司 2023 年 66.80 61.28 60.03 0% 0% 0% 86%
效工程项目
设计、采购、
施工总承包
39
各年度营业成本（万元） 各年度营业收入（万元） 各年度项目利润（万元）
项目名称
累计金 累计金 累计金
2020 年 2021 年 2022 年 2023 年 2020 年 2021 年 2022 年 2023 年 2020 年 2021 年 2022 年 2023 年
额 额 额
永顺县重点镇生活污水处理
厂及配套管网建设项目（一 7,306.84 1,465.03 8,771.88 10,621.13 1,767.37 12,388.50 3,314.29 302.34 3,616.63
期)
龙山县乡镇污水收集与处理
设施建设项目污水处理系统 2,823.08 2,249.74 530.57 5,603.40 4,616.72 3,718.17 730.51 9,065.40 1,793.64 1,468.42 199.94 3462
工程分包
湖北省阳新县长江经济带农
276.53 2,014.63 216.62 42.59 2,550.38 338.92 2,564.05 308.04 -0.1 3,210.91 62.39 549.42 91.41 -42.7 660.53
业面源污染治理项目
凤凰县金山矿业尾矿库及周
边历史遗留废渣风险管控项 492.01 492.01 719.21 719.21 227.2 227.2
目
临武县麦市镇曹家冲村和万
水乡白竹村历史遗留废渣整 512.71 512.71 630.84 630.84 118.14 118.14
治项目设计、施工总承包
汉寿县丰家铺镇包狮金矿历
史遗留选金尾砂风险管理项 846.44 846.44 1,121.55 1,121.55 275.11 275.11
目
蒸水流域蒸湘区段熬陂河水
环境综合治理及生态修复工 588.71 588.71 686.52 686.52 97.8 97.8
程项目
40
贡井区 2021 年畜禽产业绿
157.8 283.78 441.58 213.52 386.69 600.21 55.71 102.91 158.63
色发展（设备）采购项目
贵州省普定县 2021 年重点
15.08 534.14 549.22 549.22 549.22 -15.08 -15.08 -
流域农业面源污染治理项目
安乡县 2021 年度农村人居
1,325.35 0.55 1,325.90 1,806.24 -18.27 1,787.97 480.89 -18.82 462.06
环境整治建设项目
安化县烟溪镇地下水治理项
420.98 420.98 525.99 525.99 105 105
目
中石化湖南岳阳荣家湾、湘
阴高速服务区污水处理改造 128.66 128.66 138.81 138.81 10.15 10.15
项目
济宁市农村生活污水治理项
138.41 138.41 159.88 159.88 21.48 21.48
目（第二期）
安化县东坪镇杨林历史遗留
石煤矿整治提质增效工程项 51.43 51.43 52.4 52.4 0.97 0.97
目设计、采购、施工总承包
41
2、补充说明合同资产收入确认方法等关键要素的确认过程及依据
合同资产对应的项目均为环境治理工程业务，由于客户能够控制企业履约过
程中在建的商品，本公司将其作为在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度
确认收入，履约进度不能合理确定时，根据已经发生的成本预计能够得到补偿的
成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。公司采用投入法确定履约
进度，即按照累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定恰当的履约进度。
公司对项目预算收入、成本进行动态管控，会结合项目实际执行情况判断是
否需要进行预算调整。若后续项目发生变更导致收入、成本发生变动对预算收入、
成本造成影响，由项目部重新编制项目收入、成本预算并提交预算调整申请，经
项目经理、预结算部负责人、工程中心总经理、总经理审批通过。与初始预算的
审批流程一致。
3、补充说明合同资产对应项目业主客户或其主管机构未来是否存在审计结
算调减项目金额的风险
根据公司以往经验显示，公司合同资产对应项目完工验收后存在审计结算调
减项目金额的风险，同时公司收入确认政策规定“将竣工决算审计报告所确定的
工程价款与原确认的收入差额计入竣工决算当期”。
2021 年至 2023 年，公司因项目执行完成时间与审计结算完成时间跨期导致
进行收入调增金额为 1,927.89 万元，占期间营业收入的比例为 1.63%，不存在
大幅审计结算调减的情况。
问题五、报告期内，你公司管理费用、销售费用、研发费用分别为 2637.63
万元、1,352.66 万元、1723.9 万元，较上年未发生明显变化。请你公司结合相
关费用主要构成及支出场景，说明上述费用未与收入同步下降的主要原因及合
理性，并详细说明你公司下一步费用管控安排。
回复：
（一）结合相关费用主要构成及支出场景，说明上述费用未与收入同步下
降的主要原因及合理性
42
公司 2022 年的管理费用、销售费用、研发费用分别为 2,694.08 万元、
1,494.82 万元、1,746.99 万元；2023 年的管理费用、销售费用、研发费用分别
为 2,637.63 万元、1,352.66 万元、1,723.90 万元，2023 年较上年同期下降较
少，主要原因如下：
1、折旧费、办公及会议通讯费、车辆费、无形资产摊销：公司折旧费、办
公及会议通讯费、车辆费、无形资产摊销等费用均属于日常运营的固定成本，不
会随销售收入的下降而大幅下降，导致管理费用、销售费用及研发费用中相关费
用未出现大幅下降。
2、装修、装饰、修理费及房租、水电物业及使用权资产折旧：公司于 2022
年 8 月使用新办公楼，办公环境有所改善，房租、装修费、水电物业等相关费用
增加。房租及装修费自 2022 年 8 月开始摊销，导致 2023 年管理费用、销售费用
及研发费用中的相关费用增加；
3、职工薪酬：考虑到公司日常运营管理的需求，公司未对管理人员进行降
薪，相应计入 2023 年管理人员的职工薪酬变动较少；公司 2023 年研发人员有
所增加，相应计入研发费用中的职工薪酬有所增加；
4、差旅费、业务招待费：公司在发展传统业务的同时开展了新的业务拓展、
调研，导致 2023 年管理费用中差旅费、业务招待费及 2023 年销售费用中的业务
招待费未出现大幅下降。
具体说明如下：
1、管理费用
公司 2022 年和 2023 年管理费用构成及变动原因说明如下：
单位：万元
项目 2023 年度 2022 年度 变动额 变动原因说明
考虑到公司日常运营管理的需求，公
职工薪酬 1,202.88 1,257.60 -54.72
司未对管理人员进行降薪
咨询服务及 2023 年上市工作已结束，相关费用减
335.12 426.73 -91.61
上市费用 少
房租、水电
物业及使用 301.45 287.60 13.85 2022 年 8 月公司搬入新办公楼
权资产折旧
金鹊子公司 2023 年下半年新增厂房及
折旧费 151.00 124.81 26.19
设备，固定资产折旧增加
43
公司在发展传统业务的同时开展了新
差旅费 146.30 161.36 -15.06 的业务拓展、调研，导致差旅费未大
幅减少
公司在发展传统业务的同时开展了新
业务招待费 133.24 122.37 10.87 的业务拓展、调研，导致业务招待费
增加
办公及会议 日常运营的固定成本，不会随销售收
109.53 111.97 -2.44
通讯费 入的下降而大幅下降
日常运营的固定成本，不会随销售
车辆费 103.30 106.63 -3.33
收入的下降而大幅下降
装修、装饰、
40.08 21.19 18.89 新办公楼装修费 2022 年 8 月开始摊销
修理费
无形资产摊 日常运营的固定成本，不会随销售
28.72 26.51 2.21
销 收入的下降而大幅下降
金鹊子公司环评费、水土保持补偿费
其他 86.02 47.32 38.70 以及意外伤害险、水利建设基金等费
用增加
合计 2,637.63 2,694.08 -56.45
2、销售费用
公司 2022 年和 2023 年销售费用构成及变动原因说明如下：
单位：万元
项目 2023 年度 2022 年度 变动额 变动原因说明
由于公司效益下降，减少了绩效奖金及
职工薪酬 665.07 881.83 -216.76
销售提成
针对当地财政及支付能力，放弃了部分
省外业务区域，降低了差旅费用；加强
差旅费 177.51 308.17 -130.66 了市场项目评估，预判筛选项目，提前
终止部分目标项目的跟进，减少了差旅
费用
业务招待 公司在发展传统业务的同时开展了新
232.21 181.71 50.50
费 的业务拓展，导致业务招待费增加
办公及会 日常运营的固定成本，不会随销售收入
22.67 24.66 -1.99
议通讯费 的下降而大幅下降
房租、水
2022 年 8 月总部搬入新办公楼，2022
电物业及
88.82 14.34 74.48 年 7 月常德销售中心租用办公楼，使用
使用权资
权资产折旧及水电物业费增加
产折旧
日常运营的固定成本，不会随销售收入
车辆费 70.85 57.77 13.08
的下降而大幅下降
装修、装 新办公楼装修费 2022 年 8 月开始摊销
66.41 14.98 51.43
饰、修理、 以及 2023 年车辆等折旧费增加
44
折旧费
其他 11.49 5.43 6.06 变化较小
合计 1,352.66 1,494.82 -142.16
3、研发费用
公司 2022 年和 2023 年研发费用构成及变动原因说明如下：
单位：万元
项目 2023 年度 2022 年度 变动额 变动原因
公司 2023 年研发人员有所增加，相
职工薪酬 998.94 986.80 12.14 应计入研发费用中的职工薪酬有所
增加
办公及会议通讯 日常运营的固定成本，不会随销售
14.61 22.15 -7.54
费 收入的下降而大幅下降
日常运营的固定成本，不会随销售
差旅费及车辆费 171.03 140.62 30.41
收入的下降而大幅下降
部分研发项目为二期研发项目，可
研发材料及设备 288.83 506.76 -217.93
使用上一期采购的设备或材料
2023 年增加了对研发项目的检测分
研发技术服务费
150.73 56.45 94.28 析、鉴定、评审、评估、验收等需
及检测费
求
2022 年 8 月总部搬入新办公楼，
其他 99.77 34.20 65.57
2023 年相应摊销费用增加
合计 1,723.90 1,746.99 -23.09
（二）详细说明你公司下一步费用管控安排。
在费用管控方面，公司将采取主要措施说明如下：
（1）办公及会议通讯费、车辆费：针对公司日常运营的固定成本支出，降
低会议开支、通讯费支出及车辆费相关支出；
（2）装修、装饰、修理费及房租、水电物业及使用权资产折旧：根据公司
业务发展需求，合理评估对办公场地及相关配套设施的需求情况，对冗余办公场
地及相关配套设施及时进行处理，节省相关开支；
（3）职工薪酬：结合公司业务发展需求，综合评估公司对管理人员、销售
人员及研发人员的数量配置要求，保持与公司业务规模相匹配的人员数量，减少
相关费用；
（4）差旅费、业务招待费：严格执行公司费用报销制度，减少不必要的业
务拓展、尽调等相关费用开支。
45
问题六、报告期末，你公司交易性金融资产为 1.28 亿元，其他非流动资产
中大额存单为 2.82 亿元。请你公司补充说明上述资产存储银行、期限、利率等
信息，是否履行相应审议程序和披露义务（如需），是否存在违规对外担保或
变相为关联方提供担保、资金的情况。请会计师核查并发表明确意见，并重点
说明就交易性金融资产、定期存单的真实性、是否受限等执行的审计程序及结
论，以及是否恰当。
【公司说明】
（一）报告期末，公司持有的交易性金融资产及大额存单具体情况：
1、报告期末，公司持有的交易性金融资产具体情况如下：
期末金 是否违规
使用是否
存储银行 产品名称 产品类型 额（万 起始日期 终止日期 利率 担保及关
受限
元） 联方占用
2023 年挂钩汇率
中国光大银行股
对 公 结 构 性 存 结构性存
份有限公司长沙 1,004.00 2023/11/3 2024/2/3 2.48% 否 否
款定制第十一 款
漓湘支行
期产品
利多多公司稳
上 海 浦 东 发 展 银 利 23JG3487 期(3
结构性存
行 股 份 有 限 公 司个 月 看 涨 网 点 1,306.32 2023/10/26 2024/1/26 2.65% 否 否
款
左家塘支行 专属)人民币对
公结构性存款
利多多公司稳
利 23JG3487 期(3
浦发银行长沙分 结构性存 非固定期 净值型、不
个月看涨网点 99.43 2023/11/24 否 否
行营业部 款 限理财 适用
专属)人民币对
公结构性存款
利多多公司稳
利 23JG3503 期
浦发银行长沙分 结构性存
(礼财日专享)人 502.72 2023/10/18 2024/1/18 2.65% 否 否
行营业部 款
民币对公结构
性存款
利多多公司稳
利 23JG3637 期
浦发银行左家塘 结构性存
(礼财日专享)人 1,004.86 2023/10/26 2024/1/26 2.65% 否 否
支行 款
民币对公结构
性存款
上 海 浦 东 发 展 银浦 银 理 财 天 添
非固定期 净值型、不
行 股 份 有 限 公 司 利进取 1 号理财 理财产品 320.68 2023/12/1 否 否
限理财 适用
左家塘支行 产品
46
期末金 使用是否 是否违规
存储银行 产品名称 产品类型 起始日期 终止日期 利率
额（万 受限 担保及关
兴银理财稳添 元） 联方占用
兴业银行股份有
利日盈 3 号日开 非固定期 净值型、不
限公司长沙东塘 理财产品 633.45 2023/10/25 否 否
固收类理财产 限理财 适用
支行
品
交银理财稳享
交 通 银 行 湖 南 省 固收精选日开 3
理财产品 1,801.28 2023/12/22 2024/1/22 2.55% 否 否
分行 号(90 天持有期)
理财产品
工银理财 如意
人生天天鑫核
心优选同业存
工商银行洞口支 2023/12/19、 非固定期 净值型、不
单 及 存 款 固 定 理财产品 1,000.79 否 否
行 2023/6/20 限理财 适用
收益类开放式
理 财 产 品
(23GS5355)
兴银理财稳添
兴 业 银 行 长 沙 芙 利日盈 3 号日开 非固定期 净值型、不
理财产品 599.25 2023/11/3 否 否
蓉中路支行 固收类理财产 限理财 适用
品
兴银理财稳添
兴 业 银 行 长 沙 芙 利日盈 3 号日开 非固定期 净值型、不
理财产品 1,003.91 2023/11/6 否 否
蓉中路支行 固收类理财产 限理财 适用
品
兴银理财稳添
兴 业 银 行 长 沙 芙 利日盈 3 号日开 非固定期 净值型、不
理财产品 401.29 2023/11/15 否 否
蓉中路支行 固收类理财产 限理财 适用
品
兴银理财稳添
兴 业 银 行 长 沙 芙 利日盈 3 号日开 非固定期 净值型、不
理财产品 1,002.13 2023/12/1 否 否
蓉中路支行 固收类理财产 限理财 适用
品
兴银理财稳添
兴 业 银 行 长 沙 芙 利日盈 3 号日开 非固定期 净值型、不
理财产品 601.23 2023/12/4 否 否
蓉中路支行 固收类理财产 限理财 适用
品
兴银理财稳添
兴 业 银 行 长 沙 芙 利日盈 3 号日开 非固定期 净值型、不
理财产品 1,000.58 2023/12/21 否 否
蓉中路支行 固收类理财产 限理财 适用
品
中国光大银行股
非固定期 净值型、不
份 有 限 公 司 长 沙 阳光碧机构盈 理财产品 501.09 2023/12/5 否 否
限理财 适用
自贸区支行
47
期末金 使用是否 是否违规
存储银行 产品名称 产品类型 起始日期 终止日期 利率
额（万 受限 担保及关
合计 12,783.01 元） 联方占用
2、报告期末，公司持有的大额存单具体情况如下：
期末投资成本 期末利息 使用是否受 是否违规担保及
存储银行 期限 利率
（万元） （万元） 限 关联方占用
上海浦东发展银行股份有限
5,000.00 264.74 3年 3.35% 否 否
公司左家塘支行
中国光大银行股份有限公司
4,950.00 247.80 3年 3.20% 否 否
长沙漓湘支行
兴业银行股份有限公司长沙
1,000.00 54.08 3年 3.55% 否 否
东塘支行
兴业银行股份有限公司长沙
4,000.00 212.86 3年 3.45% 否 否
东塘支行
兴业银行股份有限公司长沙
5,000.00 283.70 5年 3.80% 否 否
东塘支行
上海浦东发展银行股份有限
2,000.00 44.34 3年 3.25% 否 否
公司左家塘支行
中国工商银行股份有限公司
1,000.00 19.28 3年 3.10% 否 否
洞口支行
湖南银行股份有限公司长沙
3,000.00 96.87 3年 3.35% 否 否
四方坪支行
湖南银行股份有限公司长沙
1,000.00 6.69 3年 2.90% 否 否
四方坪支行
合计 26,950.00 1,230.36
根据《大额存单协议书》，公司持有的大额存单均可办理提前支取、转让。
（二）是否履行相应审议程序和披露义务
公司于 2023 年 6 月 5 日召开第二届董事会第二十三次会议和第二届监事会
第二十三次会议，审议通过了《关于使用闲置自有资金进行现金管理的议案》及
《关于使用部分暂时闲置募集资金进行现金管理的议案》，同意公司及其控股子
公司使用不超过人民币 2 亿元（含本数）闲置自有资金适当购买投资期限不超过
12 个月的中低风险、流动性好的理财产品及同意公司使用不超过人民币 2.25 亿
元（含本数）的暂时闲置募集资金（含超募资金）进行现金管理，拟购买安全性
高、流动性好的理财产品或存款类产品。上述额度自公司第二届董事会第二十三
次会议审议通过之日起 12 个月内可循环滚动使用。
报告期内，公司及公司子公司严格按照上述标准进行理财产品的购买，理财
48
资金购买额度以及产品类型均在上述决议规定范围之内。
问题七、报告期末，你公司递延所得税资产为 2,646.56 万元，主要为确认
资产减值准备、可抵扣亏损、新租赁准则税会差异等暂时性差异。请你公司结
合未来回款、盈利预计等情况，说明确认递延所得税资产的合理性及准确性。
请会计师核查并发表明确意见。
【公司说明】
（一）2023 年末，公司可抵扣暂时性差异及递延所得税资产明细如下
单位：万元
可抵扣暂时性差异项目 暂时性差异金额 递延所得税资产 占比(%)
应收账款 8,722.30 1,308.35 49.44
其他应收款 329.42 49.41 1.87
合同资产 1,228.43 184.27 6.96
应收票据 5.00 0.75 0.03
存货 16.61 2.49 0.09
递延收益 11.40 1.71 0.06
租赁负债 3,471.45 520.72 19.68
可弥补亏损 3,859.09 578.86 21.87
合计 17,643.71 2,646.56 100.00
根据《企业会计准则第 18 号-所得税》的规定，存在应纳税暂时性差异或可
抵扣暂时性差异的，应当按照本准则规定确定递延所得税负债或递延所得税资产。
同时，企业对于能够结转以后年度的可弥补亏损，应当以很可能获得用来抵扣亏
损的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
公司根据“资产减值准备”、“可抵扣亏损”、“新租赁准则税会差异”等
可抵扣暂时性差异计提递延所得税资产时，始终遵循相关的会计准则和税法规定，
并对计算过程进行了严格的复核和验证，充分考虑了税法跟会计准则之间的差异
以及公司未来盈利的预期，以确保递延所得税资产的准确性。
（二）结合未来回款、盈利预计等情况，说明确认递延所得税资产的合理
49
性及准确性
根据《企业会计准则》相关规定：递延所得税资产的确认，应以未来期间很
可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差
异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性
差异的影响，使得与可抵扣暂时性差异相关的经济利益无法实现的，则不应确认
递延所得税资产；企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间
能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以很可能取
得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
在判断企业于可抵扣暂时性差异转回的未来期间是否能够产生足够的应纳
税所得额时，应考虑以下两个方面的影响：一是通过正常的生产经营活动能够实
现的应纳税所得额，如企业通过销售商品、提供劳务等所实现的收入，扣除有关
的成本费用等支出后的金额。该部分情况的预测，应当以经企业管理层批准的最
近财务预算或预测数据，以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递减的增长
率为基础；二是以前期间产生的应纳税暂时性差异在未来期间转回时将增加的应
纳税所得额。考虑到可抵扣暂时性差异转回的期间内可能取得应纳税所得额的限
制，因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关的递延所得税资产的，应直接
反映在当期所得税费用中。
2022 年末、2023 年末和 2024 年 3 月末，公司应收账款余额和合同资产余额
分别为 68,081.18 万元、50,165.86 万元和 46,407.70 万元,公司应收账款余额
和合同资产余额持续下降。2022 年度和 2023 年度，计提的信用减值损失和资产
减值损失合计金额分别为 2,937.30 万元、2,599.21 万元,2023 年减少 338.09
万元。虽然自 2021 年起，公司应收账款及合同资产的回收期变长，但主要集中
在 3 年以内，3 年以上应收账款及合同资产变动较小。考虑公司主要客户为政府
机构及平台公司，信誉较好，坏账风险较低。
根据现有市场环境，2024 年公司及时调整了经营策略，加强市场拓展，狠
抓有效订单，整合公司资源和现有业务，积极探索新的业务增长点。2024 年 1-5
月，公司新增订单 2.18 亿元，而 2023 年 1-5 月的新签订单金额为 0.50 亿元，
在手订单较上年同期增长较多。随着公司业务的拓展和收入规模的扩大、回款催
50
收的加强及成本费用的有效管控，公司预计未来期间可以获得足够的应纳税所得
额抵扣可抵扣暂时性差异。
综上所述，递延所得税资产的确认合理。
特此公告。
湖南艾布鲁环保科技股份有限公司
董事会
2024 年 6 月 7 日
51