五洲特种纸业集团股份有限公司
       2023 年度会计师事务所履职情况评估报告

    天健会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“天健所”）为五洲特种纸
业集团股份有限公司（以下简称“公司”）2023 年度审计机构，担任财务报告
和内部控制审计工作。根据《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》
相关规定，公司对天健所 2023 年审计过程中的履职情况进行评估。经评估，公
司认为天健所资质条件、质量管理水平等合规、有效，履职能够保持独立性，勤
勉尽责。具体情况如下：
    一、资质条件
    （一）会计师事务所基本信息
 事务所名称         天健会计师事务所（特殊普通合伙）
 成立日期           2011 年 7 月 18 日         组织形式            特殊普通合伙
 注册地址           浙江省杭州市西湖区灵隐街道西溪路 128 号
 首席合伙人         王国海               上年末合伙人数量               238 人

 上年 末执 业人     注册会计师                                         2,272 人
 员数量             签署过证券服务业务审计报告的注册会计师              836 人
                    业务收入总额                       38.63 亿元
 2022 年业务收
                    审计业务收入                       35.41 亿元
 入（经审计）
                    证券业务收入                       21.15 亿元
                    客户家数                              675 家
                    审计收费总额                       6.63 亿元
                                         制造业，信息传输、软件和信息技术服务
 2023 年上市公                           业，批发和零售业，电力、热力、燃气及
 司（含 A、B 股）                        水生产和供应业，水利、环境和公共设施
 审计情况           涉及主要行业         管理业，租赁和商务服务业，房地产业，
                                         金融业，交通运输、仓储和邮政业，科学
                                         研究和技术服务业，文化、体育和娱乐业，
                                         建筑业，采矿业，农、林、牧、渔业，住
                                       宿和餐饮业，教育，综合等

                   本公司同行业上市公司审计客户家数               513 家

    （二）项目组成员基本信息
                             何时开              何时开始
  项目             何时成               何时开              近三年签署或复
                             始从事              为本公司
  组成    姓名     为注册               始在本              核上市公司审计
                             上市公              提供审计
   员              会计师               所执业                 报告情况
                             司审计                服务
  项目
  合伙   叶怀敏    2009 年   2007 年   2007 年   2022 年    五洲新春、火星

   人                                                       人、九阳股份等
                                                            多家上市公司的
  签字
         叶怀敏    2009 年   2007 年   2007 年   2022 年      签署或复核
  注册
  会计
   师    杨瑞威    2021 年   2015 年   2021 年   2023 年           无

  质量                                                      祖名股份、浙江
  控制                                                      医药、景兴纸业
         李正卫    2006 年   2004 年   2004 年   2020 年
  复核                                                      等多家上市公司
    人                                                      的签署或复核
    注：上表“何时开始为本公司提供审计服务”为项目组审核时间。
    二、执业记录
    （一）诚信记录
    1、天健所近三年（2021 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日）因执业行为受
到行政处罚 1 次、监督管理措施 14 次、自律监管措施 6 次，未受到刑事处罚和
纪律处分。从业人员近三年因执业行为受到行政处罚 3 人次、监督管理措施 35
人次、自律监管措施 13 人次、纪律处分 3 人次，未受到刑事处罚，共涉及 50
人。

    根据相关法律法规的规定，前述监督管理措施和自律监管措施不影响天健所
继续承接或执行证券服务业务和其他业务。
    2、项目合伙人、签字注册会计师、项目质量控制复核人近三年不存在因执
业行为受到刑事处罚，受到证监会及其派出机构、行业主管部门等的行政处罚、
监督管理措施，受到证券交易所、行业协会等自律组织的自律监管措施、纪律处
分的情况。
    （二）独立性
     天健所及项目合伙人、签字注册会计师、项目质量控制复核人不存在可能
影响独立性的情形。

    三、质量管理水平
    （一）项目咨询
    2023 年审计过程中，天健所就公司重大会计审计事项向公司专业技术部及
时咨询，按时解决公司重点难点技术问题。
    （二）意见分歧解决
    天健所制定了明确的专业意见分歧解决机制。项目组在执业过程中遇到意见
分歧，根据分歧解决情况，由项目负责人按照业务部门负责人、业务总部项目评
审小组、技术总部、分管所领导的顺序，依次由有关部门或人员协调决定。天健
所明确规定，在意见分歧得到解决之前，不得出具相关业务报告。项目合伙人和
项目质量复核人员应复核并评价项目组是否已就意见分歧事项进行适当咨询，以
及咨询得出的结论是否得到执行。项目组应就分歧事项、处理过程和最终结论形
成工作底稿记录。
    2023 年审计过程中，天健所就公司的所有重大会计审计事项达成一致意见，
无不能解决的意见分歧。
    （三）项目质量复核
    2023 年审计过程中，天健所实施了完善的项目质量复核程序。项目质量复
核人员为不直接参与项目且不在项目中承担签字责任的合伙人或其他类似职位
的人员，且具备适当的胜任能力、充足的时间和权威性，遵守相关职业道德要求，
并在实施项目质量复核时保持独立、客观、公正。项目质量复核人员复核的范围
和程序具体取决于项目的复杂程度和风险程度，包括但不限于项目计划阶段、项
目实施阶段、项目完成阶段。
    （四）项目质量检查
    天健所内部执业质量检查包括定期检查和不定期检查。定期检查是指对已完
成的业务进行周期性的抽选检查。不定期检查是指根据事务所质量管理的需要，
有针对性地选取某些项目或人员进行专项检查。
    天健所质量管理体系的监控活动包括：质量管理关键控制点的测试；对质量
管理体系范围内已完成项目的检查；根据职业道德准则要求对事务所和个人进行
独立性测试；其他监控活动，例如，对正在执行中的项目实施函证、盘点程序检
查，确保项目组在报告签署之前已经按照项目质量管理要求充分、恰当地执行审
计程序。
    2023 年审计过程中，天健所没有在项目质量检查方面发现重大问题。
    （五）质量管理缺陷识别与整改
    天健所根据注册会计师职业道德规范和审计准则的有关规定，在会计师事务
所的风险评估程序、治理和领导层、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的
接受与保持、业务执行、资源、信息与沟通、监控和整改程序等八个组成要素方
面都制定了相应的内部管理制度和政策，这些制度和政策构成了天健所完整、全
面的质量管理体系。基于该质量管理体系，天健所在 2023 年审计过程中没有识
别出质量管理缺陷。
    综上，2023 年审计过程中，天健所勤勉尽责，质量管理的各项措施得到了
有效执行。
    四、工作方案
    2023 年审计过程中，天健所针对公司的服务需求及被审计单位的实际情况，
制定了全面、合理、可操作性强的审计工作方案。审计工作围绕被审计单位的审
计重点展开，其中包括收入确认、成本核算、资产减值、金融工具、合并报表、
关联方交易等。
    2023 年审计过程中，天健所全面配合公司审计工作，充分满足了公司报告
披露时间要求。天健所就预审、终审等阶段制定了详细的审计计划与时间安排，
并且能够根据计划安排按时提交各项工作。另外，天健所制定了详细的与公司参
审及境外审计师的沟通合作方案和计划，并能够有效执行。
    五、人力及其他资源配备
    天健所配备了专属审计工作团队，核心团队成员均具备多年上市公司审计经
验，并拥有中国注册会计师等专业资质。
    天健所的后台支持团队包括税务、信息系统、风险管理等多领域专家，且技
术专家后台前置，全程参与对审计服务的支持。
    六、信息安全管理
    天健所已经建立较完善的信息安全制度并予以执行，采取有效的技术措施并
部署信息安全设备，确保信息安全的有效管理。天健所制定了涵盖档案管理、保
密制度、信息安全应急预案等系统性的信息安全控制制度，在制定审计方案和实
施审计工作的过程中，也考虑了对敏感信息、保密信息的检查、处理、脱敏和归
档管理，并能够有效执行。
    七、风险承担能力水平
    天健所根据财政部的《会计师事务所职业风险基金管理办法》《会计师事务
所职业责任保险暂行办法》等文件的相关规定计提职业风险基金和购买职业责任
保险，目前累计已计提职业风险基金和购买职业保险的累计赔偿限额均超过 1
亿元。




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                                                       2024 年 4 月 8 日