立信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年度报告的信息披露监管问询函的回复
信会师函字[2024]第 ZA257 号
上海证券交易所：
贵所于近日下发的《关于上海美迪西生物医药股份有限公司 2023 年年度报
告的信息披露监管问询函》（上证科创公函【2024】0178 号）（以下简称“《监
管问询函》”）已收悉。根据贵所提出的要求会计师核查的问题，本会计师事务
所本着真实、准确、完整的原则进行了回复，具体回复内容如下：
一、关于经营业绩
问题 2.年报显示，公司客户结构以境内客户为主，境内客户收入为 9.78 亿
元，同比下降 22.44%，占主营业务收入 71.63%：境外客户收入为 3.87 亿元，
同比下降 2.59%，占主营业务收入 28.37%。境内毛利率为 21.80%，境外毛利率
为 28.75%。
请公司说明：结合境内外客户和订单情况以及境内外业务变动驱动因素，
公司境内外收入变动幅度存在差异的原因，境外业务毛利率高于境内业务的合
理性。
请年审会计师说明:
（1）对公司境外收入的审计程序及其充分性、有效性，包括但不限于境外
客户函证与走访情况、第三方数据的验证及匹配情况等；
（2）公司境外客户应收账款期后收回情况，未收回账款对应的客户及原因，
销售商品、提供劳务收到的现金与收入是否匹配。
回复：
【公司回复】
回复 第1页
关于对上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年报监管问询函的回复
一、结合境内外客户和订单情况以及境内外业务变动驱动因素，公司境内
外收入变动幅度存在差异的原因，境外业务毛利率高于境内业务的合理性。
（一）境内外收入变动幅度存在差异的原因
公司境内外客户数量变化情况如下：
2023 年度 2022 年度
项目
家数 同比变化 家数
境内客户 896 13.42% 790
境外客户 224 31.76% 170
公司持续加强海外市场拓展，并建立美国波士顿研发实验室增强海外服务
能力，虽然受到生物医药投融资环境变化、行业竞争压力加剧等因素影响，但
公司境外服务客户数量仍保持增加，公司境外客户数量从 2022 年的 170 家增长
至 2023 年的 224 家，同比增加 31.76%，相较境内客户数量增幅更大。
公司境内外药物发现与药学研究、临床前研究业务的收入情况如下：
单位：万元
2023 年度 2022 年度 本期金额较
项目 类型 上年同期变
金额 占比 金额 占比 动比例
药物发现与药学研究 37,060.56 37.89% 46,395.03 36.79% -20.12%
境内
临床前研究 60,755.19 62.11% 79,718.94 63.21% -23.79%
境内合计 97,815.75 100% 126,113.97 100% -22.44%
药物发现与药学研究 26,119.25 67.41% 27,128.53 68.21% -3.72%
境外
临床前研究 12,625.07 32.59% 12,644.48 31.79% -0.15%
境外合计 38,744.32 100% 39,773.01 100% -2.59%
公司境内业务订单主要以临床前研究为主，2023 年境内临床前研究收入占
比为 62.11%，境外业务订单主要以药物发现与药学研究为主，2023 年境外药物
发现与药学研究的收入占比为 67.41%。
公司境内外收入业务变动受全球及国内生物医药行业投融资景气度、行业
竞争情况以及公司业务发展及海外布局情况等因素的影响。结合公司境内外客
户和订单情况，公司境内外收入变动幅度存在差异的原因主要包括：（1）公司
境内外业务的主要构成存在差异，境内业务以临床前研究业务为主，境外业务
以药物发现与药学研究为主，在公司临床前研究业务新签订单规模降幅更大的
回复 第2页
关于对上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年报监管问询函的回复
背景下，公司境内业务规模所受到的影响更为明显；（2）公司持续加强海外拓
展力度，公司境外服务客户数量相较境内呈现更显著的增长。此外，近两年美
元汇率总体有所走高，对公司境外收入规模的统计有提升的影响，亦在一定程
度上扩大了境内外业务收入变动幅度的差异。
（二）境外业务毛利率高于境内业务具有合理性
公司境内外药物发现与药学研究、临床前研究业务的毛利率对比情况如下：
项目 类型 2023 年度 2022 年度
药物发现与药学研究 13.82% 31.26%
境内
临床前研究 26.66% 45.70%
境内合计 21.80% 40.39%
药物发现与药学研究 18.89% 35.84%
境外
临床前研究 49.14% 55.40%
境外合计 28.75% 42.06%
公司 2023 年境内外药物发现与药学研究毛利率相近且变化幅度相近，公司
2023 年境外临床前研究毛利率高于境内，导致境外业务毛利率高于境内业务，
主要原因包括：（1）公司境内外临床前研究业务的主要细分业务不一，境外临
床前研究业务以早期 DMPK 项目、药理药效项目为主，而境内临床前研究业务
以用于申报的安全性评价项目为主，安全性评价项目使用非人灵长类实验动物
的比重较高，需使用的实验动物成本、人力投入相对更高且项目周期更长，鉴
于实验动物价格变化及人力成本上涨对订单价格的传导具有滞后性且难以完全
传导给下游客户，导致境内临床前研究业务毛利率相对境外较低，境外业务毛
利率高于境内业务具有合理性；（2）近两年美元汇率总体有所走高，对公司境
外收入规模有提升的影响，亦在一定程度上提高了境外业务毛利率。综上，境
外业务毛利率高于境内业务具有合理性。
【年审会计师回复】
一、对公司境外收入的审计程序及其充分性、有效性，包括但不限于境外
客户函证与走访情况、第三方数据的验证及匹配情况等。
1、核查程序（包括但不限于）
（1）了解项目管理流程、评估并测试与营业收入相关的关键内部控制。
回复 第3页
关于对上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年报监管问询函的回复
（2）检查合同收入确认的会计政策，检查并复核重大技术研发合同及关键
合同条款，包括项目名称、客户名称、业务类型及金额、项目研发内容、研发
成果提交形式等；根据公司业务收入确认方法及收入确认依据，分析收入确认
方法和时点是否符合《企业会计准则》的规定。
（3）获取销售台账，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对，与报表
数核对。
（4）从收入明细账和项目合同台账双向出发，对营业收入的发生、完整性、
截止进行查验。对资产负债表日确认的履约进度情况，获取并查验收入确认依
据包括项目执行期间发送客户的沟通邮件、实验方案、实验记录、阶段性研究
报告、化合物合成的质检单、产品交接单等。
对境外销售收入细节测试结果如下：
单位：万元
项目 2023 年度 细节测试查验金额 细节测试查验比例
境外收入 38,744.32 28,529.90 73.64%
（5）对报告期内主要客户发送询证函，询证内容包括项目合同金额、当期
开票金额、当期收款金额、累计开票金额、累计收款金额以及截至 2023 年 12
月 31 日的项目进展情况；对回函进行跟进措施，并对未收到的回函进行替代测
试。
本期对境外营业收入发函、回函情况：
单位：万元
项目 2023 年度
境外收入金额 38,744.32
发函金额 28,467.88
发函比例 73.48%
回函金额 19,402.09
回函占发函金额比例 68.15%
（6）对报告期内重要境外客户**** Hong Kong Limited 进行走访，对境外
客户**** Pharmaceuticals Inc.进行视频访谈，了解双方合作背景、业务模式、交
易定价、结算方式等。
回复 第4页
关于对上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年报监管问询函的回复
本期对境外客户走访情况如下：
单位：万元
项目 2023 年度
境外收入金额 38,744.32
走访客户金额 5,197.94
走访比例 13.42%
2、核查结论
经核查，会计师认为：
上述公司回复与我们执行 2023 年度财务报表审计过程中了解的相关情况没
有重大不一致。
二、公司境外客户应收账款期后收回情况，未收回账款对应的客户及原因，
销售商品、提供劳务收到的现金与收入是否匹配。
【公司回复】：
（一）截至 2024 年 5 月 31 日止，公司境外客户应收账款期后收回情况
单位：万元
项目 2023 年期末余额 期后回款金额 期后回款比例
境外应收账款 11,549.29 6,324.79 54.76%
（二） 未收回账款对应的客户及原因
未收回应收账款余额
客户名称 未回款原因
（万元）
根据客户付款计划，尚未到客户承
**** Pharmaceuticals Inc. 1,859.07
诺付款期
**** Hong Kong Limited 1,710.88 已对账一致，客户近期安排支付
**** 创新中心 172.59 已于 2024 年 6 月付款
**** Medicines 133.59 账期内，未到付款时点
**** AB 126.48 已对账一致，客户近期安排支付
**** Therapeutics, Inc. 86.26 客户延迟付款，正在催收中
**** Biologics, Inc. 77.61 客户延迟付款，正在催收中
回复 第5页
关于对上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年报监管问询函的回复
未收回应收账款余额
客户名称 未回款原因
（万元）
****, Inc. 71.65 客户延迟付款，正在催收中
**** Therapeutics
70.67 已于 2024 年 6 月付款
Management Inc.
**** Therapeutics Inc 51.94 尚未到合同约定付款时间
**** Biosciences,Inc. 51.54 客户延迟付款，正在催收中
部分延期支付、部分未达约定付款
50 万元以下 812.23
节点等
合计 5,224.51
（三） 销售商品、提供劳务收到的现金与收入是否匹配
单位：万元
项目 公式 2023 年度
境外销售收入 A 38,744.32
加：应收帐款（期初-期
B -3,637.37
末）
加：合同资产（期初-期
C 495.49
末）
加：合同负债（期末-期
D 1,070.24
初）
销售商品、提供劳务收
E=A+B+C+D 36,672.68
到的现金
当期境外应收回款金额 F 36,672.68
核对 G=E-F -
由上表可知，境外销售商品、提供劳务收到的现金与境外收入基本匹配。
【年审会计师回复】
1、核查程序（包括但不限于）
（1）了解与应收账款管理相关的内部控制，评价这些控制的设计是否合理，
确定其是否得到了执行，并测试相关内部控制运行的有效性。
（2）获取公司应收账款回款明细表，抽查相关记账凭证及原始凭据，比对
应收账款贷方发生额往来方与对应银行流水往来方是否一致。
（3）获取应收账款余额构成明细，向公司财务负责人及应收主管了解重要
回复 第6页
关于对上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年报监管问询函的回复
应收账款未回款的原因。
（4）执行期后收款测试，包括检查客户的期后回款情况及其真实性。
（5）向构成应收账款余额的重要客户进行函证，并对未收到的回函进行替
代测试。
本期对境外应收账款发函、回函情况：
单位：万元
项目 金额或占比
境外应收账款余额 11,549.29
发函金额 6,240.91
发函比例 54.04%
回函金额 4,801.98
回函占发函金额比例 76.94%
（6）对期末重要境外应收客户**** Hong Kong Limited 进行走访，对境外
客户**** Pharmaceuticals Inc.进行视频访谈，了解双方合作背景、业务模式、交
易定价、结算方式等。
本期对境外客户走访情况如下：
单位：万元
项目 2023 年 12 月 31 日
境外应收账款余额 11,549.29
视频访谈/走访境外客户应收账款余额 4,264.28
视频访谈/走访比例 36.92%
2、核查结论
经核查，会计师认为：
公司境外销售商品、提供劳务收到的现金与境外收入基本匹配，收入期后
回款均为对应客户的回款；期后应收账款未回款的原因真实，与实际情况相符。
回复 第7页
关于对上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年报监管问询函的回复
二、关于应收账款与收入确认
问题 3. 年报显示，（1）最近 3 年末，公司应收账款账面价值分别为
21,519.57 万元、51,405.72 万元、59,130.30 万元。公司自 2022 年应收账款规模
大幅增加，对应的公司经营活动现金流量净额由 2021 年的 45,293.66 万元转为
2022 年的-2,133.08 万元；（2）公司主要项目类型分为 FTE 课题及非 FTE 课题，
其中 FTE 课题的收入确认方法为资产负债表日按提供的时间及约定的 FTE 价格
确认收入，非 FTE 课题根据业务类型主要分为 INTFFS 及其他，并分别采用一
次性和按里程碑交付成果确认收入；（3）公司 2023 年计提坏账准备 4,247.42 万
元，公司对 2 家客户的应收账款全额计提坏账准备并进行核销、1 家客户单项
计提坏账准备。
请公司说明：
（1）以表格形式列示公司不同类型项目采用的收入确认方法、当期确认收
入及收入确认依据，相关营业收入所形成应收账款的账龄确定方式；
（2）公司自 2022 年开始应收账款规模大幅增加的原因，公司 2022 年度和
2023 年度新增应收账款平均回款周期、同比变化及期后回款情况；
（3）公司 2023 年末应收账款前五大客户及长期未回款(账龄超过 2 年)前五
大客户情况、坏账准备计提及期后回款情况；
（4）已核销应收款、单项计提减值应收账款所涉及的客户及相关交易和收
入确认情况；
（5）结合公司应收账款账龄迁徙及期后回款情况，坏账准备计提充分性。
请年审会计师说明：
（1）针对应收账款所履行的函证程序及其充分性、有效性；
（2）针对应收账款坏账计提充分性履行的审计程序及获取的审计证据。
回复：
【公司回复】
回复 第8页
关于对上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年报监管问询函的回复
一、以表格形式列示公司不同类型项目采用的收入确认方法、当期确认收
入及收入确认依据，相关营业收入所形成应收账款的账龄确定方式。
公司不同类型的收入确认方法、当期确认收入金额及收入确认依据如下：
业务 2023 年确
项目 收入确认方法 收入确认依据
类型 认收入
按技术服务合同中客户要求，配置不同级
别的研发人员提供服务。以一个工作人员
在一定时期内全部工作时间的计算单位为
基础，把非全时工作人员数折算为全时工
根据合同约定的每月 FTE
作人员的相等数量。以国家法定工作日为
实际折算数量乘以合同约
基准，1 个 FTE 指该人员全部工作时间都 41,059.83
FTE 课题 定的全时当量劳务费率及
用于本项目，0.5 个 FTE 指该人员全部工作 万元
实际耗用的昂贵材料费确
时间的一半用于本项目。
认收入，按月确认
FTE 课题于资产负债表日按提供的时间及
约定的 FTE 价格及实际耗用的材料费定期
开票并扣除相应增值税后确认为该项目的
当期收入
对于金额小且研发周期较短（三万美金以
交付客户的项目研发成果
下且研发周期短于三个月）或不能拆分出
的证明文件，如化合物合
一次性 形象进度节点的研发项目，在项目完成后 22,988.59
成报告/化合物交付交接表/
确认 向 客 户 交 付 研发 成 果 （化 合 物 或 试 验报 万元
发送客户实验数据的邮件
告），并取得客户确认/签收后，一次性确
等
认收入。
对 于 金 额 较 大且 研 发 周期 较 长 的 研 发项
目，在项目达到某一里程碑时，于资产负
债表日按照提供劳务收入总额乘以履约进
非 FTE 课 度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务
题-INT、 收 入 后 的 金 额， 确 认 当期 提 供 劳 务 的收
FFS 及其他 入。 各项目形象进度节点完成
按里程 具 体 确 认 依 据、 时 点 和确 认 金 额 遵 照公 的阶段性研究报告、与客
72,511.65
碑交付 式：本期确认的收入=项目研发合同总金额 户的沟通邮件及实验方
万元
成果 ×本期末止劳务的累计完工进度-以前会计 案、实验记录或实验报告
期间累计完成的合同金额并扣除相应增值 草案、项目总结报告等
税后确认为该项目的当期收入。
在资产负债表日，处于里程碑之间的已经
发生并预计能够得到补偿的劳务成本结转
计入当期成本，按同等金额确认该阶段所
提供的劳务收入。
公司营业收入所形成的应收账款的账龄按照收入确认日期或约定付款日期
进行计算。
二、公司自 2022 年开始应收账款规模大幅增加的原因，公司 2022 年度和
2023 年度新增应收账款平均回款周期、同比变化及期后回款情况。
回复 第9页
关于对上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年报监管问询函的回复
（一）2022 年以来应收账款规模大幅增加的原因
公司 2022 年以来应收账款规模增加的原因主要为：（1）公司经营规模总体
有所增长，相较于 2021 年营业收入 116,726.16 万元，公司 2022 年营业收入
165,893.03 万元及 2023 年营业收入 136,563.09 万元均有所增长，公司经营规模
总体有所增加，带动了应收账款规模的增长。（2）在经济存在下行压力，外部
环境复杂多变，且生物医药投融资热度下降的情形下，部分客户出于对未来存
在不确定性风险的考虑，对款项支付更为保守稳健，综合导致公司应收账款大
幅增加。
（二）2022 年度和 2023 年度新增应收账款情况
2022 年度、2023 年度新增应收账款平均回款周期、同比变化及期后回款情
况具体如下：
单位：万元
平均回款 期后回款 期后回
项目 余额 同比变化
周期 情况 款占比
2023 年新增应收账款 48,365.98 -1.57% 164 天 19,811.42 40.96%
2022 年新增应收账款 49,136.29 154.17% 89 天 21,193.64 43.13%
注 1：公司新增应收账款对手方平均回款周期计算公式为：回款周期=360*新增应收账款对
手方本期平均应收账款余额/新增应收账款对手方本期营业收入之和。
注 2：2023 年新增应收账款期后回款统计截至 2024 年 5 月 31 日，2022 年新增应收账款新
增应收账款期后回款统计截至 2023 年 5 月 31 日。
三、公司 2023 年末应收账款前五大客户及长期未回款(账龄超过 2 年)前五
大客户情况、坏账准备计提及期后回款情况。
公司 2023 年末应收账款前五大客户情况，坏账准备计提及期后回款情况具
体如下：
单位：万元
应收前五大客户 应收账款余额 账龄 坏账准备金额 期后回款
南京****有限公司 2,752.09 1 年以内 137.60 1,262.50
江苏****股份有限公司 2,601.21 1 年以内 130.06 807.39
苏州****有限公司 2,501.58 1 年以内 125.08 -
厦门****股份有限公司 2,455.97 1 年以内 122.80 -
**** Hong Kong Limited 2,405.21 1 年以内 120.26 694.33
注：期后回款统计截至 2024 年 5 月 31 日。
回复 第10页
关于对上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年报监管问询函的回复
南京****有限公司是中美合资创新药物研发公司，致力于化学小分子抗癌
药物的研究与开发，合作客户包括恒瑞医药、正大天晴等。
江苏****有限公司为上交所上市公司，公司主要产品涵盖抗肿瘤药、手术
麻醉类用药、心血管药等众多领域。
苏州****有限公司是一家创新型生物科技公司，已布局多条创新药管线。
根据其官方网站披露，其曾荣获苏州高新区科技创新创业领军人才，并获批
“江苏省外国专家工作室”。
厦门****股份有限公司主要从事体外诊断试剂及仪器研发、生产、销售，
根据其官方网站披露，其曾获国家专精特新“小巨人”企业、福建省优秀民营
企业等荣誉。
**** Hong Kong Limited 是一家创新型生物科技公司，拥有涵盖纤维化、肿
瘤学、免疫学及其他治疗领域多款候选药物管线，已完成多轮融资，累计融资
金额达数亿美元。
公司 2023 年长期未回款（账龄超过 2 年）前五大客户情况，2 年以上应收
账款坏账准备计提及期后回款情况具体如下：
单位：万元
长期未回款（账龄超过 2 年） 2 年以上 2 年以上应收账款 期后
前五大客户 应收账款余额 坏账准备金额 回款
武汉****有限公司 514.22 327.30 -
北京****有限公司 431.14 201.49 25.00
海门****有限公司 242.81 48.56 -
上海****有限公司 213.94 42.79 40.22
****股份有限公司 211.04 42.21 6.90
注：期后回款统计截至 2024 年 5 月 31 日。
武汉****有限公司主要从事肿瘤、抗炎症等疾病领域的化学药、生物药和
现代中药研发、生产和销售，为武汉市 2018 年“科技小巨人”企业。
北京****有限公司主要从事新药研发，其母公司曾获得 IDG 资本、启迪创
投、深创投等投资。
海门****有限公司是一家以从事医药制造业为主的企业。
上海****科技有限公司致力于靶向离子通道进行相关疾病的药物研发，曾
回复 第11页
关于对上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年报监管问询函的回复
获得翠亨资产、广州产投集团、趣道资管等的投资。
****股份有限公司为上交所上市公司，是一家集科研、开发、生产、销售
于一体的高科技生物制药企业。
四、已核销应收款、单项计提减值应收账款所涉及的客户及相关交易和收
入确认情况。
公司已核销应收款、单项计提减值应收账款所涉及的客户及相关交易和收
入确认情况如下：
单位：万元
核销/单项 核销或单项计
客户名称 交易内容 收入确认情况
计提金额 提原因
新型复合靶向小分子 公司于 2022 年确认对应
****有限公司 2,350.00 客户已注销 抑制剂从靶点到 PCC 收入 2,358.49 万元及应收
的创新药技术开发 账款 2,500 万元（含税）
埃格列净原料药及其
公司于 2018 年至 2019 年
片剂、琥珀酸曲格列
累计确认收入 377.50 万
福建****有限公司 165.33 客户已注销 汀原料药及其片剂、
元及应收账款 400.15 万
磷酸西格列汀原料药
元（含税）
及其片剂的技术开发
公司于 2017 年至 2020 年
无法联系，控 I 类生物技术药非临床
累计确认收入 361.49 万
北京****有限公司 132.58 股股东被列为 药代动力学及安全评
元及应收账款 383.18 万
失信被执行人 价研究
元（含税）
五、结合公司应收账款账龄迁徙及期后回款情况，坏账准备计提充分性。
（一） 公司 2023 年应收账款账龄迁徙情况如下：
2020 年至 2021 年至 2022 年至
预期信用损
账龄 2021 年迁徙 2022 年 迁徙 2023 年 迁徙 平均迁徙率
失率
率 率 率
1 年以内 16.35% 17.07% 24.26% 19.23% 2.87%
1-2 年 40.06% 73.06% 61.12% 58.08% 14.90%
2-3 年 68.42% 81.21% 87.75% 79.13% 25.66%
3-4 年 17.72% 82.45% 85.46% 61.87% 32.43%
4-5 年 8.11% 99.14% 49.99% 52.41% 52.41%
5 年以上 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%
回复 第12页
关于对上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年报监管问询函的回复
（二） 公司应收账款期后回款情况
截至 2024 年 5 月 31 日止，期末应收账款期后回款情况如下：
单位：万元
项目 期末余额 期后回款 期后回款比例
2023 年应收账款 64,668.93 19,826.36 30.66%
公司部分生物医药客户受经济下行、融资进度等影响导致回款有所延缓，
公司目前已实现应收账款期后回款 19,826.36 万元，占 2023 年末应收账款余额
为 30.66%。
（三）公司坏账计提具有充分性
根据应收
公司实际
账款账龄 公司实际
应收账款 测算计提 执行的应 坏账计提
迁徙率计 计提坏账
账龄 余额（万 坏账金额 收款项预 影响金额
算的预期 准备金额
元） （万元） 期信用损 （万元）
信用损失 （万元）
失率
率
A B C=A×B D E=A×D F=E-C
1 年以内 48,365.98 2.87% 1,386.11 5.00% 2,418.30 1,032.19
1-2 年 11,918.93 14.90% 1,776.48 10.00% 1,191.89 -584.59
2-3 年 2,017.54 25.66% 517.73 20.00% 403.51 -114.22
3-4 年 1,354.42 32.43% 439.24 50.00% 677.21 237.96
4-5 年 671.69 52.41% 352.05 80.00% 537.35 185.30
5 年以上 207.80 100.00% 207.80 100.00% 207.80 -
合计 64,536.35 4,679.41 5,436.06 756.65
注：表格内加计尾差系单位由元换算为万元所致。
根据上表所示，公司按账龄组合的应收账款坏账准备计提金额超出按应收
账款迁徙率模型计算的预期信用损失金额 756.65 万元。
结合公司应收账款账龄迁徙及期后回款情况，对于公司应收账款账龄迁徙
计算，公司应收账款历史违约损失率低于公司现时坏账准备计提比例，公司坏
账计提具有充分性；同时公司期后应收账款回款情况不存在重大异常情形。
此外，公司及同行业上市公司 2023 年末应收账款坏账计提总体比例如下：
回复 第13页
关于对上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年报监管问询函的回复
单位：万元
公司名称 应收账款余额 坏账准备金额 计提比例
药明康德 827,454.98 37,316.95 4.51%
康龙化成 231,648.63 7,446.07 3.21%
睿智医药 30,560.43 4,175.17 13.66%
昭衍新药 22,460.22 1,858.78 8.28%
泓博医药 9,018.64 465.33 5.16%
平均计提比例 6.96%
公司 64,668.93 5,568.64 8.61%
结合公司及同行业上市公司 2023 年末应收账款坏账准备实际计提比例对比
情况，公司应收账款坏账实际计提比例约为 8.61%，处于同行业上市公司中的
偏高水平。综上，公司坏账计提具有充分性。
【年审会计师回复】
一、针对应收账款所履行的函证程序及其充分性、有效性。
1、核查程序（包括但不限于）
向构成应收账款余额的重要客户进行函证并对未收到的回函执行替代测试。
函证的选样标准如下：按照客户应收余额从大到小排序，对应收余额 200 万以
上的客户全部函证，对剩余的客户结合收入大额标准选取，并随机选取样本进
行函证。
截至审计报告出具日，期末应收账款发函及回函情况如下：
单位：万元
项目 2023年12月31日
期末应收账款金额 64,668.93
坏账准备 5,568.64
应收账款净值 59,100.30
发函金额 49,460.73
发函比例 76.48%
回函金额 41,433.57
回函占发函金额比例 83.77%
回复 第14页
关于对上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年报监管问询函的回复
2、核查结论
经核查，会计师认为：
针对应收账款所执行的审计程序和获取的审计证据是充分适当的，针对未
回函函证执行了替代测试，审计证据充分、有效。
二、针对应收账款坏账计提充分性履行的审计程序及获取的审计证据。
1、核查程序（包括但不限于）
（1）查阅本报告期重要应收客户工商资料，分析注册地址、注册资本及经
营范围等与公司业务是否相匹配。
（2）对本期重大项目的销售合同、销售发票、收入确认依据进行了检查，
确认了交易的真实性和准确性。
（3）取得并复核公司应收账款账龄分布表，了解公司应收账款账龄分布情
况，并复核应收账款账龄的准确性。
（4）获取公司应收账款明细，了解应收账款变动情况，核查客户是否系失
信执行人，是否出现风险事件或重大负面舆论，向财务总监了解应收账款主要
客户对应项目进展情况。
（5）对期末较大金额的应收账款，了解对应挂账项目的原因、项目执行进
展及合理性，对重要应收款客户进行视频访谈或实地走访，了解双方合作背景、
业务模式、交易定价、结算方式等。
（6）对期末构成应收账款余额的客户期后收款进行查验，检查客户的期后
回款情况，确认应收账款结存的真实性。
（7）检查公司对应收账款坏账的计提依据，分析计提的充分性，复核计提
金额的准确性。
2、核查结论
经核查，会计师认为：
在所有重大方面，公司应收账款坏账准备计提政策符合企业会计准则的相
关规定，计提充分。
回复 第15页
关于对上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年报监管问询函的回复
三、关于存货
问题 4. 年报显示，（1）公司 2023 年末存货账面价值 16,551.84 万元，其中
原材料 13,199.72 万元，主要为开展业务所需的实验用猴，在产品 3,335.18 万元，
主要为未达到里程碑节点的合同成本；（2）2023 年度，公司对原材料计提存货
减值准备 1,729.09 万元。
请公司说明：
（1）实验用猴具体构成，包括但不限于实验用猴品类、数量、预计可使用
年限和次数、采购成本等，实验用猴期末可变现净值确定及跌价准备计提方式
和依据，可变现净值与实验用猴市场价格波动情况及公司实验用猴实际状况是
否相符；
（2）结合公司订单价格和毛利率下滑及期后交付情况，期末在产品中是否
存在亏损合同。
请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
【公司回复】
一、实验用猴具体构成，包括但不限于实验用猴品类、数量、预计可使用
年限和次数、采购成本等，实验用猴期末可变现净值确定及跌价准备计提方式
和依据，可变现净值与实验用猴市场价格波动情况及公司实验用猴实际状况是
否相符。
（一）实验用猴具体构成如下：
2023 年实验
实验用猴品 预计使用 结存数量 结存金额
预计可使用年限 用猴采购成
类 次数 （次） （万元）
本（万元）
常规使用年限为 3
恒河猴 10 次/只 1,865 年，常用的实验用 1,451.86
猴为 3-5 岁龄
14,896.70
常规使用年限为 3
食蟹猴 10 次/只 10,471 年，常用的实验用 13,043.83
猴为 3-5 岁龄
合计 12,336 14,896.70 14,495.69
回复 第16页
关于对上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年报监管问询函的回复
（二）实验用猴期末可变现净值确定及跌价准备计提方式和依据。
1、有在手订单的实验用猴
实验用猴期末按成本与可变现净值孰低原则计价；期末，梳理在手订单及
实验猴结存情况，对于对应在手订单的实验用猴，其可变现净值按该等存货对
应的项目合同售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关
税费后的金额确定，预计完工成本由管理层参考已发生合同履约成本，预计完
成试验所需工时、直接材料等成本，以及人工成本、制造费用、工时费率等因
素综合预计。
存货跌价准备计提方式如下：
预计 估计将发
可变现
有订单部 结存单价 订单售 完工 生的销售 计提存货
实验用猴 结存金额 净值
分结存数 （万元/ 价 成本 费用及相 跌价准备
品类 （万元） （万
量（次） 次） (万元) （万 关税费 金额
元）
元） （万元）
H=如果
单个项目
C>G，则
G=D-E-
A B C=A×B D E F 为 C-G;
F
如果
C=0, 合
亏损金额（万元） 同亏损金额=D- - 15.68 15.68
C,否则未亏损
注：表格内加计尾差系单位由元换算为万元所致。
期末在产品中，存在少部分项目合同发生亏损的情况，主要受定价策略、
项目实际投入超出预期等因素的影响，导致预计投入总成本大于收入；由于实
际发生亏损的金额对财务报表影响不重大，公司未计提在产品存货跌价损失。
【年审会计师回复】
回复 第20页
关于对上海美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年报监管问询函的回复
1、核查程序（包括但不限于）
（1）了解与存货相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否
得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
（2）取得期末存货结存明细，检查存货库龄情况，抽样测试库龄记录的准
确性，并分析存货余额变动的合理性及存货是否存在减值迹象。
（3）获取公司的期末在手订单清单，分析存货中在手订单的覆盖情况。
（4）获取公司 2023 年的采购清单，抽样获取采购合同、入库单、结算单
等单据，对存货进行计价测试，检查存货结存单价、结存金额是否准确。
（5）关注并获取公开可查询的实验猴市场价格的波动情况，判断实验猴是
否存在减值迹象。
（6）获取各类细分业务服务的流程，了解公司料工费核算的管控制度，确
认管控制度与细分业务流程相契合。
（7）了解公司的成本核算方法及归集过程，评价公司成本核算方式的合理
性。
（8）获取企业的存货跌价计算表，检查影响存货跌价的关键数据来源是否
可靠，复核存货可变现净值计算的准确性，重新测算企业存货跌价计提金额是
否准确。
（9）获取合同台账，选取大额期末在产品余额项目，检查合同，获取项目
进展资料及期后在产品交付依据。
2、核查结论
经核查，会计师认为：
公司关于存货可变现净值的回复与我们执行 2023 年度财务报表审计过程中
了解的相关情况没有重大不一致，在所有重大方面存货跌价计提政策符合企业
会计准则的相关规定，存货跌价准备计提充分、准确。
（以下无正文）
回复 第21页