千方科技：财务管理制度（2018年9月）2018-09-06
北京千方科技股份有限公司
财务管理制度
二 O 一八年九月修订
北京千方科技股份有限公司
财务管理制度
第一章 总 则
第一条 为了适应市场经济发展需要，加强内部财务管理，规范北京千方科技
股份有限公司（以下简称“公司）的财务行为，依据《中华人民共和国会计法》、
《企业会计准则》及其他相关规定，结合本公司的经营特点和内容管理要求，制订
本制度。
第二条 本制度适用于公司本部、独立核算分公司和控股子公司，由本公司投
资的其他子公司可参照本制度的有关规定执行。
第三条 公司财务管理的目标，是实现公司利润的最大化和股东权益的最大
化。
第四条 公司财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控
制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用公司资源，加强资金日
常管理，合理分配各方收益，依法实施财务监督，确保公司财务管理目标的实现。
第二章 会计机构设置
第五条 公司按独立核算的原则，设置和健全财务会计管理机构，配备相应
的财会人员，并按岗位责任制从事财会工作。
第六条 公司设财务负责人一人，财务负责人是公司财务总监。财务负责人
由公司总经理提名，董事会聘任。
第七条 公司设置财务部，负责公司与财务相关的会计与财务管理工作，主
要职责有：负责财务管理与会计核算，编制财务报告；如实反映单位财务状况和经
营成果，依法申报纳税；监督、指导子公司的财务活动，组织业务培训与审核；负
责资金的筹措，统一调度内部资金，提高资金效益；根据公司经营战略和目标，负
责拟定和完善公司财务预决算制度并组织实施，有力控制和降低成本费用；参与公
司重大投资和经济合同的经济分析和监督评审；贯彻实施会计监督和内部牵制制度
等。
第八条 财务部设财务部经理一人，是公司会计机构负责人。
第九条 下属控股子公司的财务负责人由下属控股子公司总经理报请公司财
务负责人同意后提名，并由该公司董事会聘任（不设董事会的公司由该公司执行董
事聘任），并接受公司财务负责人的管理、考核。
第十条 财务部根据业务需要配备财务会计人员，并建立岗位责任制。上岗
会计人员必须持有会计从业资格证书，配合财务部经理工作，负责对公司的资金管
理、往来核算、税务管理、合并报表、会计凭证编制、成本核算、固定资产核算及
其他会计核算工作。公司设置专职出纳岗位，负责公司财务的现金出纳、银行存款
出纳管理工作。
第十一条 公司财务人员必须认真执行岗位责任制，各负其职相互配合，如实
反映和监督各项经济活动，财务会计人员在办理会计业务中必须坚持原则，按制度
规章办事，对于违反财经纪律和财务制度的事项必须拒绝付款，拒绝开票，拒绝报
销，并及时向总经理报告，必要时提交董事会处理。
第十二条 会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，提高专业知识和技能；
熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度；按照法律、法规和国家统一会计
制度规定的程序和要求进行会计工作；保证所提供的会计信息合法、真实、准确、
及时、完整，办理会计业务应当实事求是、客观公正；熟悉本单位生产经营情况，
运用掌握的会计信息和方法，改善内部管理，提高经济效益；应当保守公司秘密，
按规定提供会计信息。
第三章 会计政策和会计估计
第十三条 财务报表的编制基础
公司执行中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则》、《企业会计准则应用
指南》、《企业会计准则解释》以及其他相关规定。
公司财务报表以持续经营为基础列报。
公司会计核算以权责发生制为基础。
第十四条 会计期间
公司会计期间采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
第十五条 记账本位币
公司以人民币为记账本位币。
第十六条 现金及现金等价物的确定标准
现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指公司持有
的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
第十七条 外币业务
公司发生外币业务，按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币金额。
资产负债表日，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产
负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇
兑差额，计入当期损益；对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生
日的即期汇率折算；对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日
的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期
损益。
第十八条 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1、同一控制下的企业合并
对于同一控制下的企业合并，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，
除因会计政策不同而进行的调整以外，按合并日被合并方在最终控制方合并财务报
表中的账面价值计量。合并对价的账面价值与合并中取得的净资产账面价值的差额
调整资本公积股本溢价，资本公积股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并
在个别财务报表中，以合并日持股比例计算的合并日应享有被合并方净资产在
最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为该项投资的初始投资成本；初始
投资成本与合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和的
差额，调整资本公积股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益。
在合并财务报表中，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计
政策不同而进行的调整以外，按合并日在最终控制方合并财务报表中的账面价值计
量；合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和，与合并中
取得的净资产账面价值的差额，调整资本公积股本溢价，资本公积不足冲减的，调
整留存收益。合并方在取得被合并方控制权之前持有的长期股权投资，在取得原股
权之日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已
确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的
期初留存收益或当期损益。
2、非同一控制下的企业合并
对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买日为取得对被购买方的控制权
而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。在购买日，
取得的被购买方的资产、负债及或有负债按公允价值确认。
对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确
认为商誉，按成本扣除累计减值准备进行后续计量；对合并成本小于合并中取得的
被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益。
3、通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并
在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买
日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资
因采用权益法核算而确认的其他综合收益，购买日对这部分其他综合收益不作处
理，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行
会计处理；因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益
变动而确认的所有者权益，在处置该项投资时转入处置期间的当期损益。购买日之
前持有的股权投资采用公允价值计量的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动
在改按成本法核算时转入当期损益。
在合并财务报表中，合并成本为购买日支付的对价与购买日之前已经持有的被
购买方的股权在购买日的公允价值之和。对于购买日之前已经持有的被购买方的股
权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的
差额计入当期收益；购买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其
他所有者权益变动转为购买日当期收益，由于被投资方重新计量设定收益计划净负
债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
第十九条 企业合并中有关交易费用的处理
为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管
理费用，于发生时计入当期损益。作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的
交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
第二十条 合并财务报表编制方法如下：
1、合并范围
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被
投资单位的权力，通过参与被投资单位的相关活动而享有可变回报，并且有能力运
用对被投资单位的权力影响其回报金额。子公司，是指被本公司控制的主体（含企
业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）。
2、合并财务报表的编制方法
合并财务报表以本公司和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由本
公司编制。在编制合并财务报表时，本公司和子公司的会计政策和会计期间要求保
持一致，公司间的重大交易和往来余额予以抵销。
在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，视同该子公司以及
业务自同受最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围，将其自同受最终控制方
控制之日起的经营成果、现金流量分别纳入合并利润表、合并现金流量表中。
在报告期内因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，将该子公司以及
业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将其现金流量纳入
合并现金流量表。
子公司的股东权益中不属于本公司所拥有的部分，作为少数股东权益在合并资
产负债表中股东权益项下单独列示；子公司当期净损益中属于少数股东权益的份
额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的
子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额
仍冲减少数股东权益。
3、购买子公司少数股东股权
因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有
子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，以及在不丧失控
制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权
投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，
均调整合并资产负债表中的资本公积（股本溢价/资本溢价），资本公积不足冲减的，
调整留存收益。
4、丧失子公司控制权的处理
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，剩余股权按照
其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量；处置股权取得的对价与剩余股权公允
价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资
产账面价值的份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益。
与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转入当期损
益，由于被投资方重新计量设定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收
益除外。
5、分步处置股权至丧失控制权的特殊处理
企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对
子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，应当将各项交易作
为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每
一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表
中应当确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或
多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：
①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。
②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。
③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。
④一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。
第二十一条 金融工具
金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工
具的合同。
1、金融工具的确认和终止确认
公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。
金融资产满足下列条件之一的，终止确认：
① 收取该金融资产现金流量的合同权利终止；
② 该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件。
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部
分。公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融
负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融
负债，并同时确认新金融负债。
以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。
2、金融资产分类和计量
公司的金融资产于初始确认时分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。金融
资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计
入其初始确认金额。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和初
始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于此类金融
资产，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金
融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。
持有至到期投资
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且公司有明确意
图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资采用实际利率法，按照摊
余成本进行后续计量，其终止确认、发生减值或摊销产生的利得或损失，均计入当
期损益。
应收款项
应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融
资产，包括应收账款和其他应收款等。应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行
后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。
可供出售金融资产
可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以
及除上述金融资产类别以外的金融资产。可供出售金融资产采用公允价值进行后续
计量，其折溢价采用实际利率法摊销并确认为利息收入。除减值损失及外币货币性
金融资产的汇兑差额确认为当期损益外，可供出售金融资产的公允价值变动确认为
其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。与可供出售金融资
产相关的股利或利息收入，计入当期损益。
对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及
与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按成本计量。
3、金融负债分类和计量
金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
负债、其他金融负债。对于未划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
负债的，相关交易费用计入其初始确认金额。
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初
始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类金融
负债，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金
融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。
②其他金融负债
与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交
付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实
际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期
损益。
4、衍生金融工具及嵌入衍生工具
衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量，并以其公允
价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为
负数的确认为一项负债。因公允价值变动而产生的任何不符合套期会计规定的利得
或损失，直接计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不
存在紧密关系，且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的，
嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得
时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
5、金融工具的公允价值
公允价值，指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清
偿的金额。
存在活跃市场的金融资产或金融负债，公司采用活跃市场中的报价确定其公允
价值。
金融工具不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。采用估值技
术得出的结果，反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。估值技术包括参考
熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的
其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
公司选择市场参与者普遍认同，且被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的
估值技术确定金融工具的公允价值。采用估值技术确定金融工具的公允价值时，公
司尽可能使用市场参与者在金融工具定价时考虑的所有市场参数和相同金融工具
当前市场的可观察到的交易价格来测试估值技术的有效性。
6、金融资产减值
除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，公司于资产负债表
日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，
计提减值准备。表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际
发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠
计量的事项。
金融资产发生减值的客观证据，包括下列可观察到的情形：
①发行方或债务人发生严重财务困难；
②债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；
③本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让
步；
④债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组；
⑤因发行方发生重大财务困难，导致金融资产无法在活跃市场继续交易；
⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开
的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流
量确已减少且可计量，包括：
- 该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化；
- 债务人所在国家或地区经济出现了可能导致该组金融资产无法支付的状
况；
⑦债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权
益工具投资人可能无法收回投资成本；
⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌，如权益工具投资于资产
负债表日的公允价值低于其初始投资成本超过 50%（含 50%）或低于其初始投资成
本持续时间超过 12 个月（含 12 个月）。
低于其初始投资成本持续时间超过 12 个月（含 12 个月）是指，权益工具投资
公允价值月度均值连续 12 个月均低于其初始投资成本。
⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据。
以摊余成本计量的金融资产
如果有客观证据表明该金融资产发生减值，则将该金融资产的账面价值减记至
预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记金额计入当期损
益。预计未来现金流量现值，按照该金融资产原实际利率折现确定，并考虑相关担
保物的价值。
对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减
值，确认减值损失，计入当期损益。对单项金额不重大的金融资产，包括在具有类
似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产
（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融
资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似
信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
公司对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融
资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予
以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情
况下该金融资产在转回日的摊余成本。
可供出售金融资产
如果有客观证据表明该金融资产发生减值，原直接计入其他综合收益的因公允
价值下降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为可供
出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已
计入损益的减值损失后的余额。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升
且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转
回，计入当期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回。
以成本计量的金融资产
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权
益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该金融资
产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现
值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。发生的减值损失一经确认，不得
转回。
7、金融资产转移
金融资产转移，是指将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方
（转入方）。
公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认
该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金
融资产。
公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别
下列情况处理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的资
产和负债；未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确
认有关金融资产，并相应确认有关负债。
8、金融资产和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种
法定权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债
时，金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金
融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。
第二十二条 应收款项
应收款项包括应收账款、其他应收款。
1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准：期末余额达到 1,000 万元（含 1,000
万元）以上的非纳入本公司合并范围关联方的客户应收款项为单项金额重大的应收
款项。
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项
单独进行减值测试，有客观证据表明发生了减值，根据其未来现金流量现值低于其
账面价值的差额计提坏账准备。
单项金额重大经单独测试未发生减值的应收款项，再按组合计提坏账准备。
2、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的理由 涉诉款项、客户信用状况恶化的应收款项
根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计
坏账准备的计提方法
提坏账准备
3、按组合计提坏账准备应收款项
经单独测试后未减值的应收款项（包括单项金额重大和不重大的应收款项）以
及未单独测试的单项金额不重大的应收款项，按以下信用风险特征组合计提坏账准
备。
按组合计提坏账准备的
组合类型 确定组合的依据
计提方法
账龄组合 账龄状态 账龄分析法
公司合并范围内关联方
关联方组合 不计提
款项
备用金 资产类型 不计提
保证金 资产类型 不计提
押金 资产类型 不计提
对账龄组合，采用账龄分析法计提坏账准备的比例如下：
账 龄 应收账款计提比例% 其他应收款计提比例%
1 年以内（含 1 年） 1.00 5.00
1-2 年 10.00 10.00
2-3 年 20.00 20.00
3-4 年 50.00 50.00
4-5 年 80.00 80.00
5 年以上 100.00 100.00
第二十三条 存货
1、存货的分类
公司存货分为在途物资、原材料、在途物资、低值易耗品、库存商品、发出商
品、在施项目和未结算工程款等。
2、发出存货的计价方法
公司存货取得时按实际成本计价。原材料、库存商品、发出商品等发出时采用
加权平均法计价，在施项目发出时采用个别计价法。
3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计
的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证
据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
资产负债表日，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。本公司通
常按照单个存货项目计提存货跌价准备，资产负债表日，以前减记存货价值的影响
因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。
4、存货的盘存制度
公司存货盘存制度采用永续盘存制。
5、低值易耗品的摊销方法
公司低值易耗品领用时采用一次转销法摊销。
第二十四条 长期股权投资
1、投资成本确定
公司长期股权投资在取得时按投资成本计量。投资成本一般为取得该项投资而
付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，并包括直接相
关费用。但同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其投资成本为合并日取得
的被合并方所有者权益的账面价值份额。
2、后续计量及损益确认方法
对子公司的投资，采用成本法核算，除非投资符合持有待售的条件；对联营企
业和合营企业的投资，采用权益法核算。
采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含
的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，被投资单位宣告分派的现金股利或利
润，确认为投资收益计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位
可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的投资成本；初始投资成本小
于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，对长期股权投资的账面
价值进行调整，差额计入投资当期的损益。
采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综
合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面
价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长
期股权投资的账面价值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有
者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积（其他资本公
积）。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可
辨认资产等的公允价值为基础，并按照本公司的会计政策及会计期间，对被投资单
位的净利润进行调整后确认。
因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成
控制的，在转换日，按照原股权的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益
法核算的初始投资成本。原股权于转换日的公允价值与账面价值之间的差额，以及
原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。
因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处
置后的剩余股权在丧失共同控制或重大影响之日改按《企业会计准则第 22 号—金
融工具确认和计量》进行会计处理，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。
原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采
用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；原股权投资相
关的其他所有者权益变动转入当期损益。
因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，处置后的剩余股权
能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，并对该剩余
股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单
位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第 22 号—金融工具确认
和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间
的差额计入当期损益。
因其他投资方增资而导致本公司持股比例下降、从而丧失控制权但能对被投资
单位实施共同控制或施加重大影响的，按照新的持股比例确认本公司应享有的被投
资单位因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期
股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益；然后，按照新的持股比例视同自取
得投资时即采用权益法核算进行调整。
本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例
计算归属于本公司的部分，在抵销基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发
生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。
3、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活
动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制
时，首先判断是否由所有参与方或参与方组合集体控制该安排，其次再判断该安排
相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果所有参
与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方
或一组参与方集体控制该安排；如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控
制某项安排的，不构成共同控制。判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性
权利。
重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但
并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单
位施加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资
方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后
产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公
司债券等的影响。
当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20%（含 20%）以上但低于 50%
的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种
情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响；本集团拥有被投资
单位 20%（不含）以下的表决权股份时，一般不认为对被投资单位具有重大影响，
除非有明确证据表明该种情况下能够参与被投资单位的生产经营决策，形成重大影
响。
4、减值测试方法及减值准备计提方法
对子公司、联营企业及合营企业的投资，公司计提资产减值的方法：公司于资
产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，将估计其可
收回金额，进行减值测试。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额
与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。公司以单项资产为基础估计
其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组
为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是
否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。当资产或资产组的可收回金额低
于其账面价值时，公司将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，
同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价
值不能可靠计量的长期股权投资，计提资产减值的方法：如果有客观证据表明该金
融资产发生减值，将该金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率
对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。发
生的减值损失一经确认，不再转回。
第二十五条 固定资产
1、固定资产确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超
过一个会计年度的有形资产。
与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，并且该固定资产的成本能够可
靠地计量时，固定资产才能予以确认。
公司固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量。
2、各类固定资产的折旧方法
公司采用年限平均法计提折旧。固定资产自达到预定可使用状态时开始计提折
旧，终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。在不考虑减值准备
的情况下，按固定资产类别、预计使用寿命和预计残值，本公司确定各类固定资产
的年折旧率如下：
类 别 使用年限（年） 残值率% 年折旧率%
房屋及建筑物 20-40 5 2.375-4.75
运输设备 10 5 9.50
机器设备 5 5 19.00
电子设备 4 5 23.75
办公家具 5 5 19.00
其他设备 5-10 5 9.50-19.00
其中，已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计
金额计算确定折旧率。
3、固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
公司于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象
的，公司将估计其可收回金额，进行减值测试。
可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金
流量的现值两者之间较高者确定。公司以单项资产为基础估计其可收回金额；难以
对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的
可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或
者资产组的现金流入为依据。
当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时，公司将其账面价值减记至可
收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 资产减值
损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
4、融资租入固定资产的认定依据、计价方法
当公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时，确认为融资租入固定资
产：
①在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给本公司。
②本公司有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择
权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种
选择权。
③即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。
④本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资
产公允价值。
⑤租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有本公司才能使用。
融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额
的现值两者中较低者，作为入账价值。最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，
其差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于
租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值。
未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊。
融资租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够
合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计
提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁
资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
5、每年年度终了，公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行
复核。
使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命；预计净残值
预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残值。
6、大修理费用
公司对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资
产确认条件的部分，计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的计入当期损益。
固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。
第二十六条 在建工程
公司在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项必要工程支
出、工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其他相关费用等。
在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。
第二十七条 借款费用
1、借款费用资本化的确认原则
公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产
的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认
为费用，计入当期损益。借款费用同时满足下列条件的，开始资本化：
① 资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产
而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
② 借款费用已经发生；
③ 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经
开始。
2、借款费用资本化期间
公司购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，
借款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之
后所发生的借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连
续超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化；正常中断期间的借款费用继续资本化。
3、借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法
专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的
利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累
计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本
化率，确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。
资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇
兑差额计入当期损益。
第二十八条 无形资产
公司无形资产包括外购软件、自行研发软件、土地使用权和特许经营权等。
无形资产按照成本进行初始计量，并于取得无形资产时分析判断其使用寿命。
使用寿命为有限的，自无形资产可供使用时起，采用能反映与该资产有关的经济利
益的预期实现方式的摊销方法，在预计使用年限内摊销；无法可靠确定预期实现方
式的，采用直线法摊销；使用寿命不确定的无形资产，不作摊销。
使用寿命有限的无形资产摊销方法如下：
类别 使用寿命 摊销方法 备注
外购软件 10 年 直线法 --
自行研发软件 10 年 直线法 --
土地使用权 50 年 直线法
特许经营权 按经营期限 直线法
公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行
复核，与以前估计不同的，调整原先估计数，并按会计估计变更处理。
资产负债表日预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项
无形资产的账面价值全部转入当期损益。
第二十九条 研究开发支出
公司将内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出。
研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。
开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化，即：完成该无形资
产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售
的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品
存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使
用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。不满足
上述条件的开发支出计入当期损益。
公司研究开发项目在满足上述条件，通过技术可行性及经济可行性研究，形成
项目立项后，进入开发阶段。
已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预
定可使用状态之日转为无形资产。
第三十条 长期待摊费用
公司发生的长期待摊费用按实际成本计价，并按预计受益期限平均摊销。对不
能使以后会计期间受益的长期待摊费用项目，其摊余价值全部计入当期损益。
第三十一条 预计负债
如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，公司将其确认为预计负债：
（1）该义务是本公司承担的现时义务；
（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出公司；
（3）该义务的金额能够可靠地计量。
预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合
考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响
重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。本公司于资产负债
表日对预计负债的账面价值进行复核，并对账面价值进行调整以反映当前最佳估计
数。
如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则
补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所
确认负债的账面价值。
第三十二条 收入
（1）一般原则
①销售商品
在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，既没有保留通常与所有
权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地
计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地
计量时，确认商品销售收入的实现。
②提供劳务
对在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，本公司于资产负债表日按完
工百分比法确认收入。
劳务交易的完工进度按已经发生的劳务成本占估计总成本的比例确定。
提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：A、收入的金额能够可靠地
计量；B、相关的经济利益很可能流入企业；C、交易的完工程度能够可靠地确定；
D、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿
的劳务成本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用。已经
发生的劳务成本如预计不能得到补偿的，则不确认收入。
③让渡资产使用权
与资产使用权让渡相关的经济利益能够流入及收入的金额能够可靠地计量时，
本公司确认收入。
④建造合同
于资产负债表日，建造合同的结果能够可靠地估计的，本公司根据完工百分比
法确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能可靠地估计，则区别情况处理：
如合同成本能够收回的，则合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同
成本在其发生的当期作为费用；如合同成本不可能收回的，则在发生时作为费用，
不确认收入。
合同预计总成本超过合同总收入的，本公司将预计损失确认为当期费用。
合同完工进度按累计已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定。
建造合同的结果能够可靠估计是指同时满足：A、合同总收入能够可靠地计量；
B、与合同相关的经济利益很可能流入企业；C、实际发生的合同成本能够清楚地区
分和可靠地计量；D、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。
（2）收入确认的具体方法
①系统集成收入
系统集成业务指按照客户的要求为客户提供方案规划、设计和施工，并视客户
需要提供设备或服务的业务。
收入的确认原则方法为：项目达到可使用状态具备验收条件时，公司向客户提
供完整的验收资料，公司工程人员连同客户相关人员对集成项目进行验收。验收通
过后，取得客户签署的验收报告或交工验收证书时，确认系统集成收入的实现。对
于高速公司机电设备集成项目，若确实已完工但尚未取得验收报告或交工验收证书
的，在该项目收款达到 85%时确认系统集成收入的实现。
②技术开发、技术服务收入
在资产负债表日提供技术开发、技术服务的结果能够可靠估计的，采用完工百
分比法确认技术开发、技术服务收入。技术开发、技术服务的完工进度，按照累计
实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
按照合同或协议价款确定技术开发、技术服务收入总额。资产负债表日按照技
术开发、技术服务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认技术开发、
技术服务收入后的金额，确认当期技术开发、技术服务收入。
在资产负债表日技术开发、技术服务结果不能够可靠估计的，分别下列情况处
理：
a．经发生的技术开发、技术服务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的
成本金额确认收入，并按相同金额结转成本。
b．经发生的技术开发、技术服务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的
成本计入当期损益，不确认收入。
本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和技术开发、技术服务收入
时，如销售商品部分和技术开发、技术服务收入部分能够区分并单独计量的，将销
售商品部分和技术开发、技术服务收入分别处理；如销售商品部分和技术开发、技
术服务收入不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，将该合同全部作为销售
商品处理。
③建造合同收入
在建造合同的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法
确认合同收入和合同费用。合同完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总
成本的比例确定。
建造合同的结果能够可靠估计是指同时满足：a、合同总收入能够可靠地计量；
b、与合同相关的经济利益很可能流入企业；c、实际发生的合同成本能够清楚地区
分和可靠地计量；d、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。
如建造合同的结果不能可靠地估计，但合同成本能够收回的，合同收入根据能
够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；合同
成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。使建造合同
的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在的，按照完工百分比法确定与建造合同
有关的收入和费用。
合同预计总成本超过合同总收入的，将预计损失确认为当期费用。
在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利(亏损)与已结算的价款在资
产负债表中以抵销后的净额列示。在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利
(亏损)之和超过已结算价款的部分作为存货列示；在建合同已结算的价款超过累计
已发生的成本与累计已确认的毛利(亏损)之和的部分作为预收款项列示。
④销售收入
本公司销售商品收入在已发货并经客户签收时确认收入。
第三十三条 政府补助
政府补助在满足政府补助所附条件并能够收到时确认。
对于货币性资产的政府补助，按照收到或应收的金额计量。其中，对期末有确
凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金
时，按应收金额计量；否则，按照实际收到的金额计量。对于非货币性资产的政府
补助，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额 1 元计量。
与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期
资产的政府补助；除此之外，作为与收益相关的政府补助。
对于政府文件未明确规定补助对象的，能够形成长期资产的，与资产价值相对
应的政府补助部分作为与资产相关的政府补助，其余部分作为与收益相关的政府补
助；难以区分的，将政府补助整体作为与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，冲减相关资产的账面价值，或者确认为递延收益在相
关资产使用期限内按照合理、系统的方法分期计入损益。与收益相关的政府补助，
用于补偿已发生的相关成本费用或损失的，计入当期损益或冲减相关成本；用于补
偿以后期间的相关成本费用或损失的，则计入递延收益，于相关成本费用或损失确
认期间计入当期损益或冲减相关成本。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当
期损益。本公司对相同或类似的政府补助业务，采用一致的方法处理。
与日常活动相关的政府补助，按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成
本费用。与日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。
第三十四条 已确认的政府补助需要返还时，初始确认时冲减相关资产账面
价值的，调整资产账面价值；存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余
额，超出部分计入当期损益；属于其他情况的，直接计入当期损益。递延所得税资
产及递延所得税负债
所得税包括当期所得税和递延所得税。除由于企业合并产生的调整商誉，或与
直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税计入所有者权益外，均作为
所得税费用计入当期损益。
公司根据资产、负债于资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差
异，采用资产负债表债务法确认递延所得税。
各项应纳税暂时性差异均确认相关的递延所得税负债，除非该应纳税暂时性差
异是在以下交易中产生的：
（1）商誉的初始确认，或者具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始
确认：该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所
得额；
（2）对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该
暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转
回。
对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，公司以
很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得
额为限，确认由此产生的递延所得税资产，除非该可抵扣暂时性差异是在以下交易
中产生的：
（1）该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳
税所得额；
（2）对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同
时满足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可
能转回，且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
于资产负债表日，公司对递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该
资产或清偿该负债期间的适用税率计量，并反映资产负债表日预期收回资产或清偿
负债方式的所得税影响。
于资产负债表日，公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间
很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所
得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。
第三十五条 经营租赁与融资租赁
公司将实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁确认为融资
租赁，除融资租赁之外的其他租赁确认为经营租赁。
1、经营租赁会计处理
经营租赁的租金在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损
益。
2、融资租赁会计处理
在租赁期开始日，公司将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值
中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价
值，其差额作为未确认融资费用。
第三十六条 职工薪酬
（1）职工薪酬的范围
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式
的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福
利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，
也属于职工薪酬。
根据流动性，职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”项目和“长
期应付职工薪酬” 项目。
（2）短期薪酬
本公司在职工提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、按规定的
基准和比例为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住
房公积金，确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。如果该负债预期在职工
提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内不能完全支付，且财务影响重大的，
则该负债将以折现后的金额计量。
（3）离职后福利
离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划。其中，设定提存计划，是
指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计
划；设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。
设定提存计划
设定提存计划包括基本养老保险、失业保险等。
在职工提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负
债，并计入当期损益或相关资产成本。
设定受益计划
对于设定受益计划，在年度资产负债表日由独立精算师进行精算估值，以预期
累积福利单位法确定提供福利的成本。本公司设定受益计划导致的职工薪酬成本包
括下列组成部分：
①服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，当
期服务成本，是指职工当期提供服务所导致的设定受益计划义务现值的增加额；过
去服务成本，是指设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益
计划义务现值的增加或减少。
②设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定
受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息。
③重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。
除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，本公司将上述第①
和②项计入当期损益；第③项计入其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损
益，在原设定受益计划终止时在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转
至未分配利润。
（4）辞退福利
本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪
酬负债，并计入当期损益：本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议
所提供的辞退福利时；本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用
时。
实行职工内部退休计划的，在正式退休日之前的经济补偿，属于辞退福利，自
职工停止提供服务日至正常退休日期间，拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险
费等一次性计入当期损益。正式退休日期之后的经济补偿（如正常养老退休金），
按照离职后福利处理。
（5）其他长期福利
本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，按照上述
关于设定提存计划的有关规定进行处理。符合设定受益计划的，按照上述关于设定
受益计划的有关规定进行处理，但相关职工薪酬成本中“重新计量设定受益计划净
负债或净资产所产生的变动”部分计入当期损益或相关资产成本。
第三十七条 重大会计判断和估计
公司根据历史经验和其它因素，包括对未来事项的合理预期，对所采用的重要
会计估计和关键假设进行持续的评价。
很可能导致下一会计年度资产和负债的账面价值出现重大调整风险的重要会
计估计和关键假设列示如下：
商誉减值
公司至少每年评估商誉是否发生减值。这要求对分配了商誉的资产组的使用价
值进行估计。估计使用价值时，本公司需要估计未来来自资产组的现金流量，同时
选择恰当的折现率计算未来现金流量的现值。
开发支出
确定资本化的金额时，管理层必须做出有关资产的预期未来现金的产生、应采
用的折现率以及预计受益期间的假设。
递延所得税资产
在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，应就所有未利用的税务
亏损确认递延所得税资产。这需要管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发
生的时间和金额，结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。）
建造合同
本公司根据建筑工程个别合同的完工百分比确认收益。管理层根据总预算成本
中所涉实际成本估计建筑工程完工百分比，亦估计有关合同收益。鉴于建筑合同中
所进行活动性质，进行活动之日及活动完成之日通常会归入不同的会计期间。本公
司会随着合同进程检讨并修订预算（若实际合同收益小于预计或实际合同成本，则
计提合同预计损失准备）中的合同收益及合同成本估计。
第四章 财务报告
第三十八条 公司的财务报告由会计报表和会计报表附注组成。公司对外提
供的财务报告分为季度财务报告、中期财务报告和年度财务报告。公司在每一会计
年度结束之日起 4 个月内向中国证监会和证券交易所报送年度财务会计报告，在每
一会计年度前 6 个月结束之日起 2 个月内向中国证监会和证券交易所报送半年度财
务会计报告，在每一会计年度前 3 个月和前 9 个月结束之日起的 1 个月内向中国证
监会和证券交易所报送季度财务会计报告。
第三十九条 公司及控股子公司编制会计报表时应符合四个方面的要求：
1、编制的会计报表要求正确及时上报总部。
2、编制的会计报表清晰易懂，会计报表所提供的数据必须做到真实可靠。
3、编制会计报表时，在会计计量和填报方法上，应保持前后一致，不能随意
变更以保证各期会计报表的可比性。当客观情况发生变化，需要作出必要的变更时，
应该详细说明变化的情况、原因及变更的情况。
4、编制会计报表时，应该按照规定的格式和内容进行填列，不得漏报错报，
编制的会计报表必须全面反映公司及子公司财务状况和经营成果。
第四章 资金管理
第四十条 公司及子公司应加强货币资金管理，确保资金安全，提高资金使用
效益。
第四十一条 现金管理
1、现金使用范围。严格遵守国家规定的现金管理制度，现金只能用于：支付
职工工资、津贴；支付个人劳务报酬；支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对
个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（一般为 1000 元）
以下的零星支出；中国人民银行规定可以用现金支付的其他支出。
2、库存现金管理。库存现金实行限额管理，公司按国家规定保留一定数额的
库存现金。库存现金限额一般为三天的日常零星开支需要。库存现金不得超过规定
限额，超过部分必须于当日存入银行。每日下班前结余现金都要放入保险箱。
3、现金收付管理
（1）现金收付由专职出纳负责。现金收付必须根据合法的凭证由出纳认真审
核后办理。对于显然违反规定的收支，应当拒绝办理；对于内容不详、手续不全、
数字差错的凭证，应当予以退回，需补办手续的，必须补办好手续后方能办理支付。
遇有伪造、涂改凭证等虚报冒领的，应及时向领导反映。出纳收付现金后，应在原
始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记。
（2）不得坐支现金。对销售时收取的现金，及时送存银行，不得用来直接支
付公司和企业自身的支出。需支付现金的，从现金库存中支付从开户银行中提取。
货币资金收支必须及时全额入帐，做到日清月结。
（3）从开户银行提取现金，应当写明用途，由公司财务机构负责人签字盖章，
经开户银行审核后才能提取。
（4）因工作需要，公司的员工可以申请借款，但坚持“前帐不清、后帐不立、
每借必清、余款结平”的借款原则。
（5）公司的费用核算到个人，禁止让他人代报销的行为，如有违规现象，公
司将严肃处理责任双方。
4、现金账务管理。建立现金日记账，由出纳逐笔登记现金收付，以结出当日
余额。库存现金应每日盘点、核对和检查，保证做到账款相符，如有不符，出纳应
于当天报告财务负责人。每月月末出纳应核对将现金日记账及现金总账。财务机构
负责人应定期或不定期抽盘库存现金。
5、不准私自挪用现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存取现金；不准
白条抵库；不准将单位收入的现金以个人名义存入银行；不准保留账外公款，私设
小金库；不准套取库存现金。
第四十二条 银行存款管理
1、开户。公司应根据中国人民银行规定，确定一家银行的一个营业机构开立
一个基本存款账户，同时可根据实际需要在其他银行开立必要的存款账户，但现金
的提取只能通过基本存款账户，其他账户只能进行转账结算。开设的银行账户由公
司财务部管理。
2、使用。严格遵守银行结算纪律，除根据现金使用范围中所指可通过现金收
付结算外，其余一律通过银行转账结算。出纳办理银行存款收付业务，必须经常掌
握各个银行账户的收支和结余情况，并按照规定正确使用汇票、本票、支票等各种
结算方式，对日常银行存款的收付事项，都必须由经办人员签字和有关领导审核批
准，手续齐全；财务人员应认真审核有关单证、合同文件等的真实性、手续的完备
性后再予以办理，对于一切违反法律、法规和制度规定的收支，应当拒绝办理并及
时报告总经理进行处理。
3、建账。按银行名称和账号分别建立银行存款日记账，逐笔登记银行收付，
逐日结出余额，逐月与银行对账单核对，如出现差异，应逐笔核对，查出原因，编
制“银行存款余额调节表”，调节后达到账账相符。
4、不准出租、出借账户，不准签发空头支票，不准套取银行信用。
第四十三条 其他货币资金管理
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等，
按照本制度中银行存款的有关规定进行管理。
第四十四条 资本金（股本）是公司设立时股东各方按协议或章程规定认缴
的资金。公司股本的增减变动按《北京千方科技股份有限公司章程》的规定由董事
会制定议案，提交股东大会审议批准后实施。公司所属子公司的资本金，在设立时
由发起单位共同协商确定，并按对外投资权限进行相应的审批。
第四十五条 公司应根据对外投资及生产经营的需要确定合理的资金需要
量，考虑资金成本效益原则，确定合理的资本结构，采用向社会公众发行股份、向
现有股东配售股份、发行债券以及适当的金融机构贷款等不同的资金筹集方式，筹
集所需资金。
第四十六条 公司向社会公众发行新股、向现有股东配售股份及发行债券，
应由证券部牵头组织相关部门根据公司战略发展及生产经营的需要，充分考虑筹资
后公司的净资产收益率等相关指标，提出可行性研究报告，组织有关部门或专家进
行分析，报经董事会审议，由股东大会特别决议通过后实施。
第四十七条 公司向金融机构借款由财务部集中统一管理。财务部根据股东
大会通过的经营计划和投资计划，进行资金需要量的预测和资金成本的分析，在合
理的负债比例和债务结构情况下提交资金筹措议案。
第四十八条 向金融机构的借款由公司财务部负责管理和核算。对外借款应
遵守银行借款的规定，接受银行的监督。借款应按期归还，如遇特殊情况不能按期
归还的，应及时向银行申请展期，避免逾期罚息。支付借款利息，应根据合同规定
逐笔进行复核。
第四十九条 对外提供担保的管理
公司对外担保由公司统一管理，未经公司相关权利机构批准，下属子公司及分
公司不得对外提供担保，不得相互提供担保。
第五章 成本费用管理
第五十条 公司的成本费用指在经营活动中发生的与经营活动有关的支出。包
括生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等。
第五十一条 成本费用采用分级归口管理方式，公司和各子公司都应结合自
身职能和生产经营特点制定本单位的成本、费用管理制度。
第五十二条 成本管理应遵循历史成本、分期核算、权责发生制、一致性、
配比性、划分生产费用和期间费用等基本原则，划清各种成本界限和成本开支范围、
不能混淆不清、弄虚作假，影响成本核算的准确性。做到：
（1）正确划分收益性支出和资本性支出，购建固定资产、无形资产或其他资
产的支出不得列入成本，保证资产和利润计算的准确性。
（2）不得将被没收的财物、支付的滞纳金、罚金、违约金、赔偿金以及赞助
捐赠等支出列入成本和费用。
第五十三条 公司建立成本费用预算制度。公司财务部制定成本费用项目目
录，并按成本费用目录编制成本费用计划，明确成本费用开支的归口管理部门，将
成本费用计划分解下达到生产和管理的最基本单位。
第五十四条 公司发生的各项成本费用支出，须实事求是，诚实信用，不得
弄虚作假，歪曲、隐瞒真实情况，谎报、虚报信息，所有支付款项须与公司的业务
相关，一旦发现有弄虚作假、隐瞒真实情况、谎报信息等情况，公司将追回所用款
项；给公司造成损失的，公司将保留追究其法律责任的权利。
第六章 会计信息系统管理
第五十五条 为了为公司的管理和经营决策提供重要依据，公司建立会计信
息系统，是公司所有业务流程的集成与结果，公司应确保会计信息的安全、连续、
全面。
第五十六条 信息系统的管理和维护
1、公司配备系统管理员进行软件的管理与维护，定期进行数据备份和数据库
检查，并将备份件与原件分开存放。
2、财务数据的修正和恢复操作必须由系统管理员负责，系统管理人员对修正
或恢复后的数据确定准确无误后通知系统操作员。
3、系统管理员每周定期进行上机日志检查工作，对于异常时间、异常修改、
异常删除等记录进行有效跟踪和追查。
第五十七条 信息系统授权管理
1、公司专人负责系统的授权管理工作，系统使用者根据具体岗位职责经申请、
审批后被赋予相适应的操作权限。
2、离职人员在办理离职手续时，离职人员需同时提交申请经审批后关闭操作
权限。
第七章 对外投资管理
第五十八条 对外投资是指公司根据国家法律法规的规定，在境内外以货币
资金、实物资产、无形资产向其他单位投资或购买其他单位的股票、债券等有价证
券。对外投资分为长期股权投资、长期债券投资和短期投资。
长期股权投资是公司投出的期限在一年以上 （不含一年）的各种股权性质的
投资，包括股票投资和其他股权投资。长期债权投资是公司购入的在一年以内（不
含一年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债券投资。短期投资是公司购入
的能随时变现并持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，包括股票、债券等。
第五十九条 财务部负责投资的核算工作。子公司从严控制对外投资，未经
公司批准不得对外投资。公司应审慎选择投资项目，严禁进行期货投资。
第六十条 公司重大的长期股权投资项目，执行《北京千方科技股份有限公司
章程》及相关规章制度规定，由公司权力机构按照各自的权限，分级审批。
第六十一条 公司短期投资由证券部会同财务部在保证营运资金的前提下，
提出投资议案并相关审批权限经批准后实施。
第六十二条 公司的国债、股票、债券投资由财务部指定专人核算，有价证
券指定专人负责保管，按月实施盘点，与会计记录保持一致。
第六十三条 公司依法向股权投资单位派出的董事、监事应认真履行董事、
监事职责，按时参加董事、监事会议，积极参与生产经营决策，负责被投资单位年
度会计报告、利润分配方案、重大投资决策资料的收集和归档以及及时完成公司红
利的收缴。公司财务部负责对外投资和投资收益的核算和监督。公司的对外投资到
期或中途转让，公司依法委派的董事、监事及管理人员应按公司法要求诚信尽职，
协同财务部做好清算、评估工作，并将投资到期和股权转让的有关法律文件汇总交
档案管理部门存档，长期保存。
第八章 会计档案管理
第六十四条 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业
材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：
1、会计凭证类：包括外来的和自制的各种原始凭证、原始凭证汇总表、记账
凭证、借款合同、保证合同等。
2、会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其
他会计账簿等。
3、财务报告类：月度、季度、年度会计报表、附表、报表附注及文字说明、
由中介机构出具的审计报告、评估报告、验资报告、其他财务报告等。
4、其它会计核算资料：银行存款对账单及余额调节表、税务申报表、发票存
根联、以及其他与会计相关的资料。
5、 贮存在硬盘的数据资料。
第六十五条 会计档案的保管。财务部专门负责保管会计档案，定期将财务
部财务会计资料按类别、按顺序立卷登记入册。
第六十六条 会计档案的保管期限分为永久保存和定期保存两类，定期保管
期限分为 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年共 5 种。会计档案的保管期限，从会
计年度终了后的第一天算起。
第六十七条 在会计档案使用过程中必须按照有关规定作好保密工作。财务
人员因工作需要调阅会计档案时，必须按规定顺序，及时归还原处，若要调阅入库
档案，应办理相关借用手续。
第六十八条 公司内各部门因公需要调阅会计档案时，必须经本部门主管领
导批准证明，经财务负责人同意，方可办理相关调阅手续。
第六十九条 外单位人员因公需要调阅会计档案，应持有单位介绍信，需经
财务负责人同意，并详细登记调阅会计档案人员的工作单位、查阅日期、查阅理由、
会计档案的名称、归还时间等。
第七十条 调阅会计档案一般不得携带外出，若确实需要将调阅的会计档案携
带外出，必须经财务负责人同意，填写借据，办理借阅手续后，方能携出，并在约
定的限期内归还。
第七十一条 会计档案保管期满，需要销毁时由财务部门提出销毁清单，编
制会计档案销毁清册，报经公司总经理和财务负责人批准后，方可销毁。对其中未
了结的债权、债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由财务部门保管到结清债
权、债务时为止。
第十章 附则
第七十二条 本制度未尽事宜或与不时颁布的法律、行政法规、部门规章、
规范性文件、中国证监会或深圳证券交易所制定的规则不一致的，以有效的法律、
行政法规、部门规章、规范性文件、中国证监会或深圳证券交易所制定的规则为准。
第七十三条 本制度由公司董事会审议通过之日起生效。
第七十四条 本制度各项条款的解释权归公司董事会。
北京千方科技股份有限公司
2018年9月5日
