深圳市科信通信技术股份有限公司
拟收购之标的公司模拟合并
审计报告及财务报表
2018 年 1 月至 2019 年 5 月
信会师报字[2019]第 ZI50089 号
深圳市科信通信技术股份有限公司
拟收购之标的公司
模拟合并审计报告及财务报表
（2018 年 01 月 01 日至 2019 年 5 月 31 日止）
目录 页次
一、 审计报告 1-3
二、 财务报表
模拟合并资产负债表 1-2
模拟合并利润表 3
模拟合并财务报表附注 1-56
三、 事务所执业资质证明
审 计 报 告
信会师报字[2019]第 ZI50089 号
深圳市科信通信技术股份有限公司全体股东：
一、 审计意见
我们审计了深圳市科信通信技术股份有限公司拟收购之标的公
司 Fi-Systems Oy、Efore Telecom Finland Oy、Efore Telecom Oy、安
伏（苏州）电子有限公司和 Efore AB（以下简称“标的公司”或“公司”）
按本模拟合并财务报表附注二所披露的编制基础和编制方法编制的
模拟合并财务报表，包括 2018 年 12 月 31 日、2019 年 5 月 31 日的
模拟合并资产负债表，2018 年度、2019 年 1-5 月的模拟合并利润表
以及相关模拟合并财务报表附注。
我们认为，后附的模拟合并财务报表在所有重大方面按照模拟合
并财务报表附注二所述的编制基础编制，公允反映了标的公司 2018
年 12 月 31 日、2019 年 5 月 31 日的模拟财务状况以及 2018 年度、
2019 年 1-5 月的模拟经营成果。
二、 形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计
报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们
在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立
于标的公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获
取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、 管理层和治理层对财务报表的责任
标的公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使
其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报
表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估标的公司的持续经营能力，
披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非
计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督标的公司的财务报告过程。
审计报告 第 1 页
四、 注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致
的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保
证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重
大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预
期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出
的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并
保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，
设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，
作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、
虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报
的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但
目的并非对内部控制的有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关
披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根
据获取的审计证据，就可能导致对标的公司持续经营能力产生重大疑
虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论
认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使
用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非
无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，
未来的事项或情况可能导致标的公司不能持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评
价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（6）就标的公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当
的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执
行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
审计报告 第 2 页
（此页无正文）
立信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
（项目合伙人）
中国注册会计师：
中国上海 2019 年 10 月 28 日
审计报告 第 3 页
深圳市科信通信技术股份有限公司拟收购之标的公司
模拟合并资产负债表
2019年 5月 31日
（除特别注明外，金额单位均为人民币元）
资产 附注五 期末余额 上年年末余额
流动资产：
货币资金 （一） 12,226,946.72 8,101,906.60
结算备付金
拆出资金
交易性金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
衍生金融资产
应收票据
应收账款 （二） 12,941,052.95 19,651,087.49
应收款项融资
预付款项 （三） 93,145.55 159,940.07
应收保费
应收分保账款
应收分保合同准备金
其他应收款 （四） 252,350.47 116,322.90
其中：应收利息
应收股利
买入返售金融资产
存货 （五） 6,719,811.01 4,792,735.17
合同资产
持有待售资产
一年内到期的非流动资产
其他流动资产 （六） 2,816,755.90 2,892,060.45
流动资产合计 35,050,062.60 35,714,052.68
非流动资产：
发放贷款和垫款
债权投资
可供出售金融资产
其他债权投资
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资
其他权益工具投资
其他非流动金融资产
投资性房地产
固定资产 （七） 5,350,105.56 5,877,690.91
在建工程
生产性生物资产
油气资产
使用权资产
无形资产
开发支出 （八） 29,464,697.54
商誉
长期待摊费用 （九） 767,715.05 813,364.95
递延所得税资产 （十） 583,888.24 381,317.22
其他非流动资产
非流动资产合计 6,701,708.85 36,537,070.62
资产总计 41,751,771.45 72,251,123.30
后附财务报表附注为财务报表的组成部分。
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
财务报表 第 1 页
深圳市科信通信技术股份有限公司拟收购之标的公司
模拟合并资产负债表（续）
2019 年 5 月 31 日
（除特别注明外，金额单位均为人民币元）
负债和所有者权益 附注五 期末余额 上年年末余额
流动负债：
短期借款
向中央银行借款
拆入资金
交易性金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
衍生金融负债
应付票据
应付账款 （十一） 58,248,177.29 47,510,340.04
预收款项
卖出回购金融资产款
吸收存款及同业存放
代理买卖证券款
代理承销证券款
应付职工薪酬 （十二） 3,878,666.11 4,002,038.17
应交税费 （十三） 1,335,833.93 1,428,772.89
其他应付款 （十四） 2,707,734.90 1,371,479.63
其中：应付利息
应付股利
应付手续费及佣金
应付分保账款
合同负债
持有待售负债
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计 66,170,412.23 54,312,630.73
非流动负债：
保险合同准备金
长期借款
应付债券
其中：优先股
永续债
租赁负债
长期应付款
长期应付职工薪酬
预计负债 （十五） 362,590.83 691,398.70
递延收益
递延所得税负债
其他非流动负债
非流动负债合计 362,590.83 691,398.70
负债合计 66,533,003.06 55,004,029.43
所有者权益：
归属于母公司所有者权益 -24,781,231.61 17,247,093.87
少数股东权益
所有者权益合计 -24,781,231.61 17,247,093.87
负债和所有者权益总计 41,751,771.45 72,251,123.30
后附财务报表附注为财务报表的组成部分。
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
财务报表 第 2 页
深圳市科信通信技术股份有限公司
拟收购之标的公司
合并利润表
2019 年 1-5 月
（除特别注明外，金额单位均为人民币元）
项目 附注五 本期金额 上年金额
一、营业总收入 82,760,170.36 150,512,725.24
其中：营业收入 （十六） 82,760,170.36 150,512,725.24
利息收入
已赚保费
手续费及佣金收入
二、营业总成本 112,610,459.70 175,222,125.15
其中：营业成本 （十六） 65,612,657.80 124,164,356.74
利息支出
手续费及佣金支出
退保金
赔付支出净额
提取保险责任准备金净额
保单红利支出
分保费用
税金及附加 （十七） 15,215.90 387,700.62
销售费用 （十八） 2,620,694.69 6,750,409.46
管理费用 （十九） 35,458,646.47 16,018,557.70
研发费用 （二十） 9,686,999.69 29,226,422.45
财务费用 （二十一） -783,754.85 -1,325,321.82
其中：利息费用 （二十一） 464,355.46
利息收入 （二十一） 45,650.74 25,271.56
加：其他收益
投资收益（损失以“ -”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
以摊余成本计量的金融资产终止确认收益
汇兑收益（损失以“ -”号填列）
净敞口套期收益（损失以“ -”号填列）
公允价值变动收益（损失以“ -”号填列）
信用减值损失（损失以“ -”号填列） （二十二） 64,241.08
资产减值损失（损失以“ -”号填列） （二十三） -766,085.08 -872,388.90
资产处置收益（损失以“ -”号填列） （二十四） 4,915.82
三、营业利润（亏损以“ -”号填列） -30,547,217.52 -25,581,788.81
加：营业外收入 （二十五） 14,609.53
减：营业外支出 （二十六） 0.21 714,598.90
四、利润总额（亏损总额以“ -”号填列） -30,547,217.73 -26,281,778.18
减：所得税费用 （二十七） -187,044.96 9,913,875.32
五、净利润（净亏损以“ -”号填列） -30,360,172.77 -36,195,653.50
（一）按经营持续性分类
1．持续经营净利润（净亏损以“ -”号填列） -30,360,172.77 -36,195,653.50
2．终止经营净利润（净亏损以“ -”号填列）
（二）按所有权归属分类
1．归属于母公司股东的净利润（净亏损以“ -”号填列） -30,360,172.77 -36,195,653.50
2．少数股东损益（净亏损以“ -”号填列）
六、其他综合收益的税后净额 -96,713.09 22,722.72
归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额 -96,713.09 22,722.72
（一）不能重分类进损益的其他综合收益
1．重新计量设定受益计划变动额
2．权益法下不能转损益的其他综合收益
3．其他权益工具投资公允价值变动
4．企业自身信用风险公允价值变动
（二）将重分类进损益的其他综合收益 -96,713.09 22,722.72
1．权益法下可转损益的其他综合收益
2．其他债权投资公允价值变动
3．可供出售金融资产公允价值变动损益
4．金融资产重分类计入其他综合收益的金额
5．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益
6．其他债权投资信用减值准备
7．现金流量套期储备（现金流量套期损益的有效部分）
8．外币财务报表折算差额 -96,713.09 22,722.72
9．其他
归属于少数股东的其他综合收益的税后净额
七、综合收益总额 -30,456,885.86 -36,172,930.78
归属于母公司所有者的综合收益总额 -30,456,885.86 -36,172,930.78
归属于少数股东的综合收益总额
八、每股收益：
（一）基本每股收益（元/股）
（二）稀释每股收益（元/股）
后附财务报表附注为财务报表的组成部分。
企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
财务报表 第 3 页
深圳市科信通信技术股份有限公司收购之标的公司
2018 年 1 月-2019 年 5 月
模拟合并财务报表附注
深圳市科信通信技术股份有限公司拟收购之标的公司
2018 年 1 月至 2019 年 5 月
模拟合并财务报表附注
（除特殊注明外，金额单位均为人民币元）
一、 收购交易安排与标的公司基本情况
(一) 收购交易安排
深圳市科信通技术股份有限公司（以下简称“科信技术”）于 2019 年 7 月 31 日召
开第三届董事会 2019 年第四次会议决议（公告编号：2019-033），审议通过《关于
公司签署境外股份购买协议的议案》，同意公司拟以 350 万欧元（根据双方协商确
定的价格调整机制在交割时进行调整）的自有资金收购 Efore Oyj（又称“Efore Plc”）
剥离的通信电源业务并与 Efore Oyj 签署《股份购买协议》。本次交易完成后，公司
将直接持有标的公司 100%股份，标的公司将纳入公司财务报表的合并范围。
《股份购买协议》主要内容如下：
1、 本次交易标的：Efore Oyj 持有的 Fi-SystemsOy100%股权以及待交割时，标
的公司的四家附属公司 Efore Telecom Finland Oy、Efore Telecom Oy、安伏
(苏州)电子有限公司和 EforeAB（以下简称“标的公司”或“公司”）；
2、 交易价格及支付安排：本次交易对价总金额为 350 万欧元（根据双方协商确
定的价格调整机制在交割时进行调整），以现金方式支付。其中，于《股份购
买协议》签署之后科信技术向 EforeOyj 书面指定的境内银行账户支付与 50
万欧元等值的人民币作为保证金，该保证金将于股权交割日退回科信技术。
科信技术将于交割日向 Efore Oyj 支付 310 万欧元（根据双方协商确定的价
格调整机制在交割时进行调整）。剩余 40 万欧元将于交割日存入交易双方经
协商开设的境内托管账户中，并在交割之日起满一年后向 Efore Oyj 支付；
3、 交割的先决条件：获得公司股东大会通过、中国相关政府部门的批准等；
4、 生效条件：经各方签署后生效。
(二) 标的公司概况
（1）Fi-Systems Oy
Fi-Systems Oy 于 1987 年 6 月 24 日在芬兰设立，公司注册号为：0687569-2，为 Efore
Oyj的全资子公司。公司注册资本为 3,363.76 欧元，企业类型为有限责任公司（Limited
Liability Company）。
财务报表附注 第 1 页
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2018 年 1 月-2019 年 5 月
模拟合并财务报表附注
截至 2019 年 5 月 31 日止，公司相关股权结构如下：
序号 股东姓名 出资额（欧元） 持股比例（%）
1 Efore Oyj 3,363.76 100.00
合计 3,363.76 100.00
公司无实际业务经营。
（2）安伏（苏州）电子有限公司
安伏（苏州）电子有限公司经苏州市人民政府颁发外经贸苏府资字[1999]32789 号《中
华人民共和国外商投资企业批准证书》，由原投资方芬兰公司 Efore Oyj 投资的外商
独资企业，于 1999 年 9 月 30 日成立，并取得江苏省苏州工业园区工商行政管理局
颁发的统一社会信用代码 91320594716805170B。
根据公司相关的董事会决议和新颁发的商外资苏府字[2006]32789 号《中华人民共和
国外商投资企业批准证书》，公司将截至 2005 年 12 月 31 日止的未分配利润人民币
1,289 万元转增注册资本，变更后的投资总额由 150 万美元增加至 378 万美元，注册
资本由 105 万美元增加至 265 万美元。根据 2007 年 10 月 31 日的股权转让协议，投
资方变更为原投资方 Efore Oyj 的全资子公司 FI-Systems Oy。公司工商登记的经营
期为 30 年，于 2000 年 3 月开始营业。
截至 2019 年 5 月 31 日止，公司注册资本为人民 265 万美元，相关股权结构如下：
序号 股东姓名 出资额（万美元） 持股比例（%）
1 FI-Systems Oy 265.00 100.00
合计 265.00 100.00
公司经营范围为：研发、生产、组装、检测新型电力电子元器件、电源设备及相关
产品，销售其产品并提供售后服务。以及从事本公司生产产品的同类商品的批发及
进出口业务。注册地和住所为：苏州工业园区苏州大道西 9 号苏州国际财富广场 1
栋 1005 室。
（3）Efore Telecom Oy
Efore Telecom Finland Oy 于 2019 年 7 月 15 日注册成立，为 FI-Systems Oy 的全资子
公司，注册资本为 2,500 欧元。截止至 2019 年 5 月 31 日，Efore Telecom Finland Oy
尚在筹建中。Efore Oyj 欧洲地区的通信电源业务将在本次交易交割前注入 Efore
Telecom Finland Oy。公司设立后的相关股权结构如下：
序号 股东姓名 出资额（万欧元） 持股比例（%）
1 安伏（苏州）电子有限公司 20.00 100.00
合计 20.00 100.00
公司经营范围为：电力电子元器件、电源设备及相关产品、技术的研发、检测、采
购、销售；提供售后和及时服务；从事同类商品的全球贸易业务。
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（4）Efore AB
Efore AB 于 2007 年 2 月 7 日在瑞典设立，公司注册号为 556725-6077，为 Efore Oyj
的控股子公司。公司注册资本为 100 万瑞典克朗，相关股权结构如下：
序号 股东姓名 出资额（克朗） 持股比例（%）
1 Efore Oyj 1,000,000.00 100.00
合计 1,000,000.00 100.00
公司经营范围为：销售电力电子元器件、电源设备及相关产品。
（5）Efore Telecom Finland Oy
截止至 2019 年 5 月 31 日，Efore Telecom Finland Oy 尚未设立。Efore Oyj 欧洲地区
的通信电源业务将在本次交易交割前注入 Efore Telecom Finland Oy 中。注入完成后，
Efore Telecom Finland Oy 设立，将会成为 FI-Systems Oy 的子公司，注册资本为 2,500
欧元。公司设立后的相关股权结构如下：
序号 股东姓名 出资额（欧元） 持股比例（%）
1 FI-Systems Oy 2,500.00 100.00
合计 2,500.00 100.00
根据《股份购买协议》交易安排，科信技术实施的本次交易旨在收购 Efore Oyj 的
通信电源业务，待交割时，标的公司附属公司共有四家，即：Efore Telecom Finland
Oy、Efore Telecom Oy、安伏(苏州)电子有限公司和 EforeAB。业务范围涵盖欧洲通
信电源业务及亚洲通信电源业务。其中安伏（苏州）电子有限公司负责 Efore Oyj
亚洲地区的通信电源业务，其他公司负责 Efore Oyj 欧洲地区的通信电源业务。
本财务报表业经公司董事会于 2019 年 10 月 28 日批准报出。
(三) 模拟合并财务报表范围
截至 2019 年 5 月 31 日止，标的公司合并财务报表范围内子公司如下：
公司名称 备注
Fi-Systems Oy Efore Oyj 子公司
安伏（苏州）电子有限公司 Fi-Systems Oy 子公司
Efore Telecom Oy 安伏（苏州）电子有限公司子公司
Efore AB Efore Oyj(Efore Oyj)子公司
Efore Oyj 与通信相关的剥离出的资产、负债拟装入至 Efore
Efore Telecom Finland Oy Telecom Finland Oy 中。Efore Telecom Finland Oy 于 2019 年 7
月 15 日在芬兰设立
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模拟合并财务报表附注
二、 财务报表的编制基础
(一) 编制基础
1、 本模拟合并财务报表系上市公司深圳市科信通信股份有限公司与 Efore Oyj 进
行本次重大资产收购交易之目的编制，只出具模拟合并资产负债表和利润表。
2、 本模拟合并财务报表的编制假定标的公司在相关期间对所拟出售资产及业务
的财务状况、经营成果与在模拟会计主体中一致。
3、 本模拟合并财务报表以 Efore Oyj 提供的经剥离出售的 2018 年及 2019 年 1-5
月模拟资产、负债、损益数据为基础，根据中国企业会计准则相关规定以及
结合收购方会计政策进行编制。
4、 本模拟合并财务报表是在假定模拟会计主体在报告期初即已完成业务架构重
组调整（即 Efore Telecom Finland Oy、Efore Telecom Oy、安伏(苏州)电子有
限公司和 EforeAB 变更为 Fi-Systems Oy 的附属公司），Efore Oyj 已将北欧
通信电源业务除 AB 外的相关资产负债和资源剥离至 Efore Telecom Finland
Oy，以及 Efore Oyj 对模拟会计主体与 Efore Oyj 集团之间形成的内部往来款
项、其他内部股权投资进行了剥离、豁免的基础上编制，同时基于以上所述
的特定目的，本模拟报表未编制模拟现金流量表和模拟所有者权益变动表。
模拟会计主体及业务架构如下图：
5、 模拟合并报表编制步骤：本模拟合并标的公司于报告期内受 Efore Oyj 同一控
制，为反映报告期内标的公司的合并财务状况和经营成果，Efore Oyj 对交易
标的公司单体资产负债表、利润表进行加总，同时，对与 Efore Oyj 集团有关
的其他长期股权投资、内部交易和往来款项科目进行剥离、豁免与抵销处理，
调整所有者权益。
财务报表附注 第 4 页
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模拟合并财务报表附注
(二) 持续经营
标的公司无影响持续经营能力的事项，预计未来十二个月内具备持续经营的能力，
标的公司的财务报表系在持续经营为假设的基础上编制。
三、 重要会计政策及会计估计
以下披露内容已涵盖了标的公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计
估计。
(一) 遵循企业会计准则的声明
公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司
的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。
(二) 会计期间
自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。
(三) 营业周期
标的公司营业周期为 12 个月。
(四) 记账本位币
标的公司中，Fi-Systems Oy、Efore Telecom Oy、Efore Telecom Finland Oy 采用欧元
为记账本位币；安伏（苏州）电子有限公司采用人民币欧元为记账本位币；Efore AB
采用克朗（瑞典）为记账本位币。
(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
同一控制下企业合并：标的公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合
并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并
财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账
面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中
的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
非同一控制下企业合并：标的公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生
或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。
标的公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，
确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差
额，经复核后，计入当期损益。
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，
于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，冲减权益。
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(六) 合并财务报表的编制方法
1、 合并范围
标的公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括标的
公司所控制的被投资方可分割的部分）均纳入合并财务报表。
2、 合并程序
标的公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并
财务报表。标的公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，
依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映
本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与标的
公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与标的公司不一致的，在编制
合并财务报表时，按标的公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非
同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对
其财务报表进行调整。对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负
债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的
账面价值为基础对其财务报表进行调整。
子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在
合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益
总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子
公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。
（1）增加子公司或业务
在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产
负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利
润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入
合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主
体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的
各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方
控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同
一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净
资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。
在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并
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资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利
润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并
现金流量表。
因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之
前持有的被购买方的股权，标的公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新
计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被
购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益
和利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所
有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益
计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
（2）处置子公司或业务
①一般处理方法
在报告期内，标的公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的
收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量
纳入合并现金流量表。
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩
余股权投资，标的公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置
股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有
子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计
入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或
除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，在丧失控制
权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产
变动而产生的其他综合收益除外。
因其他投资方对子公司增资而导致标的公司持股比例下降从而丧失控制权的，
按照上述原则进行会计处理。
②分步处置子公司
通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股
权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常
表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：
ⅰ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
ⅲ．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
ⅳ．一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。
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处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，标的公
司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，
在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份
额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入
丧失控制权当期的损益。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧
失控制权之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关
政策进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处
理。
（3）购买子公司少数股权
标的公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应
享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调
整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲
减的，调整留存收益。
（4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资
在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置
价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算
的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，
资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。
(七) 合营安排分类及会计处理方法
合营安排分为共同经营和合营企业。
当标的公司是合营安排的合营方，享有该安排相关资产且承担该安排相关负债时，
为共同经营。
标的公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的
规定进行会计处理：
（1）确认标的公司单独所持有的资产，以及按标的公司份额确认共同持有的资产；
（2）确认标的公司单独所承担的负债，以及按标的公司份额确认共同承担的负债；
（3）确认出售标的公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；
（4）按标的公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；
（5）确认单独所发生的费用，以及按标的公司份额确认共同经营发生的费用。
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(八) 现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时，将标的公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现
金。将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现
金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。
(九) 外币业务和外币报表折算
1、 外币业务
外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币
记账。
资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生
的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生
的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。
2、 外币财务报表的折算
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有
者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利
润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率（或：采用按照系统
合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率。）折算。
处置境外经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者
权益项目转入处置当期损益。
(十) 金融工具
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
1、 金融工具的分类
自 2019 年 1 月 1 日起适用的会计政策
根据标的公司管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，金
融资产于初始确认时分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量
且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）和以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产。
业务模式是以收取合同现金流量为目标且合同现金流量仅为对本金和以未偿
付本金金额为基础的利息的支付的，分类为以摊余成本计量的金融资产；业
务模式既以收取合同现金流量又以出售该金融资产为目标且合同现金流量仅
为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付的，分类为以公允价值计
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量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）；除此之外的其他金融
资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
对于非交易性权益工具投资，标的公司在初始确认时确定是否将其指定为以
公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）。
金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融负债和以摊余成本计量的金融负债。
符合以下条件之一的金融负债可在初始计量时指定为以公允价值计量且其变
动计入当期损益的金融负债：
1）该项指定能够消除或显著减少会计错配。
2）根据正式书面文件载明的企业风险管理或投资策略，以公允价值为基础对
金融负债组合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价，并在企业内
部以此为基础向关键管理人员报告。
3）该金融负债包含需单独分拆的嵌入衍生工具。
按照上述条件，标的公司指定的这类金融负债主要包括：（具体描述指定的情
况）
2019 年 1 月 1 日前适用的会计政策
金融资产和金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定
为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到
期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。
2、 金融工具的确认依据和计量方法
自 2019 年 1 月 1 日起适用的会计政策
（1）以摊余成本计量的金融资产
以摊余成本计量的金融资产包括应收票据、应收账款、其他应收款、长期应收
款、债权投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额；
不包含重大融资成分的应收账款以及标的公司决定不考虑不超过一年的融资
成分的应收账款，以合同交易价格进行初始计量。
持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。
收回或处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入当期损益。
（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）包括应收
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款项融资、其他债权投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初
始确认金额。该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动除采用实际
利率法计算的利息、减值损失或利得和汇兑损益之外，均计入其他综合收益。
终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，
计入当期损益。
（3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）包括其他
权益工具投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。
该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益。取得
的股利计入当期损益。
终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，
计入留存收益。
（4）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产、衍生
金融资产、其他非流动金融资产等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用
计入当期损益。该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期
损益。
终止确认时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调
整公允价值变动损益。
（5）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债、衍生
金融负债等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入当期损益。该金融
负债按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。
终止确认时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调
整公允价值变动损益。
（6）以摊余成本计量的金融负债
以摊余成本计量的金融负债包括短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、
长期借款、应付债券、长期应付款，按公允价值进行初始计量，相关交易费用
计入初始确认金额。
持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。
终止确认时，将支付的对价与该金融负债账面价值之间的差额计入当期损益。
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2019 年 1 月 1 日前适用的会计政策
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领
取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入
当期损益。
处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公
允价值变动损益。
（2）持有至到期投资
取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用
之和作为初始确认金额。
持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利
率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
（3）应收款项
公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不
包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等，
以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其
现值进行初始确认。
收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
（4）可供出售金融资产
取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领
取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将
公允价值变动计入其他综合收益。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值
不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工
具结算的衍生金融资产，按照成本计量。
处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同
时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转
出，计入当期损益。
（5）其他金融负债
按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续
计量。
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3、 金融资产转移的确认依据和计量方法
公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转
移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的
风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形
式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资
产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）所转移金融资产的账面价值；
（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额
（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，
在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，
并将下列两项金额的差额计入当期损益：
（1）终止确认部分的账面价值；
（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额
中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）
之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确
认为一项金融负债。
4、 金融负债终止确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一
部分；标的公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融
负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认
现存金融负债，并同时确认新金融负债。
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金
融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价
（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。
标的公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部
分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确
认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负
债）之间的差额，计入当期损益。
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5、 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法
存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活
跃市场的金融工具，采用估值技术确定其公允价值。在估值时，标的公司采
用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选
择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致
的输入值，并优先使用相关可观察输入值。只有在相关可观察输入值无法取
得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。
6、 金融资产（不含应收款项）减值的测试方法及会计处理方法
自 2019 年 1 月 1 日起适用的会计政策
标的公司考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，以单项或组合的
方式对以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合
收益的金融资产（债务工具）的预期信用损失进行估计。预期信用损失的计
量取决于金融资产自初始确认后是否发生信用风险显著增加。
如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，标的公司按照相当于
该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；如果该金融
工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，标的公司按照相当于该金融工
具未来 12 个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。由此形成的损失准备
的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。
通常逾期超过 30 日，标的公司即认为该金融工具的信用风险已显著增加，除
非有确凿证据证明该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。
如果金融工具于资产负债表日的信用风险较低，标的公司即认为该金融工具
的信用风险自初始确认后并未显著增加。
2019 年 1 月 1 日前适用的会计政策
除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，标的公司于资产负
债表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产
发生减值的，计提减值准备。
（1）可供出售金融资产的减值准备：
期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降，或在综合考虑各种相
关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原
直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损
失。
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对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上
升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失
予以转回，计入当期损益。
可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回。
（2）持有至到期投资的减值准备：
持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。
(十一) 应收款项坏账准备
自 2019 年 1 月 1 日起适用的会计政策
1、 应收账款
对于应收账款，无论是否包含重大融资成分，标的公司始终按照相当于整个
存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加
或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。
标的公司将该应收账款按类似信用风险特征（账龄）进行组合，并基于所有
合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，对该应收账款坏账准备的计提比例
进行估计如下：
账龄 应收账款计提比例(%)
1 年以内（含 1 年）
其中：1-6 月（含 6 个月） 1.00
6 个月-1 年 5.00
1－2 年 10.00
2－3 年 25.00
3－4 年 60.00
4－5 年 80.00
5 年以上 100.00
如果有客观证据表明某项应收账款已经发生信用减值，则标的公司对该应收
账款单项计提坏账准备并确认预期信用损失。
2、 其他的应收款项
对于除应收账款以外其他的应收款项（包括应收票据、其他应收款、长期应
收款等）的减值损失计量，比照本附注“三、（十）金融工具 6、金融资产（不
含应收款项）的减值的测试方法及会计处理方法”处理。
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2019 年 1 月 1 日前适用的会计政策
1、 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项：
单项金额重大的判断依据或金额标准：占应收款项余额 10%以上且金额在 300
万元以上。
单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法：
单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，按预计未来现金流量
现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。单独测试未发生
减值的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备。
2、 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项：
按组合计提坏账准备的计提方法：
组合 1 账龄组合（除合并关联方外的其他往来）
组合 2 同一合并范围内的关联方
按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法
组合 1 账龄分析法
组合 2 不计提坏账准备
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
1 年以内（含 1 年）
其中：1-6 个月（含 6 个月） 1.00 1.00
6-12 个月（含 12 个月） 5.00 5.00
1-2 年（含 2 年） 10.00 10.00
2-3 年（含 3 年） 25.00 25.00
3-4 年（含 4 年） 60.00 60.00
4-5 年（含 5 年） 80.00 80.00
5 年以上 100.00 100.00
3、 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项：
单项计提坏账准备的理由：
有客观证据表明年末单项金额不重大的应收款项发生了减值。
坏账准备的计提方法：
按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损
益。单独测试未发生减值的应收账款和其他应收款，以账龄为信用风险特征
根据账龄分析法计提坏账准备。
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(十二) 存货
1、 存货的分类
存货分类为：在途物资、原材料、周转材料、库存商品、在产品、发出商品、
委托加工物资等。
2、 发出存货的计价方法
存货发出时按加权平均法计价。
3、 不同类别存货可变现净值的确定依据
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生
产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金
额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，
以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销
售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务
合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数
量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格
为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存
货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列
相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，
则合并计提存货跌价准备。
除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以
资产负债表日市场价格为基础确定。
本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。
4、 存货的盘存制度
采用永续盘存制。
5、 低值易耗品和包装物的摊销方法
（1）低值易耗品采用一次转销法；
（2）包装物采用一次转销法。
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(十三) 持有待售资产
标的公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别：
（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；
（2）出售极可能发生，即标的公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买
承诺，预计出售将在一年内完成。有关规定要求标的公司相关权力机构或者监管部
门批准后方可出售的，已经获得批准。
(十四) 长期股权投资
1、 共同控制、重大影响的判断标准
共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关
活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。标的公司与其他合
营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的，被
投资单位为标的公司的合营企业。
重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能
够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。标的公司能够对被投资
单位施加重大影响的，被投资单位为标的公司联营企业。
2、 初始投资成本的确定
（1）企业合并形成的长期股权投资
同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式
以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者
权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初
始投资成本。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的，
在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的
账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资
的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步
取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整股本溢价，股本溢价不足
冲减的，冲减留存收益。
非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投
资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实
施控制的，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改
按成本法核算的初始投资成本。
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（2）其他方式取得的长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投
资成本。
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作
为初始投资成本。
在非货币性资产交换具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可
靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允
价值和应支付的相关税费确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资
产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产
的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。
通过债务重组取得的长期股权投资，以所放弃债权的公允价值和可直接归属
于该资产的税金等其他成本确定其入账价值，并将所放弃债权的公允价值与
账面价值之间的差额，计入当期损益。
3、 后续计量及损益确认方法
（1）成本法核算的长期股权投资
公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算。除取得投资时实际支付的
价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有
被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。
（2）权益法核算的长期股权投资
对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算。初始投资成本大
于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期
股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨
认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。
公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，
分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按
照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期
股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配
以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权
益。
在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认
净资产的公允价值为基础，并按照公司的会计政策及会计期间，对被投资单
位的净利润进行调整后确认。在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报
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表的，以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中
归属于被投资单位的金额为基础进行核算。
公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比
例计算归属于公司的部分，予以抵销，在此基础上确认投资收益。与被投资
单位发生的未实现内部交易损失，属于资产减值损失的，全额确认。公司与
联营企业、合营企业之间发生投出或出售资产的交易，该资产构成业务的，
按照本附注 “三、（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法”
和“三、（六）合并财务报表的编制方法”中披露的相关政策进行会计处理。
在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，
冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减
的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确
认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照
投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负
债，计入当期投资损失。
（3）长期股权投资的处置
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直
接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部
分进行会计处理。因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的
其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益，由于被
投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除
外。
因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，
处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或
重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资
因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与
被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方
除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所
有者权益，在终止采用权益法核算时全部转入当期损益。
因处置部分股权投资、因其他投资方对子公司增资而导致标的公司持股比例
下降等原因丧失了对被投资单位控制权的，在编制个别财务报表时，剩余股
权能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按权益法核算，并对该
剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；剩余股权不能对被投资
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单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准则的有关
规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入
当期损益。
处置的股权是因追加投资等原因通过企业合并取得的，在编制个别财务报表
时，处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的，购买日之前持有的股权
投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；
处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合
收益和其他所有者权益全部结转。
(十五) 投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出
租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物（含自行
建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租
的建筑物）。
标的公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房
地产－出租用建筑物采用与标的公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权
按与无形资产相同的摊销政策执行。
(十六) 固定资产
1、 固定资产确认条件
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命
超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
2、 折旧方法
固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命
和预计净残值率确定折旧率。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以
不同方式为企业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法，分别计提折
旧。
融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产
所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满
时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较
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短的期间内计提折旧。各类固定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧
率如下：
类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）
房屋建筑物 年限平均法 30 5.00 3.17
机器设备 年限平均法 3-10 10/0 10-33.3
运输设备 年限平均法 3-10 10/0 10-33.3
办公设备及其他设备 年限平均法 3-10 10/0 10-33.3
研发设备 年限平均法 3-10 10/0 10-33.3
电子设备 年限平均法 3-10 10/0 10-33.3
3、 融资租入固定资产的认定依据、计价方法
公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的，确认为融资
租入资产：
（1）租赁期满后租赁资产的所有权归属于标的公司；
（2）公司具有购买资产的选择权，购买价款远低于行使选择权时该资产的公
允价值；
（3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分；
（4）租赁开始日的最低租赁付款额现值，与该资产的公允价值不存在较大的
差异。
公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低
者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，
其差额作为未确认的融资费。
(十七) 在建工程
在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定
资产的入账价值。所建造的固定资产在工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣
工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本
等，按估计的价值转入固定资产，并按标的公司固定资产折旧政策计提固定资产的
折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提
的折旧额。
(十八) 借款费用
1、 借款费用资本化的确认原则
借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款
而发生的汇兑差额等。
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公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产
的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生
额确认为费用，计入当期损益。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能
达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
借款费用同时满足下列条件时开始资本化：
（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资
产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已
经开始。
2、 借款费用资本化期间
资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款
费用暂停资本化的期间不包括在内。
当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，
借款费用停止资本化。
当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，
该部分资产借款费用停止资本化。
购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或
可对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。
3、 暂停资本化期间
符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间
连续超过 3 个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的
符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则
借款费用继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资
产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。
4、 借款费用资本化率、资本化金额的计算方法
对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，以专门借款
当期实际发生的借款费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收
入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，来确定借款费用的资本化金
额。
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对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款，根据累计资
产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本
化率，计算确定一般借款应予资本化的借款费用金额。资本化率根据一般借
款加权平均利率计算确定。
(十九) 无形资产
1、 无形资产的计价方法
（1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量；
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产
达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延
期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础
确定。
债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以所放弃债权的公允价值和可直
接归属于使该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本确定其入账价值，
并将所放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，计入当期损益。
在非货币性资产交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可
靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值
为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；
不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相
关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。
（2）后续计量
在取得无形资产时分析判断其使用寿命。
对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊
销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的
无形资产，不予摊销。
2、 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：
项目 预计使用寿命 摊销方法 依据
土地使用权 50~70 年 受益年限 土地使用权
软件 5-10 年 受益年限 软件
专利使用权 20-50 年 受益年限 专利使用权
每年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。
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3、 使用寿命不确定的无形资产的判断依据以及对其使用寿命进行复核的程序
截至资产负债表日，标的公司使用寿命不确定的无形资产主要为域名。
4、 划分研究阶段和开发阶段的具体标准
公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。
研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调
查、研究活动的阶段。
开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项
计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的
阶段。
5、 开发阶段支出资本化的具体条件
内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产
品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明
其有用性；
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，
并有能力使用或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
开发阶段的支出，若不满足上列条件的，于发生时计入当期损益。研究阶段
的支出，在发生时计入当期损益。
(二十) 长期资产减值
长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用寿
命有限的无形资产等长期资产，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并
计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未
来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，
如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组
的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。
商誉和使用寿命不确定的无形资产至少在每年年度终了进行减值测试。
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标的公司进行商誉减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起
按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相
关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，按
照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额
的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面
价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。
在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产
组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行
减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再
对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产
组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关
资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。
上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。
(二十一) 长期待摊费用
长期待摊费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项
费用。标的公司长期待摊费用主要包括装修费等。
1、 摊销方法
长期待摊费用在受益期内平均摊销。
2、 摊销年限
公司按受益年限合理预计年限。
项目 预计使用寿命 依据
装修费 3-10 年 按受益年限合理预计
其他 3-5 年 按受益年限合理预计
(二十二) 职工薪酬
1、 短期薪酬的会计处理方法
标的公司在职工为标的公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确
认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。
标的公司为职工缴纳的社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经
费和职工教育经费，在职工为标的公司提供服务的会计期间，根据规定的计
提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额。
职工福利费为非货币性福利的，如能够可靠计量的，按照公允价值计量。
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2、 离职后福利的会计处理方法
（1）设定提存计划
标的公司按当地政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险，在职
工为标的公司提供服务的会计期间，按以当地规定的缴纳基数和比例计算应
缴纳金额，确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。
除基本养老保险外，标的公司还依据国家企业年金制度的相关政策建立了企
业年金缴费制度（补充养老保险）/企业年金计划。标的公司按职工工资总额
的一定比例向当地社会保险机构缴费/年金计划缴费，相应支出计入当期损益
或相关资产成本。
（2）设定受益计划
标的公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义
务归属于职工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本。
设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余
确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的，标的
公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资
产。
所有设定受益计划义务，包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的
十二个月内支付的义务，根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种
相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率予以折现。
设定受益计划产生的服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计
入当期损益或相关资产成本；重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生
的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不转回至损益，在原设定受
益计划终止时在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配
利润。
在设定受益计划结算时，按在结算日确定的设定受益计划义务现值和结算价
格两者的差额，确认结算利得或损失。
详见本附注“五、(十二) 应付职工薪酬”。
3、 辞退福利的会计处理方法
标的公司在不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福
利时，或确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时（两者孰早），
确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。
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(二十三) 预计负债
1、 预计负债的确认标准
与诉讼、债务担保、亏损合同、重组事项等或有事项相关的义务同时满足下
列条件时，标的公司确认为预计负债：
（1）该义务是标的公司承担的现时义务；
（2）履行该义务很可能导致经济利益流出标的公司；
（3）该义务的金额能够可靠地计量。
2、 各类预计负债的计量方法
标的公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计
量。
标的公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性
和货币时间价值等因素。对于货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现
金流出进行折现后确定最佳估计数。
最佳估计数分别以下情况处理：
所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相
同的，则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定。
所需支出不存在一个连续范围（或区间），或虽然存在一个连续范围但该范围
内各种结果发生的可能性不相同的，如或有事项涉及单个项目的，则最佳估
计数按照最可能发生金额确定；如或有事项涉及多个项目的，则最佳估计数
按各种可能结果及相关概率计算确定。
标的公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额
在基本确定能够收到时，作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过预计负
债的账面价值。
(二十四) 股份支付
标的公司的股份支付是为了获取职工[或其他方]提供服务而授予权益工具或者承担
以权益工具为基础确定的负债的交易。标的公司的股份支付分为以权益结算的股份
支付和以现金结算的股份支付。
1、 以权益结算的股份支付及权益工具
以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，以授予职工权益工具的公允价
值计量。标的公司以限制性股票进行股份支付的，职工出资认购股票，股票
在达到解锁条件并解锁前不得上市流通或转让；如果最终股权激励计划规定
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的解锁条件未能达到，则标的公司按照事先约定的价格回购股票。标的公司
取得职工认购限制性股票支付的款项时，按照取得的认股款确认股本和资本
公积（股本溢价），同时就回购义务全额确认一项负债并确认库存股。在等待
期内每个资产负债表日，标的公司根据最新取得的[可行权职工人数变动] 、
[是否达到规定业绩条件]等后续信息对可行权权益工具数量作出最佳估计，以
此为基础，按照授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用，
相应增加资本公积。在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有
者权益总额进行调整。但授予后立即可行权的，在授予日按照公允价值计入
相关成本或费用，相应增加资本公积。
对于最终未能行权的股份支付，不确认成本或费用，除非行权条件是市场条
件或非可行权条件，此时无论是否满足市场条件或非可行权条件，只要满足
所有可行权条件中的非市场条件，即视为可行权。
如果修改了以权益结算的股份支付的条款，至少按照未修改条款的情况确认
取得的服务。此外，任何增加所授予权益工具公允价值的修改，或在修改日
对职工有利的变更，均确认取得服务的增加。
如果取消了以权益结算的股份支付，则于取消日作为加速行权处理，立即确
认尚未确认的金额。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内
未满足的，作为取消以权益结算的股份支付处理。但是，如果授予新的权益
工具，并在新权益工具授予日认定所授予的新权益工具是用于替代被取消的
权益工具的，则以与处理原权益工具条款和条件修改相同的方式，对所授予
的替代权益工具进行处理。
2、 以现金结算的股份支付及权益工具
以现金结算的股份支付，按照标的公司承担的以股份或其他权益工具为基础
计算确定的负债的公允价值计量。初始采用模型按照授予日的公允价值计量，
并考虑授予权益工具的条款和条件，详见本附注“十、股份支付”。授予后立即
可行权的，在授予日以承担负债的公允价值计入成本或费用，相应增加负债；
完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的，在等待期内以对可行
权情况的最佳估计为基础，按照承担负债的公允价值，将当期取得的服务计
入相关成本或费用，增加相应负债。在相关负债结算前的每个资产负债表日
以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。
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(二十五) 优先股、永续债等其他金融工具
标的公司根据所发行优先股/永续债的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法
律形式，在初始确认时将其分类为金融资产、金融负债或权益工具。
标的公司发行的永续债/优先股等金融工具满足以下条件之一，在初始确认时将该金
融工具整体或其组成部分分类为金融负债：
（1）存在标的公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产履行的合同义务；
（2）包含交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；
（3）包含以自身权益进行结算的衍生工具（例如转股权等），且该衍生工具不以固
定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算；
（4）存在间接地形成合同义务的合同条款；
（5）发行方清算时永续债与发行方发行的普通债券和其他债务处于相同清偿顺序的。
不满足上述任何一项条件的永续债/优先股等金融工具，在初始确认时将该金融工具
整体或其组成部分分类为权益工具。
(二十六) 收入
1、 销售商品收入确认的一般原则：
（1）标的公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）标的公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售
出的商品实施有效控制；
（3）收入的金额能够可靠地计量；
（4）相关的经济利益很可能流入标的公司；
（5）相关的、已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
2、 确认让渡资产使用权收入的依据
与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时。分
别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：
（1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确
定。
（2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
3、 按完工百分比法确认提供劳务的收入和建造合同收入时，确定合同完工进度
的依据和方法
在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确
认提供劳务收入。提供劳务交易的完工进度，依据已完工作的测量确定。
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按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的
合同或协议价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完
工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供
劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间
累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。
在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：
（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金
额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。
（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计
入当期损益，不确认提供劳务收入
(二十七) 政府补助
1、 类型
政府补助，是标的公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产。分为
与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指标的公司取得的、用于购建或以其他方式形成
长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补
助之外的政府补助。
标的公司将政府补助划分为与资产相关的具体标准为：与政府签订的相关文
件中约定标的公司取得的补助需用于购建或以其他方式形成长期资产的，确
认为与资产相关的政府补助。
标的公司将政府补助划分为与收益相关的具体标准为：与政府签订的相关文
件中约定标的公司取得的政府补助用于购买长期资产以外的费用类支出的，
确认为与收益相关的政府补助。
对于政府文件未明确规定补助对象的，标的公司将该政府补助划分为与资产
相关或与收益相关的判断依据为：按该补助相关的研发项目的实际支出类别
分别划分为与资产相关或与收益相关。
2、 确认时点
标的公司以实际取得政府补助款项时做为确认时点。
3、 会计处理
与资产相关的政府补助，冲减相关资产账面价值或确认为递延收益。确认为
递延收益的，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损
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益（与标的公司日常活动相关的，计入其他收益；与标的公司日常活动无关
的，计入营业外收入）；
与收益相关的政府补助，用于补偿标的公司以后期间的相关成本费用或损失
的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益
（与标的公司日常活动相关的，计入其他收益；与标的公司日常活动无关的，
计入营业外收入）或冲减相关成本费用或损失；用于补偿标的公司已发生的
相关成本费用或损失的，直接计入当期损益（与标的公司日常活动相关的，
计入其他收益；与标的公司日常活动无关的，计入营业外收入）或冲减相关
成本费用或损失。
标的公司取得的政策性优惠贷款贴息，区分以下两种情况，分别进行会计处
理：
（1）财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向标的
公司提供贷款的，标的公司以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按
照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。
（2）财政将贴息资金直接拨付给标的公司的，标的公司将对应的贴息冲减相
关借款费用。
(二十八) 递延所得税资产和递延所得税负债
对于可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，以未来期间很可能取得的用来抵扣可
抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款
抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确
认相应的递延所得税资产。
对于应纳税暂时性差异，除特殊情况外，确认递延所得税负债。
不确认递延所得税资产或递延所得税负债的特殊情况包括：商誉的初始确认；除企
业合并以外的发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）的
其他交易或事项。
当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行
时，当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。
当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资
产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者
是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回
的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资
产、清偿负债时，递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。
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(二十九) 租赁
1、 经营租赁会计处理
（1）公司租入资产所支付的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直
线法进行分摊，计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，
计入当期费用。
资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用
从租金总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊，计入当期费用。
（2）公司出租资产所收取的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直
线法进行分摊，确认为租赁相关收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直
接费用，计入当期费用；如金额较大的，则予以资本化，在整个租赁期间内
按照与租赁相关收入确认相同的基础分期计入当期收益。
公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租
金收入总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分配。
2、 融资租赁会计处理
（1）融资租入资产：公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付
款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长
期应付款的入账价值，其差额作为未确认的融资费用。公司采用实际利率法
对未确认的融资费用，在资产租赁期间内摊销，计入财务费用。公司发生的
初始直接费用，计入租入资产价值。
（2）融资租出资产：公司在租赁开始日，将应收融资租赁款，未担保余值之
和与其现值的差额确认为未实现融资收益，在将来收到租金的各期间内确认
为租赁收入。公司发生的与出租交易相关的初始直接费用，计入应收融资租
赁款的初始计量中，并减少租赁期内确认的收益金额。
(三十) 终止经营
终止经营是满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分，且该组成部分已被标
的公司处置或被标的公司划归为持有待售类别：
（1）该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区；
（2）该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的
一项相关联计划的一部分；
（3）该组成部分是专为转售而取得的子公司。
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(三十一) 资产证券化业务
标的公司将部分[应收款项] (“信托财产”)证券化，将资产信托给特定目的实体，由该
实体向投资者发行优先级资产支持证券，标的公司持有次级资产支持证券，次级资
产支持证券在优先级资产支持证券本息偿付完毕前不得转让。标的公司作为资产服
务商，提供资产维护和日常管理、年度资产处置计划制定、制定和实施资产处置方
案、签署相关资产处置协议和定期编制资产服务报告等服务；同时标的公司作为流
动性支持机构，在优先级资产支持证券的本金未能得到足额偿付时提供流动性支持，
以补足利息或本金的差额。信托财产在支付信托税负和相关费用之后，优先用于偿
付优先级资产支持证券的本息，全部本息偿付之后剩余的信托财产作为次级资产支
持证券的收益，归标的公司所有。标的公司实际上保留了信托财产几乎所有的风险
和报酬，故未对信托财产终止确认；同时，标的公司对特定目的实体具有实际控制
权，已经将其纳入合并财务报表范围。
在运用证券化金融资产的会计政策时，标的公司已考虑转移至其他实体的资产的风
险和报酬转移程度，以及标的公司对该实体行使控制权的程度：
（1）当标的公司已转移该金融资产所有权上几乎全部风险和报酬时，标的公司终止
确认该金融资产；
（2）当标的公司保留该金融资产所有权上几乎全部风险和报酬时，标的公司继续确
认该金融资产；
（3）如标的公司并未转移或保留该金融资产所有权上几乎全部风险和报酬，标的公
司考虑对该金融资产是否存在控制。如果标的公司并未保留控制权，标的公司终止
确认该金融资产，并把在转移中产生或保留的权利及义务分别确认为资产或负债。
如标的公司保留控制权，则根据对金融资产的继续涉入程度确认金融资产，并相应
确认有关负债。
(三十二) 套期会计
1、 套期保值的分类：
（1）公允价值套期，是指对已确认资产或负债，尚未确认的确定承诺(除外汇
风险外)的公允价值变动风险进行的套期。
（2）现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期，此现金流量变动
源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，或
一项未确认的确定承诺包含的外汇风险。
（3）境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。境
外经营净投资，是指企业在境外经营净资产中的权益份额。
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2、 套期关系的指定及套期有效性的认定：
自 2019 年 1 月 1 日起适用的会计政策
在套期关系开始时，标的公司对套期关系有正式的指定，并准备了关于套期
关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件。该文件载明了套期工具性
质及其数量、被套期项目性质及其数量、被套期风险的性质、套期类型、以
及标的公司对套期工具有效性的评估。套期有效性，是指套期工具的公允价
值或现金流量变动能够抵销被套期风险引起的被套期项目公允价值或现金流
量变动的程度。
标的公司持续地对套期有效性进行评价，判断该套期在套期关系被指定的会
计期间内是否满足运用套期会计对于有效性的要求。如果不满足，则终止运
用套期关系。
运用套期会计，应当符合下列套期有效性的要求：
（1）被套期项目与套期工具之间存在经济关系。
（2）被套期项目与套期工具经济关系产生的价值变动中，信用风险的影响不
占主导地位。
（3）采用适当的套期比率，该套期比率不会形成被套期项目与套期工具相对
权重的失衡，从而产生与套期会计目标不一致的会计结果。如果套期比率不
再适当，但套期风险管理目标没有改变的，应当对被套期项目或套期工具的
数量进行调整，以使得套期比率重新满足有效性的要求。
2019 年 1 月 1 日前适用的会计政策
在套期关系开始时，标的公司对套期关系有正式指定，并准备了关于套期关
系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件。该文件载明了套期工具、被
套期项目或交易，被套期风险的性质，以及标的公司对套期工具有效性评价
方法。
套期有效性，是指套期工具的公允价值或现金流量变动能够抵销被套期风险
引起的被套期项目公允价值或现金流量变动的程度。标的公司持续地对套期
有效性进行评价，判断该套期在套期关系被指定的会计期间内是否高度有效。
套期同时满足下列条件时，标的公司认定其为高度有效：
（1）在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被
套期风险引起的公允价值或现金流量变动；
（2）该套期的实际抵销结果在 80%至 125%的范围内。
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3、 套期会计处理方法：
（1）公允价值套期
套期衍生工具的公允价值变动计入当期损益。被套期项目的公允价值因套期
风险而形成的变动，计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。
就与按摊余成本计量的金融工具有关的公允价值套期而言，对被套期项目账
面价值所作的调整，在调整日至到期日之间的剩余期间内进行摊销，计入当
期损益。按照实际利率法的摊销可于账面价值调整后随即开始，并不得晚于
被套期项目终止针对套期风险产生的公允价值变动而进行的调整。
如果被套期项目终止确认，则将未摊销的公允价值确认为当期损益。
被套期项目为尚未确认的确定承诺的，该确定承诺的公允价值因被套期风险
引起的累计公允价值变动确认为一项资产或负债，相关的利得或损失计入当
期损益。套期工具的公允价值变动亦计入当期损益。
（2）现金流量套期
套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，直接确认为其他综合收益，属
于无效套期的部分，计入当期损益。
如果被套期交易影响当期损益的，如当被套期财务收入或财务费用被确认或
预期销售发生时，则将其他综合收益中确认的金额转入当期损益。如果被套
期项目是一项非金融资产或非金融负债的成本，则原在其他综合收益中确认
的金额转出，计入该非金融资产或非金融负债的初始确认金额（或则原在其
他综合收益中确认的，在该非金融资产或非金融负债影响损益的相同期间转
出，计入当期损益）。
如果预期交易或确定承诺预计不会发生，则以前计入股东权益中的套期工具
累计利得或损失转出，计入当期损益。如果套期工具已到期、被出售、合同
终止或已行使(但并未被替换或展期)，或者撤销了对套期关系的指定，则以前
计入其他综合收益的金额不转出，直至预期交易或确定承诺影响当期损益。
（3）境外经营净投资套期
对境外经营净投资的套期，包括作为净投资的一部分的货币性项目的套期，
其处理与现金流量套期类似。套期工具的利得或损失中被确定为有效套期的
部分计入其他综合收益，而无效套期的部分确认为当期损益。处置境外经营
时，任何计入股东权益的累计利得或损失转出，计入当期损益。
(三十三) 其他重要会计政策和会计估计
标的公司不存在需要披露的其他重要会计政策和会计估计。
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(三十四) 重要会计政策和会计估计的变更
1、 重要会计政策变更
（1）执行《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则
第 23 号——金融资产转移》、《企业会计准则第 24 号——套期会计》和《企业
会计准则第 37 号——金融工具列报》（2017 年修订）
财政部于 2017 年度修订了《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》、
《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》、 企业会计准则第 24 号——套期
会计》和《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》。修订后的准则规定，对
于首次执行日尚未终止确认的金融工具，之前的确认和计量与修订后的准则要
求不一致的，应当追溯调整。涉及前期比较财务报表数据与修订后的准则要求
不一致的，无需调整。
（2）执行《财政部关于修订印发 2019 年度一般企业财务报表格式的通知》
财政部于 2019 年 4 月 30 日发布了《关于修订印发 2019 年度一般企业财务报
表格式的通知》（财会（2019）6 号），对一般企业财务报表格式进行了修订。
标的公司执行上述规定的主要影响如下：
会计政策变更的内容和原因 审批程序 受影响的报表项目名称和金额
（1）资产负债表中“应收票据及 “应收票据及应收账款”拆分为“应收票据”和“应收账款”，
应收账款”拆分为“应收票据”和 “应收票据”本期金额 0 元，上期金额 0 元；“应收账款”本期
“应收账款”列示；“应付票据及 金 12,941,052.95 元，上期金额 19,651,087.49 元； “应付票
董事会
应付账款”拆分为“应付票据”和 据及应付账款”拆分为“应付票据”和“应付账款”，“应付票
“应付账款”列示；比较数据相应 据”本期金额 0 元，上期金额 0 元；“应付账款”本期金额
调整。 58,248,177.29 元，上期金额 47,510,340.04 元。
（3）执行《企业会计准则第 7 号——非货币性资产交换》（2019 修订） 财
政部于 2019 年 5 月 9 日发布了《企业会计准则第 7 号——非货币性资产交换》
（2019 修订）（财会〔2019〕8 号），修订后的准则自 2019 年 6 月 10 日起施
行，对 2019 年 1 月 1 日至本准则施行日之间发生的非货币性资产交换，应根
据本准则进行调整。对 2019 年 1 月 1 日之前发生的非货币性资产交换，不需
要按照本准则的规定进行追溯调整。标的公司执行上述准则在本报告期内不产
生影响。
（4）执行《企业会计准则第 12 号——债务重组》（2019 修订）
财政部于 2019 年 5 月 16 日发布了《企业会计准则第 12 号——债务重组》2019
修订）（财会〔2019〕9 号），修订后的准则自 2019 年 6 月 17 日起施行，对
2019 年 1 月 1 日至本准则施行日之间发生的债务重组，应根据本准则进行调
整。对 2019 年 1 月 1 日之前发生的债务重组，不需要按照本准则的规定进行
追溯调整。在本报告期内不产生影响。
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2、 重要会计估计变更
公司不存在需要披露的重要会计估计变更。
四、 税项
(一) 主要税种和税率
税种 计税依据 2019 税率 2018 税率
按税法规定计算的销售货物和应税劳务收入 6%、17%/16%、
6%、16%/13%、25%
增值税 为基础计算销项税额，在扣除当期允许抵扣的 25%
/10%/14%/24%
进项税额后，差额部分为应交增值税 /10%/14%/24%
城市维护建设税 按实际缴纳的增值税及消费税计缴 7% 7%
教育费附加 按实际缴纳的增值税及消费税计缴 3% 3%
地方教育费附加 按实际缴纳的增值税及消费税计缴 2% 2%
企业所得税 按应纳税所得额计缴 25%/21.4%/20% 25%/21.4%/20%
存在不同企业所得税税率纳税主体的，披露情况说明
纳税主体名称 所得税税率
Fi-Systems Oy 20%
安伏（苏州）电子有限公司 25%
Efore Telecom Oy 20%
Efore AB 21.4%
Efore Telecom Finland Oy 20%
(二) 税收优惠
标的公司未享受税收优惠政策。
五、 合并财务报表项目注释
提示：本财务报表附注参考格式是假设企业已自 2019 年 1 月 1 日起执行新金融工具
准则并进行了追溯调整，但选择不对前期比较数据进行重述。因此附注中关于报表
项目前期比较数据的注释按原格式进行披露。
(一) 货币资金
项目 期末余额 上年年末余额
库存现金 4,136.02 4,136.02
银行存款 12,222,810.70 8,097,770.58
其他货币资金
合计 12,226,946.72 8,101,906.60
其中：存放在境外的款项总额 93,768.56 372,073.19
说明：期末余额中，无因抵押、质押或冻结等对使用有限制，以及存放在境外且资
金汇回受到限制的货币资金。
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(二) 应收账款
1、 应收账款按账龄披露（账面价值列示）
账龄 期末余额 上年年末余额
1 年以内
其中：1-6 个月 12,732,532.05 19,040,985.58
其中：6-12 个月 401,372.66
1 年以内小计 12,732,532.05 19,442,358.24
1至2年 208,520.90 208,729.25
2至3年
3至4年
4至5年
5 年以上
合计 12,941,052.95 19,651,087.49
2、 应收账款按坏账计提方法分类披露
期末余额
类别 账面余额 坏账准备
计提比例 账面价值
金额 比例（%） 金额
（%）
按单项计提坏账准备
其中：
单项金额重大并单独计提
坏账准备的应收账款
单项金额不重大但单独计
提坏账准备的应收账款
按组合计提坏账准备 13,092,833.37 100.00 151,780.42 1.16 12,941,052.95
其中：
组合 1-合并关联方组合
组合 2-账龄组合 13,092,833.37 100.00 151,780.42 1.16 12,941,052.95
合计 13,092,833.37 100.00 151,780.42 12,941,052.95
上年年末余额
类别 账面余额 坏账准备
计提比例 账面价值
金额 比例（%） 金额
（%）
单项金额重大并单独计提
坏账准备的应收账款
按信用风险特征组合计提
19,887,737.70 100.00 236,650.21 1.19 19,651,087.49
坏账准备的应收账款
单项金额不重大但单独计
提坏账准备的应收账款
合计 19,887,737.70 100.00 236,650.21 19,651,087.49
报告期公司不存在按单项计提坏账准备的应收账款。
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按组合计提坏账准备：
组合计提项目：
期末余额
名称
应收账款 坏账准备 计提比例（%）
1-6 个月 12,861,143.48 128,611.43 1.00
6-12 个月
1至2年 231,689.89 23,168.99 10.00
2至3年
3至4年
4至5年
5 年以上
合计 13,092,833.37 151,780.42
3、 本期计提、转回或收回的坏账准备情况
本期变动金额
类别 上年年末余额 期末余额
计提 收回或转回 转销或核销
应收账款 236,650.21 84,869.79 151,780.42
合计 236,650.21 84,869.79 151,780.42
4、 报告期不存在实际核销的应收账款情况
5、 按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况
期末余额
单位名称 占应收账款合计数的比例
应收账款 坏账准备
(%)
第一名 5,902,761.78 45.08 59,027.62
第二名 2,200,339.48 16.81 22,003.39
第三名 2,055,231.89 15.70 20,552.32
第四名 933,822.30 7.13 9,338.22
第五名 663,941.52 5.07 6,639.42
合计 11,756,096.97 89.79 117,560.97
上年年末余额
单位名称 占应收账款合计数的比例
应收账款 坏账准备
(%)
第一名 5,111,085.52 25.70 51,110.86
第二名 3,972,513.14 19.97 39,725.13
第三名 3,261,022.03 16.40 32,610.22
第四名 1,194,769.88 6.01 11,947.70
第五名 603,536.08 3.03 6,035.36
合计 14,142,926.65 71.11 141,429.27
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6、 报告期不存在因金融资产转移而终止确认的应收账款
7、 报告期不存在转移应收账款且继续涉入形成的资产、负债金额
(三) 预付款项
1、 预付款项按账龄列示
期末余额 上年年末余额
账龄
账面余额 比例(%) 账面余额 比例(%)
1 年以内 93,145.55 100.00 159,940.07 100.00
合计 93,145.55 100.00 159,940.07 100.00
2、 按预付对象归集的期末余额前五名的预付款情况
占预付款项期末余额合计数的比
预付对象 期末余额
例(%)
第一名 29,074.29 31.21
第二名 26,780.00 28.75
第三名 13,334.58 14.32
第四名 5,936.00 6.37
其他零散供应商 18,020.68 19.35
合计 93,145.55 100.00
(四) 其他应收款
项目 期末余额 上年年末余额
应收利息
应收股利
其他应收款 252,350.47 116,322.90
合计 252,350.47 116,322.90
1、 报告期不存在需要披露的应收利息
2、 报告期不存在需要披露的应收股利
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3、 其他应收款
（1）其他应收款按账龄披露（账面价值列示）
账龄 期末余额 上年年末余额
1 年以内
其中：1-6 个月 155,089.72
其中：6-12 个月 2,850.00
1 年以内小计 155,089.72 2,850.00
1至2年 2,700.00 113,472.90
2至3年 94,560.75 -
3至4年 -
4至5年 -
5 年以上 -
合计 252,350.47 116,322.90
（2）其他应收款按款项性质分类情况
款项性质 期末账面余额 上年年末账面余额
存出保证金押金 282,737.28 126,081.00
员工备用金借款 3,000.00 3,000.00
应收暂付款 - -
合计 285,737.28 129,081.00
（3）坏账准备计提情况
第一阶段 第二阶段 第三阶段
坏账准备 未来 12 个月预 整个存续期预期信用损 整个存续期预期信用 合计
期信用损失 失(未发生信用减值) 损失(已发生信用减值)
年初余额 12,758.10 12,758.10
年初余额在本期
--转入第二阶段
--转入第三阶段
--转回第二阶段
--转回第一阶段
本期计提 20,628.71 20,628.71
本期转回
本期转销
本期核销
其他变动
期末余额 33,386.81 33,386.81
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（4）本期计提、转回或收回的坏账准备情况
本期变动金额
类别 上年年末余额 期末余额
计提 收回或转回 转销或核销
其他应收款 12,758.10 20,628.71 33,386.81
合计 12,758.10 20,628.71 33,386.81
（5）本报告期不存在实际核销的其他应收款情况
（6）按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况
占其他应收款期末余 坏账准备
单位名称 款项性质 期末余额 账龄
额合计数的比例(%) 期末余额
第一名 保证金 156,656.28 1-6 个月内 54.83 1,566.56
第二名 押金 90,000.00 2-3 年 31.50 18,000.00
第三名 保证金 21,240.00 2-3 年 7.43 4,248.00
第四名 押金 8,500.00 2-3 年 2.97 1,700.00
第五名 保证金 5,341.00 2-3 年 1.87 1,068.20
合计 281,737.28 98.60 26,582.76
（7）本报告期不存在涉及政府补助的应收款项
（8）本报告期不存在因金融资产转移而终止确认的其他应收款
（9）本报告期不存在转移其他应收款且继续涉入形成的资产、负债的金额
(五) 存货
1、 存货分类
期末余额 上年年末余额
项目
账面余额 存货跌价准备 账面价值 账面余额 存货跌价准备 账面价值
原材料 2,984,755.38 526,555.53 2,458,199.85 2,561,460.43 2,561,460.43
周转材料
在产品 362,944.11 88,158.77 274,785.34
库存商品 3,893,053.74 199,117.56 3,693,936.18 2,878,072.66 646,797.92 2,231,274.74
发出商品 292,889.64 292,889.64
委托加工物资
建造合同形成
的已完工未结
算资产
合计 7,533,642.87 813,831.86 6,719,811.01 5,439,533.09 646,797.92 4,792,735.17
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2、 存货跌价准备
本期增加金额 本期减少金额
项目 上年年末余额 期末余额
计提 其他 转回或转销 其他
原材料 526,555.53 526,555.53
在产品 88,158.77 88,158.77
库存商品 646,797.92 274,815.80 722,496.16 199,117.56
合计 646,797.92 889,530.10 722,496.16 813,831.86
3、 存货期末余额不存在含有借款费用资本化金额
4、 报告期末不存在建造合同形成的已完工未结算资产情况
(六) 其他流动资产
项目 期末余额 上年年末余额
可供出售金融资产 1,448.00 1,522.80
待抵扣增值税进项税 2,089,062.57 2,232,428.09
增值税留抵税额 6,001.96 11,224.56
其他待摊费用 341,323.98 424,216.14
其他预付项目 142,232.93 77,831.54
预缴公司税款 236,686.46 144,837.32
合计 2,816,755.90 2,892,060.45
(七) 固定资产
1、 固定资产及固定资产清理
项目 期末余额 上年年末余额
固定资产 5,350,105.56 5,877,690.91
固定资产清理
合计 5,350,105.56 5,877,690.91
2、 固定资产情况
房屋及 办公设备
项目 机器设备 运输设备 电子设备 研发设备 合计
建筑物 及其他
1．账面原值
（1）上年年末余额 - 32,071,971.13 252,787.61 1,072,813.61 146,426.70 5,921,809.40 39,465,808.45
（2）本期增加金额 - (48,546.26) - 7,073.68 - - (41,472.58)
—购置 - 119,416.62 - 15,560.00 - - 134,976.62
—在建工程转入 - - - - - - -
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房屋及 办公设备
项目 机器设备 运输设备 电子设备 研发设备 合计
建筑物 及其他
—企业合并增加 - - - - - - -
—外币折算汇兑调整 - (167,962.88) - (8,486.32) - - (176,449.20)
（3）本期减少金额 - 767,387.52 - - - - 767,387.52
—处置或报废 - 767,387.52 - - - - 767,387.52
—其他减少 - - - - - - -
（4）期末余额 - 31,256,037.35 252,787.61 1,079,887.29 146,426.70 5,921,809.40 38,656,948.35
2．累计折旧
（1）上年年末余额 - 27,398,868.95 163,047.83 708,053.97 54,419.71 5,263,727.08 33,588,117.54
（2）本期增加金额 - 300,379.47 18,959.05 60,318.95 9,407.05 18,797.50 407,862.02
—计提 - 300,379.47 18,959.05 60,318.95 9,407.05 18,797.50 407,862.02
—其他增加 - - - - - - -
（3）本期减少金额 - 689,136.77 - - - - 689,136.77
—处置或报废 - 689,136.77 - - - - 689,136.77
—其他减少 - - - - - - -
（4）期末余额 - 27,010,111.65 182,006.88 768,372.92 63,826.76 5,282,524.58 33,306,842.79
3．减值准备
（1）上年年末余额 - - - - - - -
（2）本期增加金额 - - - - - - -
—计提 - - - - - - -
—其他增加 - - - - - - -
（3）本期减少金额 - - - - - - -
—处置或报废 - - - - - - -
—其他减少 - - - - - - -
（4）期末余额 - - - - - - -
4．账面价值
（1）期末账面价值 - 4,245,925.70 70,780.73 311,514.37 82,599.94 639,284.82 5,350,105.56
（2）上年年末账面价值 - 4,673,102.18 89,739.78 364,759.64 92,006.99 658,082.32 5,877,690.91
3、 期末不存在暂时闲置的固定资产
4、 本报告期不存在通过融资租赁租入的固定资产情况
5、 本报告期不存在通过经营租赁租出的固定资产情况
6、 本报告期末不存在未办妥产权证书的固定资产情况
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(八) 开发支出
本期增加金额 本期减少金额
上年年末余 确认为 期末余
项目 内部开发支 计入当期损 其他减
额 其他增加 无形资 额
出 益 少
产
项目一 2,493,186.01 2,493,186.01
项目二 9,798,059.13 9,798,059.13
项目三 1,461,036.37 1,461,036.37
项目四 83,171.02 83,171.02
项目五 1,557,563.49 1,557,563.49
项目六 749,124.13 749,124.13
项目七 12,667,292.15 -264,732.57 12,402,559.58
项目八 650,007.55 269,323.39 -5,771.20 913,559.74
项目九 5,257.69 -109.88 5,147.81
合计 29,464,697.54 269,323.39 -270,613.65 29,463,407.28
(九) 长期待摊费用
项目 上年年末余额 本期增加金额 本期摊销金额 其他减少金额 期末余额
办公室装修 480,427.40 - 137,115.85 - 343,311.55
生产模具费用 97,111.14 139,000.00 40,416.65 - 195,694.49
NRE 219,714.00 - - - 219,714.00
其他待摊费用 16,112.41 - 7,117.40 - 8,995.01
合计 813,364.95 139,000.00 184,649.90 767,715.05
(十) 递延所得税资产和递延所得税负债
1、 未经抵销的递延所得税资产
期末余额 上年年末余额
项目
可抵扣暂时性差异 递延所得税资产 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产
资产减值准备 975,181.79 242,766.27 872,388.90 216,491.88
预提产品质量保证 362,590.83 73,750.29 691,398.70 139,106.28
已计提未支付费用 1,069,486.72 267,371.68 102,876.22 25,719.06
合计 2,407,259.34 583,888.24 1,666,663.82 381,317.22
2、 未确认递延所得税资产明细
项目 期末余额 上年年末余额
可抵扣暂时性差异
可抵扣亏损 82,683,859.47 81,635,349.80
合计 82,683,859.47 81,635,349.80
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3、 未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期：
年份 期末余额 上年年末余额 备注
2019 年度 8,252,582.16 8,314,316.23
2020 年度 13,735,824.56 13,735,824.56
2021 年度 25,368,974.01 25,368,974.01
2022 年度 25,489,752.54 25,489,752.54
2023 年度 8,657,873.01 8,657,873.01
2024 年度 1,109,670.53
2025 年度
2026 年度
2027 年度 68,282.92 68,282.92
2028 年度 899.74 326.53
合计 82,683,859.47 81,635,349.80
(十一) 应付账款
1、 应付账款列示
项目 期末余额 上年年末余额
1 年以内（含 1 年） 58,081,476.87 47,510,339.97
1-2 年（含 2 年） 166,700.35 0.07
2-3 年（含 3 年） 0.07 -
3 年以上 - -
合计 58,248,177.29 47,510,340.04
2、 期末无账龄超过一年的重要应付账款
(十二) 应付职工薪酬
1、 应付职工薪酬列示
项目 上年年末余额 本期增加 本期减少 期末余额
短期薪酬 3,990,403.81 10,466,493.61 10,578,231.31 3,878,666.11
离职后福利-设定提存计划 11,634.36 1,197,970.28 1,209,604.64
辞退福利
一年内到期的其他福利
合计 4,002,038.17 11,664,463.89 11,787,835.95 3,878,666.11
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2、 短期薪酬列示
项目 上年年末余额 本期增加 本期减少 期末余额
（1）工资、奖金、津贴和补贴 3,910,838.12 9,219,900.57 9,252,072.58 3,878,666.11
（2）职工福利费 429,689.52 429,689.52
（3）社会保险费 9,207.06 60,841.32 70,048.38
其中：医疗保险费 4,603.53 30,420.66 35,024.19
工伤保险费 1,255.51 8,296.54 9,552.05
生育保险费 3,348.02 22,124.12 25,472.14
（4）住房公积金 70,358.63 464,938.37 535,297.00
（5）工会经费和职工教育经费 29,099.37 29,099.37
（6）短期带薪缺勤
（7）短期利润分享计划
（8）其他
合计 3,990,403.81 10,204,469.15 10,316,206.85 3,878,666.11
3、 设定提存计划列示
项目 上年年末余额 本期增加 本期减少 期末余额
基本养老保险 7,449.34 1,170,315.13 1,177,764.47
失业保险费 4,185.02 27,655.15 31,840.17
企业年金缴费
合计 11,634.36 1,197,970.28 1,209,604.64
(十三) 应交税费
税费项目 期末余额 上年年末余额
增值税 (14,549.60) -
企业所得税 15,526.06 -
个人所得税 62,542.33 190,173.36
印花税 2,096.60 4,026.20
代扣代缴税费 1,070,873.10 1,070,873.10
其他规税 199,345.44 163,700.23
合计 1,335,833.93 1,428,772.89
(十四) 其他应付款
项目 期末余额 上年年末余额
应付利息
应付股利
其他应付款 2,707,734.90 1,371,479.63
合计 2,707,734.90 1,371,479.63
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1、 本报告期不存在需要披露的应付利息
2、 本报告期不存在需要披露的应付股利
3、 其他应付款
（1）按款项性质列示其他应付款
项目 期末余额 上年年末余额
保证金及押金 - -
应付单位往来款项 1,602,953.18 1,226,726.41
应付未结算费用 1,104,781.72 144,753.22
应付暂借款 - -
合计 2,707,734.90 1,371,479.63
（2）本报告期末不存在账龄超过一年的重要其他应付款
(十五) 预计负债
项目 期末余额 上年年末余额 形成原因
对外提供担保
未决诉讼
产品质量保证 362,590.83 691,398.70 售后质量保证义务
重组义务
待执行的亏损合同
资产弃置义务
其他
合计 362,590.83 691,398.70
(十六) 营业收入和营业成本
本期金额 上年金额
项目
收入 成本 收入 成本
主营业务 81,964,071.01 64,924,568.40 147,363,085.30 122,581,723.60
其他业务 796,099.35 688,089.40 3,149,639.94 1,582,633.14
合计 82,760,170.36 65,612,657.80 150,512,725.24 124,164,356.74
财务报表附注 第 49 页
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(十七) 税金及附加
项目 本期金额 上年金额
城市维护建设税 207,482.46
教育费附加 88,921.06
地方教育费附加 59,280.70
资源税
印花税 15,215.90 32,016.40
土地使用税
房产税
文化建设事业费
其他与主营业务相关税金
合计 15,215.90 387,700.62
(十八) 销售费用
项目 本期金额 上年金额
职工薪酬 2,084,810.31 5,039,221.51
聘请中介机构费用 52,873.43 139,250.37
差旅费 61,396.88 257,542.98
办公费 351,558.44 1,159,224.73
业务招待费 10,493.50 13,132.55
其他 59,562.13 142,037.32
合计 2,620,694.69 6,750,409.46
(十九) 管理费用
项目 本期金额 上年金额
职工薪酬（所有项目） 848,443.00 2,590,352.94
折旧和摊销 29,371,698.91 5,292,094.53
业务招待费 52,878.74 33,585.71
聘请中介机构费用 207,323.46 316,613.69
租赁费 1,199,979.90 2,473,745.85
差旅费 123,826.83 101,907.50
办公费 3,585,424.93 5,204,346.70
其他 69,070.70 5,910.78
合计 35,458,646.47 16,018,557.70
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(二十) 研发费用
项目 本期金额 上年金额
从事研发活动的人员薪资费用 7,657,034.83 23,116,904.36
其他相关费用 2,029,964.86 6,109,518.09
合计 9,686,999.69 29,226,422.45
(二十一) 财务费用
项目 本期金额 上年金额
利息费用 464,355.46
减：利息收入 45,650.74 25,271.56
减：供应商现金折扣
汇兑损益 -752,337.84 -1,802,670.71
其他 14,233.73 38,264.99
合计 -783,754.85 -1,325,321.82
(二十二) 信用减值损失
项目 本期金额
应收票据坏账损失
应收账款坏账损失 84,869.79
应收款项融资减值损失
其他应收款坏账损失 -20,628.71
债权投资减值损失
其他债权投资减值损失
长期应收款坏账损失
合计 64,241.08
(二十三) 资产减值损失
项目 本期金额 上年金额
坏账损失 -249,408.31
存货跌价损失 -766,085.08 -622,980.59
合计 -766,085.08 -872,388.90
(二十四) 资产处置收益
项目 本期金额 上年金额 计入当期非经常性损益的金额
固定资产处置利得 4,915.82 4,915.82
合计 4,915.82 4,915.82
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(二十五) 营业外收入
项目 本期金额 上年金额 计入当期非经常性损益的金额
债务重组利得
接受捐赠
政府补助
盘盈利得
罚款收入
赞助费收入
其他 14,609.53
合计 14,609.53
(二十六) 营业外支出
项目 本期金额 上年金额 计入当期非经常性损益的金额
对外捐赠
非常损失
盘亏损失
非流动资产毁损报废损失 27,718.77
滞纳金及罚款支出
赞助费支出
其他 0.21 686,880.13 0.21
合计 0.21 714,598.90 0.21
(二十七) 所得税费用
1、 所得税费用表
项目 本期金额 上年金额
当期所得税费用 15,526.06 59,817.39
递延所得税费用 -202,571.02 9,854,057.93
合计 -187,044.96 9,913,875.32
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2、 会计利润与所得税费用调整过程
项目 本期金额
利润总额 -30,547,217.73
按法定[或适用]税率计算的所得税费用 -6,109,443.56
子公司适用不同税率的影响 -47,970.91
调整以前期间所得税的影响
非应税收入的影响
不可抵扣的成本、费用和损失的影响 6,018,818.49
使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响 -12,346.81
本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响 277,532.27
按税费规定的技术开发费加计扣除 -313,634.44
小微企业税收优惠
税率变动的影响
所得税费用 -187,044.96
(二十八) 所有者权益变动表项目注释
本报告期不存在对上年期末余额进行调整的“其他”项目的性质及调整金额等事项。
(二十九) 所有权或使用权受到限制的资产
本报告期不存在所有权或使用权受到限制的资产情况。
(三十) 外币货币性项目
项目 期末外币余额 折算汇率 期末折算人民币余额
货币资金 1,297,891.34
其中：美元 129,546.45 6.8992 893,766.87
欧元 48,477.48 7.6833 372,466.94
克朗（瑞典） 43,725.87 0.7240 31,657.53
应收账款 3,258,985.19
其中：美元 174,025.67 6.8992 1,200,637.88
欧元 267,898.86 7.6833 2,058,347.31
克朗（瑞典）
应付账款 61,698.56
其中：美元
欧元
克朗（瑞典） 85,219.00 0.7240 61,698.56
其他应付款 35,295.00
其中：美元
欧元
克朗（瑞典） 48,750.00 0.7240 35,295.00
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六、 关联方及关联交易
(一) 标的公司的母公司情况
母公司对标的公 母公司对标的公
母公司名称 注册地 业务性质 法定代表人 司的持股比例 司的表决权比例
(%) (%)
Jorma Jari
Efore Oyj 芬兰 电子元器件制造 100.00 100.00
Tapani iitakorpi
其他说明：
标的公司的控股股东及实际控制人均为 Efore Oyj。
(二) 标的公司的合营和联营企业情况
标的公司不存在需要披露的合营或联营企业情况
(三) 其他关联方情况
其他关联方名称 其他关联方与标的公司的关系
Efore USA 受同一实际控制人控制
Efore HK 受同一实际控制人控制
Efore AS 受同一实际控制人控制
Efore SPA 受同一实际控制人控制
安伏（苏州）汽车电源科技有限公司 受同一实际控制人控制
七、 关联交易情况
1、 购销商品、提供和接受劳务的关联交易
关联方 关联交易内容 本期金额 上期金额
Efore SPA 材料销售 8,871.01 236,886.54
2、 采购商品、接受劳务的关联交易
关联方 关联交易内容 本期金额 上期金额
Efore SPA 材料采购 94,977.83 334,756.83
八、 承诺及或有事项
(一) 重要承诺事项
1、 资产负债表日存在的重要承诺
本报告期标的公司在资产负债标日不存在需要披露的重要承诺事项。
2、 其他承诺事项
本报告期公司不存在需要披露的其他承诺事项。
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(二) 或有事项
1、 资产负债表日存在的重要或有事项
资产负债表日标的公司不存在因未决诉讼或仲裁形成的或有负债，也不存在为
其他单位提供债务担保形成的或有负债。
2、 其他重要或有事项
本报告期公司不存在需要披露的其他重要或有事项。
九、 资产负债表日后事项
(一) 重要的非调整事项
本期无需要披露的资产负债表日后重要的非调整事项。
(二) 利润分配情况
本期不存在需要披露的利润分配情况。
(三) 销售退回
标的公司在资产负债表日后未发生重要的销售退回情况。
(四) 其他资产负债表日后事项说明
Fi-Systems Oy 附属公司之一 Efore Telecom Finland Oy 于 2019 年 7 月 15 日在芬兰设
立，公司注册号为 3010225-1。
十、 其他重要事项
2019 年 7 月 27 日，Efore Oyj（卖方）与深圳市科信通信技术股份有限公司（买方）
签订了《股份购买协议》，约定：本次交易对价总金额为 350 万欧元（根据双方协
商确定的价格调整机制在交割时进行调整），以现金方式支付。其中，于《股份购买
协议》签署之后标的公司科信技术向 EforeOyj 书面指定的境内银行账户支付与 50
万欧元等值的人民币作为保证金，该保证金将于股权交割日退回标的公司科信技术。
标的公司科信技术将于交割日向 Efore Oyj 支付 310 万欧元（根据双方协商确定的
价格调整机制在交割时进行调整）。剩余 40 万欧元将于交割日存入交易双方经协商
开设的境内托管账户中，并在交割之日起满一年后向 Efore Oyj 支付。
关于价格调整机制的关键具体条款如下：
第一部分：在协议 3.1 购买和出售中：
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在遵守股份购买协议条款和条件的前提下，卖方应向买方出售和转让、且买方应向
卖方购买和受让标的股份，总对价为三百五十万欧元（3,500,000 欧元）（下称“购买
价格”），该金额可根据第 3.2 条的规定进行调整。
第二部分：在股份购买协议 3.2 购买价格调整中：
双方基于以下假设商定的购买价格：根据协议附件 3.2 中规定的公式计算的交割净
负债（下称“交割净负债”）等于 2,500,000.00 欧元（下称“交割净负债设定目标额”）。
如果不符合上述假设，则购买价格应相应调整。
附件 3.2 中规定的公式如下（单位：千欧元）：
SPA: Example calculation of closing share price Target Scenario 1 Scenario 2
Enterprise value 6,000 6,000 6,000
Cash 200 50
Inventory 860 860 860
Provisions
Trade receivables 1,406 1,406 1,406
Other receivables 453 453 453
Trade payables -4,704 -5,204 -4,204
Other liabilities -500 -500 -500
Interest bearing loans (external)
Interest bearing loans (internal)
Interest bearing receivables (external)
Interest bearing receivables (internal)
Bank overdrafts
Purchase price for the shares 3,515 3,215 4,065
注：Figures are based on the consolidated Telecom sub-group at closing of the transaction
按照交易双方设定的交割净负债目标值计算逻辑，计算公式如下：
交割净负债目标值= Inventory + Trade receivables+ Other receivables+ Trade payables+
Other liabilities= Inventory（860000） + Trade receivables（1406000）+ Other receivables
（453000）+ Trade payables（-4704000）+ Other liabilities（-500000）=-2485000 欧
元，交割净负债目标值取整设定为 250 万欧元。
根据《股份购买协议》相关约定，在交割期间，如交易双方对交割净负债存在争议
的，以独立审计师评估的结果为准。
深圳市科信通信技术股份有限公司
（加盖公章）
201 9 年 10 月 28 日
财务报表附注 第 56 页
