海特生物：关于会计估计变更的公告2023-08-05
证券代码：300683 证券简称：海特生物 公告编号：2023-042
武汉海特生物制药股份有限公司
关于会计估计变更的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假
记载、误导性陈述或重大遗漏。
特别提示：
1、本次会计估计变更自 2023 年 1 月 1 日起开始执行。本次会计估计变
更采用未来适用法进行会计处理，无需追溯调整，对武汉海特生物制药股份有限
公司（以下简称“公司”）以往财务状况和经营成果均不会产生影响。
2、根据公司财务部门初步测算，本次会计估计变更后，公司2023年1-6月份
归属于母公司净利润增加648.38万元，净资产增加648.38万元（以上数据均未经
审计）。
一、本次会计估计变更概述
（一）会计估计的变更情况
随着公司业务的发展和外部经济环境的变化，公司不断加强应收款项及合同
资产风险的精细化管理深度，应收款项和合同资产的信用风险特征也随之不断变
化。根据《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、《企
业会计准则第22号—金融工具确认和计量》等相关规定，为了更加公允地反映公
司应收账款、合同资产的预期信用损失情况，结合公司目前的实际情况，参考同
行业可比公司应收款项、合同资产的预期信用损失率，公司依据不同信用风险特
征，拟对应收款项及合同资产的预期信用损失率进行调整，以更加客观公允地反
映公司的财务状况与经营成果。
（二）本次会计估计变更日期
本次会计估计变更自 2023 年 1 月 1 日开始适用。
（三）本次会计估计变更内容
1、变更前采用的会计估计
应收账款及合同资产：
对于不含重大融资成分的应收账款和合同资产，本集团按照相当于整个存续
期内的预期信用损失金额计量损失准备。
除了单项评估信用风险的应收账款外，基于其信用风险特征，将其划分为不
同组合：
项目 确定组合的依据
应收账款：
组合 1（合并范围内关 合并报表范围内各母、子公司相互之间的应收款项。
联方款项）
组合 2（账龄组合） 除已单独计量损失准备的应收账款及组合（1）外，本集
团根据以前年度与之相同或相类似的、按账龄段划分的具
有类似信用风险特征的应收款项组合，账龄段分析均基于
其入账日期来确定。
合同资产：
组合 1 本组合为业主尚未结算的合同进度款
备注：公司目前按照迁徙率模型计算预计损失率。
截止 2022 年 12 月 31 日不同组合坏账比例如下：
坏账计
项目 确定组合的依据 账龄 提比例
（%）
应收账款：
组合 1（合并范围内 合并报表范围内各母、子公司之间
关联方款项） 的应收款项。
除已单独计量损失准备的应收账 1 年以内 7.03
款及组合（1）外，本集团根据以 1-2 年 28.25
前年度与之相同或相类似的、按账 2-3 年 55.48
组合 2（账龄组合）
龄段划分的具有类似信用风险特
征的应收款项组合，账龄段分析均 3 年以上 100.00
基于其入账日期来确定。
合同资产：
1 年以内 2.68
本组合为业主尚未结算的合同进 1-2 年 12.43
组合 1
度款 2-3 年 33.55
3 年以上 100.00
2、 变更后采用的会计估计
应收账款及合同资产：
对于不含重大融资成分的应收账款和合同资产，本集团按照相当于整个存续
期内的预期信用损失金额计量损失准备。
除了单项评估信用风险的应收账款外，基于其信用风险特征，将其划分为不
同组合：
坏账计提
项目 确定组合的依据 账龄
比例（%）
应收账款：
组合 1（合并范围内 合并报表范围内各母、子公司之间
关联方款项） 的应收款项。
除已单独计量损失准备的应收账 1 年以内 5.00
款及组合 1 外，本集团因 CRO 服务 1-2 年 10.00
产生的应收账款根据以前年度与
组合 2（CRO 服务组 2-3 年 30.00
之相同或相类似的、按账龄段划分
合） 3-4 年 50.00
的具有类似信用风险特征的应收
账款组合，账龄段分析均基于其入 4-5 年 80.00
账日期来确定。
5 年以上 100.00
除已单独计量损失准备的应收账 1 年以内 5.00
款及组合 1 和组合 2 外，本集团根 1-2 年 20.00
据以前年度与之相同或相类似的、
组合 3（账龄组合） 2-3 年 50.00
按账龄段划分的具有类似信用风
险特征的应收款项组合，账龄段分 3 年以上 100.00
析均基于其入账日期来确定。
合同资产：
组合 4（合并范围内 合并报表范围内各母、子公司之间
关联方款项） 的合同资产。
除已单独计量损失准备的合同资 1 年以内 5.00
产及组合 4 外，本集团根据以前年 1-2 年 10.00
组合 5（CRO 服务组 度与之相同或相类似的、按账龄段 2-3 年 30.00
合） 划分的具有类似信用风险特征的 3-4 年 50.00
合同资产组合，账龄段分析均基于 4-5 年 80.00
其入账日期来确定。 5 年以上 100.00
（四）本次会计估计变更原因
变更前公司根据合并层面应收账款和合同资产按账龄组合合并计算迁徙率，
根据计算的最近三年平均迁徙率情况，通过前瞻性信息调整后算出不同账龄的预
期信用损失计提比例，随着 CRO 服务业务的发展，其收入占比进一步扩大以及受
CRO 服务业务行业性质的影响，导致变更前会计估计方法不再适用公司目前的生
产经营情况。
公司账面合同资产主要由子公司天津市汉康医药生物技术有限公司（以下简
称“天津汉康”）产生，天津汉康是一家提供小分子化学药物研发 CRO 服务的公
司，CRO 服务是指合同研究组织为药物研发的各个阶段和领域提供专业化外包服
务的一种业务模式。CRO 服务可以分为临床前 CRO 和临床 CRO，临床前 CRO 主要
涉及化合物研究服务和临床前研究服务，包括化学结构分析、化合物活性筛选、
药理学、药代学、毒理学、药物配方、药物基因组学、药物安全性评价等；临床
CRO 主要涉及临床试验的设计、研究者和试验单位的选择、监查、稽查、数据管
理、统计分析以及注册申报等。天津汉康提供服务项目周期通常为 2-5 年，其中
生物等效性试验周期通常为 6-12 月，Ⅰ-Ⅳ期临床试验每期试验周期通常为 1-3
年。天津汉康的收入满足属于在时段内履行履约义务的条件，公司根据完工进度
确认收入和合同资产，而合同约定结算时间与实际业务确认收入进度存在一定时
间差异，所以会导致合同资产产生账龄。而公司的应收账款，主要为生物制药、
其他药品、原料药及其中间体销售形成，属于在时点履行履约义务的合同形成的
应收账款，其实际付款时间与确认应收账款时间差异较短，大部分的业务会在销
售完成后 1 年内回款。所以公司账面合同资产的信用风险与本集团其他业务形成
应收款项存在一定差异。
公司与同行业坏账计提比例比较如下：
其中 CRO 服务业务可比公司 2022 年年报披露坏账比例如下：
项目 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 5 年以上
百花村 5.00% 11.10% 21.54% 30.52% 75.71% 100.00%
康龙化成 0.79% 30.18% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%
美迪西 5.00% 10.00% 20.00% 50.00% 80.00% 100.00%
阳光诺和 5.00% 10.00% 30.00% 50.00% 80.00% 100.00%
可比公司平均数 3.95% 15.32% 42.89% 57.63% 83.93% 100.00%
变更前 CRO 服务组合 2.68% 12.43% 33.55% 100.00% 100.00% 100.00%
变更后 CRO 服务组合 5.00% 10.00% 30.00% 50.00% 80.00% 100.00%
其中其他业务应收账款可比公司 2022 年年报披露坏账比例如下：
3 个月 3 个月 6 个月 5 年以
项目 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年
以内 -6 个月 -1 年 上
舒泰神 1.00% 5.00% 10.00% 20.00% 50.00% 100.00% 100.00% 100.00%
丽珠集
0.99% 4.99% 12.95% 19.80% 70.15% 100.00% 100.00% 100.00%
团
普洛药
5.00% 5.00% 5.00% 10.00% 30.00% 50.00% 50.00% 100.00%
业
美诺华 5.00% 5.00% 5.00% 20.00% 50.00% 100.00% 100.00% 100.00%
可比公 3.00% 5.00% 8.24% 17.45% 50.04% 87.50% 87.50% 100.00%
3 个月 3 个月 6 个月 5 年以
项目 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年
以内 -6 个月 -1 年 上
司平均
数
变更前
应收账
7.03% 7.03% 7.03% 28.25% 55.48% 100.00% 100.00% 100.00%
款账龄
务组合
变更后
应收账
5.00% 5.00% 5.00% 20.00% 50.00% 100.00% 100.00% 100.00%
款账龄
务组合
由于业务模式的不同导致其合同资产的信用风险与本集团其他业务形成应
收款项存在一定差异。在参考了其他同行业公司预期损失率计提比例后，为了更
加公允地反映公司应收账款、合同资产的预期信用损失情况，公司依据不同信用
风险特征，对合同资产和应收账款的预期信用损失率进行调整。
（五）决策程序
公司于 2023 年 8 月 4 日召开第八届董事会第十一次会议、第八届监事会
第十一次会议，审议通过了《关于会计估计变更的议案》，公司独立董事对该事
项发表同意的独立意见。根据《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第 2 号
——创业板上市公司规范运作》的相关规定，还需提交公司股东大会审议。
二、本次会计估计变更对公司的影响
根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的
相关规定，本次会计估计变更采用未来适用法进行会计处理，无需对公司已披露
的财务报告进行追溯调整，不会对以往各期间财务状况、经营成果和现金流量产
生影响。
根据公司财务部门初步测算，因本次会计估计变更，公司 2023 年 1-6 月份
归属于母公司净利润增加 648.38 万元，净资产增加 648.38 万元。本次会计估计
变更对公司 2023 年度及未来净利润、净资产等的实际影响情况取决于 2023 年
及未来公司年末应收账款和合同资产的具体情况，最终数据以经审计的财务报表
会计信息为准。
根据公司财务部门初步测算，假设新的会计估计运用在过往一个年度（2022
年度）财务报告中，本次应收账款和合同资产的预期信用损失率会计估计变更后，
公司 2022 年应收账款和合同资产信用损失合计减少 927.77 万元，归属于母公司
净利润增加 788.60 万元，净资产增加 788.60 万元。
假设新的会计估计运用在过往一个年度（2022 年度），会对公司 2022 年度
经审计归属于母公司净利润的影响比例为 56.21%，对公司 2022 年度经审计归属
于母公司扣除非经常性损益净利润的影响比例为 16.48%。对公司 2022 年度经审
计所有者权益的影响比例为 0.34%。根据《深圳证券交易所上市公司自律监管指
引第 2 号——创业板上市公司规范运作》的相关规定，还需提交公司股东大会
审议。
三、董事会对会计估计变更的意见
经审议，董事会认为：公司本次会计估计变更是根据《企业会计准则第 22
号—金融工具确认和计量》《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变
更和差错更正》等相关规定，结合公司实际情况进行的合理变更，能够更加客观、
公允地反映公司的财务状况及经营成果，其决策程序符合有关法律法规和《公司
章程》的相关规定，不存在损害公司和股东利益的情形。本次会计估计变更采用
未来适用法进行会计处理，不需要对已披露的财务报告进行追溯调整，不会对以
前年度公司财务状况和经营成果产生影响。董事会同意公司本次会计估计变更事
项。
四、独立董事对会计估计变更的意见
经审议，独立董事认为：公司本次会计估计变更符合《企业会计准则第 22
号—金融工具确认和计量》《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更
和差错更正》等相关规定，决策程序符合有关法律法规及《公司章程》等规定，
不存在损害公司和公司股东利益的情形。变更后的会计估计采用未来适用法进行
会计处理，不需要对已披露的财务报告进行追溯调整，不会对以前年度公司财务
状况和经营成果产生影响，能够更加客观地反映公司财务状况以及经营成果，会
计信息更加客观、真实和公允，体现会计谨慎性原则。因此，我们同意公司本次
会计估计变更。
五、监事会对会计估计变更的意见
经审议，监事会认为：公司本次会计估计变更符合《企业会计准则第 22 号
—金融工具确认和计量》《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和
差错更正》等相关规定，决策程序符合有关法律法规及《公司章程》等规定，不
存在损害公司和股东利益的情形。本次会计估计变更采用未来适用法进行会计处
理，不需要对已披露的财务报告进行追溯调整，不会对以前年度公司财务状况和
经营成果产生影响。监事会同意公司本次会计估计变更事项。
六、会计师事务所对会计估计变更的意见
审计机构中审众环会计师事务所(特殊普通合伙) 针对公司本次会计估计变
更事项出具了(众环专字(2023) 0101839 号)《关于武汉海特生物制药股份有限公
司会计估计变更专项说明的专项审核报告》。会计师事务所认为：公司本次会计
估计变更符合《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和计量》《企业会计准则
第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》等相关规定，决策程序符合有
关法律法规及《公司章程》等规定，不存在损害公司和股东利益的情形。本次会
计估计变更事项的说明在所有重大方面严格按照《深圳证券交易所创业板上市公
司自律监管指南第 1 号——业务办理》的相关规定编制。
七、备查文件
（一）第八届董事会第十一次会议决议；
（二）第八届监事会第十一次会议决议；
（三）独立董事关于第八届董事会第十一次会议相关事项的独立意见；
（四）会计师事务所意见
特此公告。
武汉海特生物制药股份有限公司
董事会
2023 年 8 月 4 日
